第十四章----税收法律理论PPT课件.ppt

第十四章税收法律理论 学习的目的和要求 本章重点难点 本章结构 1 第十四章税收法律理论 学习的目的和要求本章属于税收法律理论 通过本章学习 要求掌握 税法的概念及其基本特征 税法的基本原则和税法渊源 税收法律关系包括税收宪法关系 税收实体法律关系 含税收债权债务法律关系和税收责任法律关系 税收程序法律关系 含税收征纳法律关系 税收处罚法律关系和税收救济法律关系 税法的基本内容即税收程序性权利和义务包括税法执行 税务行政处罚程序 税务行政赔偿 税收争议的解决包括税务行政复议和税务行政诉讼 税收的法律责任 第十四章税收法律理论 本章重点难点本章重点税法的基本原则 税收法定原则即税收法律主义税务行政诉讼本章难点税收债权债务法律关系税务行政赔偿 第十四章税收法律理论 第二节税收法律关系 第三节税法的基本内容 第四节税收争议的解决 第五节税收法律责任 第一节税法概述 第一节税法概述 一 税法的概念税法 通常是指由国家最高权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收关系法律规范的总称 制定税法的主体是国家最高权力机关税法的调整对象是税收分配中的权利义务关系税法有广义和狭义之分二 税法的基本特征明显的经济性形式的多样性和结构的规范性相对稳定性和适当灵活性实体性与程序性的统一技术性 三 税法的基本原则法定原则课税要素法定原则课税要素明确原则税务合法性原则公平原则效率原则信任原则适用原则四 税法的渊源宪法税收法律税收法规税收规章国际条约和国际惯例 第一节税法概述 第二节税收法律关系 一 税收宪法关系税收宪法关系以相应的宪法规范作为前提税收宪法关系的主体税收宪法关系的内容二 税收实体法律关系税收债权债务法律关系税收债权债务法律关系的产生税收债权债务关系及其特征指作为税收债权人的国家请求作为税收债务人的纳税人履行纳税义务的法律关系 税收债权债务关系是一种公法上的债权债务关系 税收债权债务关系是一种单务关系 税收债权债务关系双方当事人法律权利的不对等 第二节税收法律关系 税收债权债务关系的构成要素主体客体内容税收责任法律关系三 税收程序法律关系税收征纳法律关系税收处罚法律关系税收救济法律关系 第三节税法的基本内容 一 税法执行税收执法权征税权税法解释权委托代征权税收保全权强制执行权税收检查权税款追征权行政处罚权行政裁量权 税收执法程序税收确定程序 税务登记 纳税申报 账簿和票证的管理税收征收程序税收检查程序税收执法保障纳税担保税收保全强制执行告诫做出行政强制执行决定实施强制执行税务行政与司法协助 税法的基本内容是指税法规定的税收法律主体双方依法享有权利和承担义务 第三节税法的基本内容 二 税务行政处罚程序税务行政处罚 是指税务行政主体依法对违反税收法律 法规规定的义务相对人进行处罚的一种行政制裁 简易程序一般程序听证程序三 税务行政赔偿税务行政赔偿的概念指税务机关及其工作人员在执行公务 行使税收征收管理职权过程中 因做出违法的具体行政行为侵犯了个人 法人或者其他组织的合法权益造成的损害 行政管理相对人有权要求税务机关承担赔偿义务 由国家承担赔偿责任的法律制度 第三节税法的基本内容 税务行政赔偿的原则不告不理原则及时 合理 依法赔偿原则调解原则财政列支赔偿费用原则税务行政赔偿的范围税务行政赔偿的程序税务行政赔偿的计算税务行政赔偿的复议和诉讼 第四节税收争议的解决 一 税务行政复议指纳税人 扣缴义务人 纳税担保人等税务当事人或其他行政相对人认为税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为侵犯其合法权益时 依法向上一级税务机关提出复查该税务具体行政行为的申请 由复议机关对该具体行政行为的合法性和适当性进行审查并作出裁决的制度和活动 税务行政复议的特点以税务争议为处理对象依纳税人和其他税务当事人的申请而进行必经复议与选择复议相结合 第四节税收争议的解决 税务行政复议的原则独立复议原则一级复议制原则不停止执行原则不实行调解原则税务行政复议机关及其法制工作机构税务行政复议范围税务行政复议程序 第四节税收争议的解决 二 税务行政诉讼指在税务纠纷中 与税务机关相对的一方当事人不服税务机关作出的具体行政行为或复议裁决而依法向人民法院提起诉讼 由人民法院根据法定程序 按照法律规定作出裁决的司法制度的总称 税务行政诉讼的特点税务行政诉讼的原则诉讼期间不停止执行原则不实行调解原则被告行政机关负举证责任原则司法变更有限原则税务行政诉讼的范围税务行政诉讼的程序 第五节税收法律责任 一 税收法律责任概述指税收法律关系主体即征税主体和纳税主体 违反税法行为所引起的不利法律后果 税收法律责任的形式主要是行政法律责任和刑事法律责任二 税收违法与犯罪税收违法是指税收法律关系主体在税收征