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中山大学南方学院会计复习综述2009年5月 2009 5 8 中山大学南方学院 1 注意 1 掌握答题技巧 尽量答完所有题 2 注意时间控制 3 写明班级 姓名 学号 4 本次 待摊费用 预提费用 应交税金 销售费用 科目可以继续使用 但是 应付工资 不可以用 改用 应付职工薪酬 2009 5 8 中山大学南方学院 2 题型 名词约16 约4 5道 单选约10 约10道 多选约12 约6道 判断约10 约10道 简答题约20 约3 4道 业务题约32 分录 账簿等 2009 5 8 中山大学南方学院 3 会计的目标 基本职能 财务会计 为外部信息使用者服务管理会计 为内部管理当局等信息使用者服务会计基本职能 会计核算与会计监督 2009 5 8 中山大学南方学院 4 一 会计要素 一 资产 负债 所有者权益资产是指过去的交易 事项形成并由企业拥有或者控制的资源 该资源预期会给企业带来经济利益 负债是指过去的交易 事项形成的现时义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益 其金额为资产减去负债后的余额 资产 权益总和 债权人权益 所有人权益 二 收入 费用 利润 2009 5 8 中山大学南方学院 5 二 复式记账法 科目与帐户 一 会计科目和会计账户的定义会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同 又可分为总分类科目和明细分类科目 前者是对会计要素具体内容进行总括分类 提供总括信息的会计科目 如 应收账款 应付账款 库存商品 等 后者是对总分类科目作进一步分类 提供更详细 更具体会计信息的科目 如 应收账款 科目按债务人名称或姓名设置明细科目 进行明细核算 反映应收账款的具体对象 会计账户是根据会计科目开设的 具有一定的结构 用来系统 连续地记载各项经济业务的一种手段 2009 5 8 中山大学南方学院 6 二 复式记账法 科目与帐户关系 会计科目和会计账户的关系会计科目与帐户是两个既有联系又有区别的不同概念 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目 帐户是根据会计科目开设的 具有一定的结构 用来连续 分类 系统的记录经济业务的一种形式 两者的联系是 帐户是根据会计科目开设的 会计科目名称就是帐户名称 会计科目表明的经济业务内容也就是帐户核算和监督的内容 帐户的分类和会计科目的分类相同 两者的区别是 会计科目只是会计要素的具体分类名称 没有具体结构 而帐户既有名称 又有一定结构 而且不同性质的帐户具有不同的结构 具有对会计要素增减变动及结果进行日常核算和监督的独特作用 2009 5 8 中山大学南方学院 7 二 复式记账法 记账方法 二 复式记账法是指对于每一项经济业务所引起的资金运动 都要用相等的金额 同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种方法 借贷记账法是复式记账法的一种 通常又全称为借贷复式记账法 它是以 资产 负债 所有者权益 为理论依据 以 借 和 贷 为记账符号 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则的一种复式记账法 要点 1 任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或两个以上的账户中去 2 所记录的账户可以是同类账户 也可以是不同类账户 但必须是两个记账方向 既不能都记入借方 也不能都记入贷方 3 记入借方的金额必须等于记入贷方的金额 2009 5 8 中山大学南方学院 8 三 会计确认的理论基础 一 会计信息的质量特征真实性 可靠性 相关性 可比性 及时性 相关性原则 财务会计的基本原则之一 是指会计信息要同信息使用者的经济决策相关联 即人们可以利用会计信息做出有关的经济决策 如果会计信息通过帮助使用者评估过去 现在或将来的事件 或者通过确正或纠使用者过去的评价 而影响到使用者的决策 信息就具有相关性 二 会计核算的基本前提 也即是会计假设 包括会计主体 持续经营 会计分期和货币计量四个内容 三 权责发生制与现金收付制权责发生制是指会计核算应当以权责发生制为基础 按实际发生的和影响的期限来确认企业的收入和费用 凡是当期已经实现的收入和已经发生应当负担的费用 不论款项是否收付 都应作为当期的收入和费用处理 凡是不属于当期的收入和费用 即使款项已经在当期收付 也不应作为当期的收入和费用 即日常所说的应收应付制 现金收付制以现金的实际收付为标准来确认当期收入和费用 2009 5 8 中山大学南方学院 9 四 会计记录 举例说明 一 会计凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容 明确经济责任 具有法律效力的书面证明 用以证明经济业务的发生或者完成情况 并作为记账原始依据的会计凭证 审核原始凭证主要包括以下内容 1 审核原始凭证所记载的经济业务的合法性 审查是否符合政策 法令 制度 有无违法乱纪行为 2 审核原始凭证填制的正确性 审查有无计算错误 涂改和伪造 内容填写是否齐全 手续是否完备 有关单位和经办人的签章是否齐全 是否经过主管人员审批等 记账凭证又称记账凭单 是会计人员根据审核无误的原始凭证 按照经济业务事项的内容加以归类 并据以确定会计分录后所填制的会计凭证 它是登记账簿的直接依据 二 会计账簿会计账簿是以会计凭证为依据 对全部经济业务进行全面 系统 连续 分类地记录和核算的簿籍 是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成 用来序时 分类地全面记录一个企业 单位经济业务事项的会计簿籍 租入固定资产登记簿属于备查簿 不是会计账簿 2009 5 8 中山大学南方学院 10 四 会计记录 会计账簿 总分类账户是明细分类账户的统驭账户 它是对明细分类账户起着控制作用 明细分类账户是总分类账户的从属账户 它对总分类账户起着辅助和补充作用 两者结合起来就能概括而详细地反映同一经济业务的核算内容 所以在记账时 总分类账户和明细分类账户是平行登记的 平行登记的要点有三 第一 同时间登记 即对发生的每项经济业务 要根据同一会计凭证 一方面在有关的总分类账中登记 另一方面要在有关的明细分类账中进行登记 第二 同方向登记 即登记总分类账户及其所属明细分类账户时 借贷记账方向必须一致 第三 同金额登记 即登记总分类账户的金额必须与记入其所属的明细分类账户的金额之和相等 2009 5 8 中山大学南方学院 11 四 会计记录 举例说明 1 样式与填写方法 2009 5 8 中山大学南方学院 12 四 会计记录 账簿记录核对1 2 账簿记录核对账证核对 将账簿与相关会计凭证核对 包含原始凭证 记账凭证 账账核对 包括总分类账本身的核对 试算平衡表平衡 总分类账与其他账簿 日记账 明细账簿 之间的核对 账实核对 指各项财产物资 债权债务等账面余额与实有数之间的核对 账实核对的主要内容包括 1 现金日记账账面余额与库存现金数额核对 2 银行存款日记账与银行对账单的余额核对 3 各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数核对 4 有关债权债务明等往来明细账账面余额与对方单位的账面记录核对 2009 5 8 中山大学南方学院 13 四 会计记录 账簿记录核对2 账实核对通常结合企业的财产清查进行 财产清查也叫财产检查 是指通过对现金和其他财产物资的实地盘点和对银行存款 往来款项的核对 查明财产物资 货币资金 往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法 财产清查有定期的 也有不定期的 盘存制度包括永续盘存制和定期盘存制 永续盘存制也称账面盘存制 就是通过设置存货明细账 对日常发生的存货增加或减少 都必须根据会计凭证在账簿中进行连续登记 随时在账面上结算各项存货的结存数 并定期与实际盘存数对比 确定存货盘盈盘亏的一种制度 会计科目 待处理财产损溢 2009 5 8 中山大学南方学院 14 四 会计记录 错账更正 3 未达账项未达账项是指企业和银行一方已经入账 另一方由于凭证传递时间影响尚未入账的款项 未达账项包括四种情况 一是企业已经收款入账 而银行尚未收款入账的款项 二是企业已经付款入账 而银行尚未付款入账的款项 三是银行已经收款入账 而企业尚未收款入账的款项 四是银行已经付款入账 而企业尚未付款入账的款项 4 错账更正的方法通常有划线更正法 红字更正法和补充登记法等几种 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误 而记账凭证没有错误 可以采用划线更正法 记账后在当年内发现记账凭证所记的会计分录错误 含科目错误 记账方向错误 可以采用红字更正法 会计科目和方向无误而所记金额偏大 也可以采用红字更正法 在记账后发现记账凭证填写的会计科目和方向无误 只是所记金额小于应记金额 可以采用补充登记法 2009 5 8 中山大学南方学院 15 五 会计报告 一 会计报表资产负债表 根据资产 负债及所有者权益类各类账户的期末余额编制 反映企业一定时点的财务状况 利润表 根据各损益类账户的本期发生额编制 反映一定期间企业经营成果 2009 5 8 中山大学南方学院 16 五 会计报告 编表要求 编制会计报表时 应该做到以下四点 1 数字真实 即企业应当根据真实 正确 完整的会计资料 按照国家统一的会计制度规定编制会计报表 以保证会计报表的真实性 不能以估计数代替实际数 更不能弄虚作假 篡改数字 隐瞒谎报 2 内容完整 每个单位都必须按照国家统一的会计制度规定的报表种类 格式和内容编制会计报表 以保证会计报表的完整性 3 说明清楚 会计报表需要加以说明的问题 在会计报表附注中用简要的文字加以说明 对会计报表中主要指标的构成和计算方法 本报告期发生的特殊情况必须加以说明 4 报送及时 会计报表必须按照国家或上级主管部门规定的期限和程序 及时编制 及时报送 以保证报表的及时性 2009 5 8 中山大学南方学院 17 六 企业会计循环 账务处理程序 一 定义账务处理程序也称会计核算程序 是指对会计数据的记录 归类 汇总 呈报的步骤和方法 即从原始凭证的整理 汇总 记账凭证的填制 汇总 日记账 明细分类账 总分类账的登记 到最后编制会计报表的步骤和方法 二 科目汇总表核算组织程序的基本步骤 按科目汇总1 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 2 根据收款 付款凭证 逐笔登记现金和银行存款日记账 3 根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表 逐笔登记各种明细分类账 4 根据记账凭证 定期编制科目汇总表 5 定期根据科目汇总表登记总分类账 6月末 核对账簿记录 账证 账账 账实相符 将现金 银行存款日记账和各种明细分类账余额同总分类余额核对相符 7 月末 根据总分类账和明细分类账及其他有关资料编制会计报表 2009 5 8 中山大学南方学院 18 六 企业会计循环 科目汇总表 2009 5 8 中山大学南方学院 19 六 企业会计循环 汇总记账凭证核算组织程序 该方法与科目汇总表法共同的优点是简化总分类账登记工作 各种会计核算程序的区别在于登记总账的依据不同 按凭证类型汇总 收款 付款 转账 1 根据原始凭证或原始凭证汇总表 编制记账凭证 2 根据收款 付款凭证 逐笔登记现金和银行存款日记账