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第2章投资 成本 收入 折旧与利润 本章学习目标 掌握投资 成本 收入 折旧与利润的概念熟悉工程项目投资的构成明确投资 成本 收入 折旧与利润之间的关系掌握固定资产折旧的计算方法及提取折旧的范围掌握降低工程成本的途径掌握各种成本的概念掌握利润总额 所得税及净利润的分配顺序 2 1工程项目投资及构成 2 1 1投资的概念投资 Investment 是 工程 技术经济分析中重要的概念 是人类最重要的经济活动之一 有广义和狭义两种理解 广义 指一切为了获得收益或避免风险而进行的资金经营活动 狭义 即投放的资金 为获得报酬而预先垫付的资金 投资活动是投资主体 投资环境 资金投入 资金产出 投资目的等要素的统一 2 2 1投资的构成 2 2 2投资的构成 投资的分类按性质 固定资产投资 流动资产投资 无形资产投资 专利权 递延资产投资 开办费 一般情况我们将投资划分为固定资产投资和流动资产投资两部分 按进度 基本建设投资 投产前支出 流动资金 周转资金 工程造价不包括流动资产投资 2 1 3投资的来源 建设项目投资来源分类从国别上分 国外投资和国内投资 中外合资 从资金来源的性质分 投资资金和借入资金 投资资金形成项目建设资本金 借入资金形成项目的负债 2 1 3投资的来源 投资来源 资金总额 自有资金 赠款 负债 资本金 注册资金 资本金以外的自有资金 资本溢价 资本公积金 长期借款 发行债券 融资租赁 流动资金借款 其他短期借款 2 1 4投资的估算 了解 2 2工程项目生产经营成本费用 2 2 1成本和费用的概念和意义简括地说 成本是商品生产所消耗活化劳动和物化劳动的货币表现 费用有狭义和广义之分 狭义 获取收入过程中发生的资源消耗 广义 同时包括了经营成本和非经营成本 我国现行制度采用狭义费用的概念 经营成本 总成本费用 折旧费 摊销费 利息支出 解析 经营成本是企业财务管理范畴的一个概念 这个概念的本质就是生产经营的 付现 的成本 非付现成本费用不包括在这一概念里面的 所以折旧与摊销并不是 付现 的成本与费用 那就肯定不能包括在其中的 在企业项目评价体系中 有一个前提假定 那就是企业所投资的各个项目所需要的资金 全部为企业的自有资金 这样才能公平 公正的对各个项目做出客观的评价的 即自有资金 那是不会存在有利息费用的 所以这个利息费用也就不会包括在内 2 2 2成本和费用的联系与区别 1 联系都是构成产品成本的基础 成本是将费用对象化 经济上的内容是一致的 都是为达到生产目的而发生的支出 都是已收入来补偿 可以相互转化 如产品销售以前是以其制造成本列为资产 产品销售后转化为当期的费用 2 2 2成本和费用的联系与区别 2 区别费用一般与一定的会计期间相联系 而成本一般与一定种类和一定数量的具体产品相联系 而不管费用是否发生在当期 本会计期间 成本 本会计期间 费用 前或后期间 费用 2 2 3总成本 总成本费用费用是指工程项目在一定时期内为生产而消耗的全部成本和费用 费用 直接费用 间接费用 期间费用 直接人工 直接材料 制造费用 管理费用 财务费用 营业费用 其他直接费 生产成本 2 2 4工程产品成本的分类 1 按成本的作用划分计划成本 预算成本和实际成本2 按成本与工程量的习性划分固定成本和变动成本3 按经营决策的需要决策边际成本 机会成本 经营成本和沉没成本 2 2 5成本和费用的估算 成本和费用的估算是经营决策的必然要求 成本和费用估算的误差大小对决策及项目的经济效益有着重要意义 成本估算方法总体分为两类 定量估算法和定性估算法 2 2 5成本和费用的估算 按成本和费用的构成项目 根据有关规定和详细资料进行逐项进行估算 其具体估算法如下 1 建筑工程费 通常采用单位综合指标 每 m m Km的造价 进行估算 2 安装工程费安装工程费 设备原价 安装费率安装工程费 设备吨位 每吨安装费 2 2 5成本和费用的估算 设备及工期器具购置费1 设备购置费 设备原价 进口设备抵岸价 设备运杂费2 工器具及生产家具购置费 设备购置费 费率 2 2 5成本和费用的估算 3 工程建设其他费用工程建设的其他费用按各项费用科目的费率或者取费标准计算 2 2 5成本和费用的估算 4 预备费 1 基本预备费 设备技工器具购置费 建筑 安装工程费 工程建设其他费用 基本预备费率 2 涨价预备费 2 2 5成本和费用的估算 5 建设期贷款利息 2 2 5成本和费用的估算 例题 2 2 6降低工程成本的途径 工程成本是一项综合性指标 1 科学地组织工程成本控制 2 建立健全责任成本制度 3 加强材料管理 节约材料费用 4 提高劳动生产率 5 提高机械设备利用率 6 减少工程返工损失 7 节约间接费用 2 3收入和销售税金及附加 2 3 1收入 式中 S 销售收入Pi 第i种产品的单价售价Xi 第i产品的销售量 2 3收入和销售税金及附加 2 3 2销售税金及附加 了解 1 销售税金及附加税金是国家凭借其政治权利 用法律强制手段 参与国民收入的分配与再分配的一种形式 2 增值税3 企业所得税 2 4固定资产折旧 2 4 1固定资产的管理1 固定资产的概念指使用期限较长 单位价值较高 并且能再使用过程中保持原有实物形态的资产 2 4固定资产折旧 2 4 2固定资产折旧1 折旧的概念折旧是指在固定资产的使用的过程中 随着资产的损耗而逐渐转移到产品成本费用中那部分价值 2 4固定资产折旧 2 折旧的性质折旧也是一种费用 只不过这一费用没有在计提期间付出实实在在的货币资金 属于非付现费用 2 4固定资产折旧 3 影响折旧的因素1 固定资产原价2 固定资产的净残值 3 5 3 预计使用年限 2 4固定资产折旧 4 计提折旧的范围1 房屋和建筑物 2 机器设备 仪器仪表 运输工具 3 应经营租赁方式出租的固定资产 4 以融资租赁方式租入的固定资产 不计提折旧的资产包括 2 4固定资产折旧 5 固定资产折旧的方法由于折旧率和折旧基数的确定方法不同 折旧方法也不同 我国会计上常用的由平均年限法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法等 1 平均年限法 直线法 年折旧额 固定资产原值 预计净残值 预计使用年限 2 4固定资产折旧 年折旧率 年折旧额 固定资产原值 1 预计净残值率 预计使用年限 100 例题1 某固定资产原值20000元 预计使用年限为5年 预计净残值200元 按直线法计算折旧 年折旧额 答案 年折旧额 固定资产原值 预计净残值 预计使用年限 50000 200 5 3960 元 例题2 某工厂进口一台数控机床 原价为60万元 预计使用年限为9年 预计净残值为6万元 用平均年限法计算其月折旧率 折旧 答案 年折旧率 年折旧额 固定资产原值 60 6 9 60 100 6 60 100 10 月折旧率 年折旧率 12 10 12 0 83 年折旧额 固定资产原值 年折旧率 60 10 6 万元 课堂作业 云南建工集团五公司在北市区金色交响房地产开发项目施工中 为了加快施工进度 耗资5000万购买了一台新型螺旋钻孔桩机 预计使用年限为12年 预计净残值12万元 1 求其残值率 2 求年折旧率和折旧额 答案 1 12 5000 100 0 24 2 1 0 24 12 100 8 31 5000 8 31 415 5 万元 2 工作量法定义 是指根据设备实际工作量计提折旧的一种方法 优点 是弥补了平均年限法只重时间 不考虑使用强度的缺点 种类 行驶里程折旧法 工作台班折旧法 工作时数折旧法 行驶里程折旧法单位里程折旧额 固定资产原值 1 预计净残值率 预计的总行驶里程数月折旧额 月实际行驶里程 单位里程折旧额 课本例题 例题 我校新近购买了一批豪华大巴接送老师 每部汽车的单价 原值 为350000元 预计净残值率5 预计行驶总里程数为1500000公里 预计使用年限15年 当年行驶里程1000公里 则月计提折旧额是多少 总折旧 答案 单位里程折旧额 固定资产原值 1 预计净残值率 预计的总行驶里程数 350000 1 5 1500000 350000 95 1500000 0 22 元 公里 工作台班折旧法每台班折旧额 固定资产原值 1 预计净残值率 预计的总工作台班数月折旧额 月实际台班数 每台班折旧额 工作时数折旧法每工作小时折旧额 固定资产原值 1 预计净残值率 预计的总工作小时数月折旧额 月实际台班数 每工作小时折旧额 3 年数总和法 合计年限法 年数总和法又称合计年限法 是以固定资产的原值减去净残值后的净额为基数 以一个逐年递减的分数为折旧率 计算各年固定资产折旧额的一种方法 3 年数总和法 合计年限法 年折旧率 预计的使用年限 已使用的年限 年数总和 100 年数总和 预计使用年限 预计使用年限 1 2年折旧额 固定资产的原值 预计净残值 年折旧率月折旧额 固定资产的原值 预计净残值 年折旧率 12 例题 某公司购买设备一台 原值60000元 预计净残值率为5