2012《小企业会计准则》考试试题.doc

一、单项选择题（共20题，每题1分）1小企业会计准则开始执行的时间是（B）1月1日。A、2012年B、2013年C、2011年D、2014年；2下列企业，可以执行小企业会计准则的有（A）。A、在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员30人，年营业收入500万B、股票或债券在市场上公开交易的小企业C、金融机构或其他具有金融性质的小企业D、企业集团内的母公司和子公司3.因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（B）起转为执行企业会计准则。A、当年1月1日B、次年1月1日C、不符合小企业标准的当月D、不符合小企业标准的次月4下列税金中，不应计入存货成本的有(D)。A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B、一般纳税人企业进口原材料交纳的进口关税C、小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税5.小企业会计准则对长期股权投资的核算（C）A、只能采用权益法核算B、采用成本法和简易的权益法核算C、只能采用成本法核算D、采用权益法和简易的成本法核算6企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（A）。A、应收股利B、投资收益C、投资成本D、资本公积7在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应(C)。A、冲减营业外支出B、计入营业外收入C、冲减工程成本D、计入其他业务收入8企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过(B)账户进行核算。A、其他应收款B、应付职工薪酬C、其他应交款D、其他应付款9.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（D）。A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入10小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（C）。A、投资收益B、补贴收入C、营业外收入D、递延收益11.小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），应在（C）科目核算。A、库存商品B、管理费用C、销售费用D、原材料12.在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是（D）。A、个别计价法B、移动加权平均法C、全月一次加权平均法D、先进先出法13.企业为车间管理人员缴纳的失业保险费应计入（B）A、管理费用B、制造费用C、销售费用D、财务费用14.某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。经反复核查，长款原因不明。正确的处理方法是（D）。A、归出纳员个人所有B、冲减管理费用C、确认为其他业务收入D、确认为营业外收入15.小企业计算10月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（C）。A、9月份固定资产计提的折旧额B、9月份增加固定资产应计提的折旧额C、10月份增加固定资产应计提的折旧额D、9月份减少固定资产应计提的折旧额16.小企业对所得税费用（A）进行核算。A、只能采用应付税款法B、可以采用纳税影响会计法C、只能采用资产负债表债务法D、可以采用资产负债表债务法17下列业务不应计入其他业务收入的是（B）。A、出租固定资产的租金收入B、出租包装物的租金收入C、出租无形资产的租金收入D、出售材料实现的收入18.下列支出应计入管理费用的是（D）。A、印花税B、房产税C、广告费D、业务招待费19.小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（C）进行折算。A、合同约定汇率B、交易当期平均汇率折算C、交易发生日即期汇率D、收到投资期初汇率20.小企业对会计政策变更（B）进行会计处理。A、不得B、应当采用未来适用法C、应当采用追溯调整法D、可以采用未来适用法或追溯调整二、多项选择题（共15题，每题2分）1小企业的长期待摊费用包括下列（ABC）。A、已提足折旧的固定资产的改建支出B、经营租入固定资产的改建支出C、固定资产的大修理支出D、固定资产的日常修理支出；2下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有（ABD）。A、经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销B、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销C、其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于5年D、已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销3.小企业应当采用（ACD）确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。A、个别计价法B、后进先出法C、加权平均法D、先进先出法4.小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售费用包括（BCD）。A、业务招待费B、销售人员的职工薪酬C、商品维修费D、业务宣传费5.政府补助是指（BD）。A、企业从政府有偿取得非货币性资产B、小企业从政府无偿取得货币性资产C、政府作为小企业所有者投入的资本D、小企业从政府无偿取得非货币性资产6.小企业的财务报表至少应当包括（ABD）。A、资产负债表B、利润表C、所有者权益变动表D、附注7.甲企业2013年购入生产用设备并投入使用，价款30万元，进项税额5.1万元。甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付。对于该项经济业务的会计处理，正确的有（BCD）A、借记“固定资产”科目35.1万元B、借记“固定资产”科目30万元C、贷记“应付票据”科目15.1万元D、贷记“银行存款”科目20万元8.下列业务应计入营业外收入的是(AC)。A、取得的政府补助收入B、银行存款利息收入C、收到的捐赠款D、出售原材料取得的收入9.某小企业2013年5月1日资产总额300万元,负债总额200万元。2013年5月资产增加50万元,资产减少40万元;所有者权益增加60万元,所有者权益减少30万元，关于2013年5月31日几个指标的表述,正确的有（ABD）。A、资产总额310万B、权益总额310万元C、负债总额190万元D、所有者权益总额130万元10.下列业务应计入营业外支出的有（ABC）。A、盘亏存货发生的损失B、坏账损失C、捐赠支出D、处置长期股权投资发生的损失11.小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业，但不包括的小企业有（ABC）。A股票或债券在市场上公开交易的小企业B金融机构或其他具有金融性质的小企业C企业集团内的母公司和子公司D民营小企业12.下列各项中，属于小企业会计的基本假设的有（ABCD）。A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量13.小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（ABCD）。A债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的B债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的C债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的D因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的14.下列各项中，属于小企业会计准则中有关存货核算发生改变的有（ABCD）。A不计提存货跌价准备B存货盘盈、盘亏通过“待处理财产损益”科目核算C会计科目中增加了按计划成本核算的有关科目D将低值易耗品和包装物并入“周转材料”科目核算15下列各项中，属于小企业应付职工薪酬核算内容的有（ABCD）。A职工工资、奖金、津贴和补贴B职工福利费C社会保险费D辞退福利雪山10:53:08三、判断题（共10题，每题1分）1财务会计报告要满足财务报告的使用者的需要，小企业会计准则主要是考虑投资者的需要。答案：错2小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。答案：对3小企业会计准则规定短期投资期末按公允价值计量。答案：错4按照小企业会计准则，小企业应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入营业外支出。答案：对5商品流通的小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），计入购入商品的实际成本。答案：错6存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。答案：对7小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过“固定资产”科目核算。答案：对8营业税金及附加增加了四小税和两费，分别是城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费。答案：对9所得税费用是指小企业按照企业所得税法规定计算的当期应纳税所得额与适用所得税税率为基础来确认的、应从当期利润总额中扣除的所得税费用。答案：对10小企业会计准则以税法为导向，在收入、费用的确认上尽量减少和缩小与税法之间的差异，减少小企业纳税调整的项目和内容。答案：对四、分录题（共10题，每题2分）1甲企业为一般纳税人，并执行小企业会计准则，2013年3月22日从乙企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为40000元，增值税额为6800元。发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已运到并已验收入库（单料同到）。甲企业2013年3月22日的账务处理会计分录。借：原材料40000应交税费应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款468002A公司销售一批产品给B公司，A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元。收到了公司开出并承兑的带息商业汇票一张，面值为234000元，期限为4个月。A公司账务处理会计分录。借：应收票据B公司234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）340003某公司销售一批产品，销售过程中发生运输费5000元、装卸费2000元，均用银行存款支付。假设采用小企业会计准则核算，该公司账务处理会计分录。借：销售费用7000贷：银行存款70004某商业企业库存商品茶叶，因管理不善发生霉变已无价值，损失货物的实际成本10000元，经批准后转为营业外支出。茶叶购入时适用的增值税税率为17%。该企业在库存商品盘亏时和批准后账务处理会计分录。盘亏时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢11700贷：库存商品10000应交税费应交增值税（进项税额转出）1700报批后借：营业外支出11700贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢117005、永安公司2013年1月6日以银行存款3000000元购入一项土地使用权，该土地使用年限60年，永安公司购入时账务处理会计分录。借：无形资产3000000贷：银行存款30000006、永安公司将本企业生产的产品用于本企业建造厂房（未完工），该批产品成本为7000元，售价为10000元，增值税税率为17%，则永安公司账务处理会计分录。借：在建工程8700贷：库存商品7000应交税费应交增值税（销项税额）17007、永安公司2013年1月用银行存款缴纳增值税65000元，永安公司账务处理会计分录。借：应交税费应交增值税（已交税金）65000贷：银行存款8、永安公司计算出2013年度应交企业所得税25000元，并用银行存款缴纳，永安公司账务处理会计分录。计提时：借：所得税费用25000贷：应交税费应交所得税缴纳时：借：应交税费应交所得税贷：银行存款9、2013年2月1日永安公司首次购置增值税防伪税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款5000元，增值税税款850元，款项已用银行存款支付。永安公司在办理增值税纳税申报时已将购买增值税防伪税控系统专用设备支付的费用全额抵减了增值税应纳税额，永安公司在购置和抵减时账务处理会计分录。购置时：借：固定资产5850贷：银行存款抵减时：借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：营业外收入10、2013年6月因大海公司破产，永安公司应收大海公司10000元账款无法收回。永安公司账务处理会计分录。借：营业外支出坏账损失10000贷：应收账款大海公司10000五、实务题（共5题，每题4分）1某企业采用小企业会计准则进行日常核算，2013年4月29日，该企业售给本市M公司产品一批，货款总计100000元，适用增值税税率为17%。M公司交来一张出票日为5月1日、面值117000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。该企业6月1日持票据到银行贴现，贴现率为12%。如果本项贴现业务在贴现时规定，银行不附有追索。要求：计算出该企业应支付的财务费用，并做出收到票据时和贴现后账务处理的会计分录。收到票据时：借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）170006月1日到银行贴现时，票据到期日为8月1日，贴现期为2个月（6月1日至8月1日）：票据到期值票据票面金额117000（元）贴现息11700012%2122340（元）贴现额1170002340114660（元）借：银行存款114660财务费用2340贷：应收票据1170002甲公司2013年2月将本公司生产的产品发放给职工作为福利，每件产品成本为900元，计税价格（不含税售价）每件产品为1000元，其中生产工人为100人，管理人员20人。要求：计算出应缴增值税税额，并做出账务处理会计分录。甲公司应做的账务处理为：借：生产成本11.7（1000.11.17）管理费用2.34（200.11.17）贷：应付职工薪酬非货币性福利14.04借：应付职工薪酬非货币性福利14.04贷：主营业务收入12（1200.1）应交税费应交增值税（销项税额）2.04借：主营业务成本10.8贷：库存商品10.83乙公司2014年有关损益类科目的年末余额如下：科目名称结账前余额主营业务收入600000元（贷）其他业务收入70000元（贷）投资收益60000元（贷）营业外收入5000元（贷）主营业务成本400000元（借）其他业务成本40000元（借）营业税金及附加8000元（借）销售费用50000元（借）管理费用77000元（借）财务费用20000元（借）营业外支出25000元（借）要求：做出将以上余额结转入本年利润的会计分录，并计算出应纳税所得额（假设无调整项目）和应纳所得税额（税率25%），并将所得税费用结转入本年利润。（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：1结转各项收入类科目：借：主营业务收入600000其他业务收入70000投资收益60000营业外收入5000贷：本年利润735000结转各项费用、损失类科目借：本年利润620000贷：主营业务成本400000其他业务成本40000营业税金及附加8000销售费用50000管理费用77000财务费用20000营业外支出25000（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计735000元减去借方发生额合计620000元，即为税前会计利润115000元。则应交所得税额11500025%28750（元）确认所得税费用，会计分录略。将所得税费用结转入“本年利润”科目：借：本年利润28750贷：所得税费用287504甲公司210年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19800000元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资为2000000元，职工福利费300000元，工会经费50000元，职工教育经费100000元；经查，甲公司当年营业外支出中有120000元为税款滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。要求：计算出应纳税所得额和结转以后年度税前扣除的金额。按税法规定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以扣除工资、薪金支出2000000元，职工福利费支出280000（200000014%）元，职工教育经费支出50000（20000002.5%）元，工会经费支出40000（20000002%）元。甲公司当期所得税的计算如下：纳税调整数（300000280000）（5000040000）（10000050000）120000200000（元）应纳税所得额1980000020000020000000（元）当期应交所得税额2000000025%5000000（元）5某企业为促销，对购买笔记本电脑者再赠送精美背包一只，背包成本300元，笔记本电脑成本5000元，企业按10000元确认笔记本销售收入，假设笔记本电脑公允价值9500，背包公允价值500。要求：计算出应纳税所得额（不考虑费用），并做出账务处理的会计分录。企业应当作如下帐务处理：借：银行存款11700贷：主营业务收入-笔记本9500（10000950010000）贷：主营业务收入-背包500（1000050010000）贷：应交税费-应交增值税-销项税额1700（2）借：主营业务成本-笔记本5000主营业务成本-背包300贷：库存商品5300成长老哥11:10:28一、1、B.2、A.3、B.4、D.5、C.6、A.7、C.8、B.9、D.10、C.11、C.12、D.13、B.14、D.15、C.16、A.17、B.18、D.19、C.20、B.二1、ABC.2、ABD.3、ACD.4、BCD.5、BD.6、ABD.7、BCD.8、AC.9、ABD.10、ABC.11、ABC.12、ABCD.13、ABCD.14、ABCD.15、ABCD.三1错.2对.3错.4对.5错.6对.7对.8对.9对.10对.四.1.借：原材料40000应交税费应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款468002.借：应收票据B公司234000贷：主营业务收入2000003.借：销售费用7000贷：银行存款70004.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢11700贷：库存商品10000应交税费应交增值税（进项税额转出）1700报批后借：营业外支出11700贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢117005.借：无形资产3000000贷：银行存款30000006.借：在建工程8700贷：库存商品7000应交税费应交增值税（销项税额）17007.借：应交税费应交增值税（已交税金）65000贷：银行存款8.计提时：借：所得税费用25000贷：应交税费应