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第七章盈亏分界分析 1 7 1盈亏分界分析 BEA 7 2方案分析7 3投资分析 2 7 1盈亏分界分析 BEA 一 贡献二 盈亏分界点三 盈亏分界分析法 3 一 贡献 1 贡献就是毛利 毛收益 是管理会计中的常用概念 2 单位产品贡献额 单位产品销售价格减去该产品的变动成本后的余额 P V 3 产品贡献 单位产品贡献额与该产品总产量 视同总销量 的乘积 P V Q4 净利润 各种产品贡献额之和减去当期企业固定成本总额后的的余额 正数 5 净亏损 各种产品贡献额之和减去当期企业固定成本总额后的的余额 负数 4 二 盈亏分界点 盈亏分界点又称盈亏平衡点 保本点 是指一定价格水平下 企业的销售收入刚好与同期发生的费用额相等 收支相抵 不盈不亏时的销售量 或在一定销售量前提下 使收支相抵的价格 5 盈亏分界点计算 1 盈亏分界点价格 P 固定总成本 F 销量 Q 单位变动成本 V 例 某企业年固定成本为100000元 单位产品变动成本为30元 件 年产量为2000件 盈亏分界点价格 100000 2000 30 80元 2 盈亏分界点销量 Q 固定总成本 F 盈亏分界点价格 P 单位变动成本 V 6 三 盈亏分界分析法 盈亏分界分析法 盈亏平衡分析法 量本利分析法 通过分析产品成本 销售量 和销售利润三个变量之间的关系 掌握盈亏变化的临界点 保本点 而进行方案选择的方法 7 盈亏分界分析法的分类 1 按采用的分析方法分为 图解法和方程式法 2 按分析要素间的函数关系不同分为 线性和非线性盈亏分界分析 3 按分析的产品品种数目多少 可以分为单一产品和多产品盈亏分界分析 4 按是否考虑货币的时间价值分为 静态和动态的盈亏分界分析 8 盈亏分界图解法 9 盈亏分界分析模型 I R C R V Q F P Q V Q F P V Q FI 0 Q F P V I 销售利润 P 产品销售价格 F 固定成本总额 V 单件变动成本 Q 销售数量 R 销售收入 10 盈亏分界分析意义 盈亏分界分析通过BEP分析项目成本与收益的平衡关系 各种不确定因素 如投资 成本 销售量 产品价格 项目寿命期等 的变化会影响投资方案的经济效果 当这些因素的变化达到某一临界值时 就会影响方案的取舍 11 盈亏分界分析的目的就是找出这种临界值 即盈亏平衡点 BEP 判断投资方案对不确定因素变化的承受能力 为决策提供依据 盈亏平衡点越低 说明项目盈利的可能性越大 亏损的可能性越小 因而项目有较大的抗经营风险能力 12 7 2方案分析 某公司2004年销售收入 1000件 600000元 销售成本400000元 销售毛利200000元 销售及管理费用220000元 利润 20000元 财务部门对相关成本进行了成本特性分析 销售成本中70 为变动成本 30 为固定成本 销售及管理费用中60 为变动成本 40 为固定成本 13 要求 1 计算该公司损益平衡点的销售量和销售额 2 财务部经理提出一个改进盈利能力的方案 对原材料质量要改进 投入的费用为每件0 6元 销售价格每件增加0 6元 销售量估计可增加32 该方案对企业盈利能力的影响如何 该公司新的损益平衡点是多少 14 3 企业的销售经理认为 增加销售量的有效途径是加大广告费用的投入 他建议销售佣金每件增加0 2元 广告费用增加18000元 这些措施到位估计销售量可增加25 销售部经理的方案对企业的影响如何 新的损益平衡点是多少 4 根据你的分析 应该采用哪个方案 15 1 单位售价 600000 1000 600元单位变动成本 400000 70 220000 60 1000 412元固定成本 400000 30 220000 40 208000元盈亏平衡点销售量 208000 600 412 1106 38件 1107件销售额 1107 600 664200元 16 2 600 0 6 412 0 6 1000 1 32 208000 40160元利润增加 40160 20000 60160元因为固定成本和单位产品贡献不变 所以盈亏平衡点的销售量依然是1107件 销售额为 1107 600 0 6 664834 2元 17 3 600 412 0 2 1000 1 25 208000 18000 8750元利润增加 8750 20000 28750元盈亏平衡点销售量 208000 18000 600 412 0 2 1203 41 1204件销售额 1204 600 722400元4 财务经理提出的方案净增利润大 所以它的方案好一些 18 7 3投资分析 玩具店经营中盈亏平衡如何测算开店有风险 投资需谨慎 19 一 开玩具店的决策方法 1 利用经验直接判断很多人在开店投资的时候 往往凭经验做出决定 一是根据自己的感觉 可能自己给小孩买很多的玩具 因此觉得大家对玩具的需求都很强烈 二是看到玩具店或是商场 超市里玩具生意很好 觉得市场很大 自己跟着做绝对没有风险 这种决策方法风险很大 如果赶上了好年景成功机会高一些 但是一旦碰到消费不景气 或是消费者购买习惯发生变化 自己的经营又不能及时调整 就很容易损失惨重 20 2 根据流程科学测算再做决定 开店的流程前期的工作很重要 在市场调研基础上只有进行很详细的盈亏平衡测算 才能做出依据 玩具店是不是可以开 开在哪里 怎么开 21 二 盈亏平衡测算 1 盈亏平衡测算的要素 综合成本 1 玩具产品的进货成本 包括玩具进货价格和运费 根据进货的渠道和数量多少确定 一般到生产厂家大批量进货是最便宜的 但是由于单一品种的数量较大 一般要三到五箱 所以并不划算 1 22 2 固定成本 店面租金 店面装修费用 员工工资 税收等 店面租金按一年来计算 装修费用按一年的时间来计提 员工工资按当地平均工资水平计算 一般最少需要两人 从30平米以上每增加30平米增加一人 税收按当地的平均水平计算 可以参照选址附近的店面税收的水平 2 23 3 变动成本 员工奖金 推广费用 营销活动费用 水电费用 工商管理费用等 员工奖金按成交额计算 一般在营业额的1 2 提成 推广费用按店面大小来计算 会员卡 传单 新店开业可按2000 5000元来计算 营销活动费用按活动大小和活动的规模来测算 水电 工商管理可以咨询当地店面来获得 一般较少 3 24 2 售价及毛利率估算 玩具产品的售价一般根据产品的价格和当地的消费水平实际制定 商场的零售价格一般是进价的3 4倍 玩具专卖店的零售价格参考 10元以下的3倍左右 10 30元以下的2 5 3倍 30 50元以下的2 5倍 50 100元以下的2 2 5倍 100 150元以下的2倍 150 200元以下的1 5倍 200元以上的随机议价 一般玩具店的综合毛利率基本上可以达到55 左右 我们取50 25 3 盈亏平衡点的测算 举例说明 一个玩具店的店面租金是3万元一年 店面装修费用1 5万元 有3名员工 员工工资是4 5万元一年 税收是6000元一年 推广费用 营销活动费用 水电费用 工商管理费用等其它费用是1万元一年 那么玩具店的费用为10 6万 一年按330个有效销售时间计算 每天的费用就是320元 按照50 的毛利率计算 每天的盈亏平衡点就是640元 26 得