第3章复式记账原理ppt课件.ppt

2020 3 19 1 会计学基础姚露 第三章复式记账原理 2020 3 19 2 会计学基础姚露 第一节复式记账的理论基础和基本内容 2020 3 19 3 会计学基础姚露 第一节复式记账的理论基础和基本内容 例 A企业用银行存款1000元购买材料 单式记账法如何登记 2020 3 19 4 会计学基础姚露 第一节复式记账的理论基础和基本内容 1 定义 例 A企业用银行存款1000元购买材料 复式记账法如何登记 2020 3 19 5 会计学基础姚露 第一节复式记账的理论基础和基本内容 3 理论基础 2 特点 2020 3 19 6 会计学基础姚露 练习2 多选题 复式记账的优点包括 A 进行试算平衡B 了解经济业务的来龙去脉C 简化账簿登记工作D 检查账户记录的准确性 答案 ABD 练习1 单选题 复式记账对每项经济业务都以相等的金额在 进行登记 A 一个账户B 两个账户C 全部账户D 两个或两个以上的账户 答案 D 第一节复式记账的理论基础和基本内容 2020 3 19 7 会计学基础姚露 第一节复式记账的理论基础和基本内容 2020 3 19 8 会计学基础姚露 第一节复式记账的理论基础和基本内容 2020 3 19 9 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2020 3 19 10 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2020 3 19 11 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2020 3 19 12 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2020 3 19 13 会计学基础姚露 练习3 单选题 应收账款账户期初借方余额为260000元 本期借方发生额为150000元 本期贷方发生额为120000元 该账户期末余额为 元A 借方230000B 借方290000C 贷方230000D 贷方290000 答案 B应收账款账户资产类帐户 期末余额 260000 150000 120000 290000元 借方余额 第二节借贷记账法 2020 3 19 14 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2020 3 19 15 会计学基础姚露 练习4 单选题 应付账款账户期初贷方余额为35400元 本期贷方发生额为26300元 本期借方发生额为17900元 该账户期末余额为 A 借方43800元B 借方27000元C 贷方43800元D 贷方27000元 答案 C应付账款属于负债类账户 期末余额 35400 26300 17900 43800元 贷方余额 第二节借贷记账法 2020 3 19 16 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2020 3 19 17 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2020 3 19 18 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2020 3 19 19 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2020 3 19 20 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2020 3 19 21 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2020 3 19 22 会计学基础姚露 练习6 单选题 期末结转后无余额的账户是 A 资产类账户B 负债类账户C 所有者权益类账户D 收入类账户 答案 D 练习5 单选题 根据借贷记账法的账户结构 在账户借方登记的是 A 费用的增加B 收入的增加C 费用的减少D 所有者权益的增加 答案 A 第二节借贷记账法 2020 3 19 23 会计学基础姚露 练习8 多选题 下列账户中 期末余额应在贷方的是 A 预收账款B 预付账款C 应收账款D 应付账款 答案 AD 练习7 单选题 费用类账户贷方登记的是期末结转入 账户的数额A 生产成本B 主营业务成本C 本年利润D 主营业务收入 答案 C 第二节借贷记账法 2020 3 19 24 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 不可能出现有借无贷或有贷无借的情况 且借贷登记金额一定要相等 2020 3 19 25 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 实际工作中 会计分录是填写在记账凭证上的 P32 2020 3 19 26 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 例 A企业收到投资者投入资本500000元 存入银行 2 编制会计分录的基本方法 2020 3 19 27 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 3 会计分录的内容 格式及书写要求 2020 3 19 28 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2020 3 19 29 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 4 会计分录的分类 P33 2020 3 19 30 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 例 假设红旗工厂6月初全部账户余额如下 库存现金1000短期借款70000银行存款60000应付账款41000固定资产400000实收资本350000资产类账户合计461000负债及所有者权益合计4610006月份发生的全部经济业务如下 根据所给资料编制会计分录 3日 企业购入一台设备 用银行存款30000元支付价款 15日 企业向银行借款50000元存入银行 22日 企业以银行存款20000元偿还前欠货款 26日 企业接受投资转入一台设备 价值80000元 28日 企业从银行提取现金5000元备用 29日 企业所欠黄河工厂的货款10000元转作对本企业的投入资本 2020 3 19 31 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 3日 企业购入一台设备 用银行存款30000元支付价款 15日 企业向银行借款50000元存入银行 22日 企业以银行存款20000元偿还前欠货款 2020 3 19 32 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 26日 企业接受投资转入一台设备 价值80000元 28日 企业从银行提取现金5000元备用 29日 企业所欠黄河工厂的货款10000元转作对本企业的投入资本 根据以上会计分录登记T型账户 参见P35 2020 3 19 33 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2020 3 19 34 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 1 本期发生额平衡法 P35 2020 3 19 35 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 例 沿用上例 采用本期发生额平衡法为以上业务编制试算平衡表 试算平衡表 2007年6月30日单位 元 2020 3 19 36 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2 余额平衡法P35 36 2020 3 19 37 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 例 沿用上例 采用余额平衡法为以上业务编制试算平衡表 则试算平衡表 2020 3 19 38 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2020 3 19 39 会计学基础姚露 2020 3 19 40 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 参考答案如下 1 9月2日 收到投资者追加资本金100000元 款项已存入银行 2 9月5日 向银行借入长期借款50000元 收到款项并已存入银行 3 9月9日 购置空调设备5台 价款共计100000以银行存款支付 2020 3 19 41 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 4 9月17日 购入原材料一批 共计4500元 以银行存款支付4000元 其余款项暂欠 5 9月29日 收回A公司上月所欠货款20000元 当日存入银行 根据以上会计分录登记T型账户 略 2020 3 19 42 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2020 3 19 43 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2020 3 19 44 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 资料 试算平衡表不是万能的 刘燕是会计专业二年级的学生 她想锻炼一下自己 提高专业能力 于是利用暑假到爸爸的一个朋友开办的服装公司实习 刘燕到公司实习的第一天 正赶上财务部忙着月末结账 感受到这种忙碌的工作气氛 刘燕也跃跃欲试 于是 财务部经理交给刘燕一项任务 编制试算平衡表 刘燕轻松地对财务部经理说 这太简单了 我保证完成任务 刘燕找齐公司的所有总账账簿之后 认真地工作起来了 很快 刘燕将本月的 总分类账户发生额及余额试算平衡表 完整地编制出来了 刘燕得意地将试算平衡表交到财务部经理手中 高兴地说 经理 这个月的总账发生额和余额都借贷平衡 说明这个月的总账记录完全正确 财务部经理摇摇头说 那可不一定 2020 3 19 45 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 话音未落 负责稽核的会计张平走了过来 指着手上的凭证说 这个月的账核对完了 有一笔错账 有一笔招待费是5000元 负责这笔账的李丽是这样登记的 借 管理费用500贷 银行存款500显然 她少记了4500元 需要进行错账更正 刘燕愣住了 试算平衡表不是已经平衡了吗 怎么还有错账呢 难道试算平衡表不能检验所有的错账吗 2020 3 19 46 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 试算平衡不能够说明问题试算不平衡就说明有错误 漏记某项经济业务 重记某项经济业务 某项经济业务记错了有关账户 某项经济业务颠倒了记账方向 借贷错误巧合刚好抵消 如试算中发现不平衡 一定要查出错误的原因 予以更正 并注意防止相反的错误相互抵消 2020 3 19 47 会计学基础姚露 第二节借贷记账法 2020 3 19 48 会计学基础姚露 练习11 多选题 下列属于试算平衡公式的是 A资产类账户借方发生额合计 负债类账户贷方发生额合计B资产类账户贷方发生额合计 负债类账户贷方发生额合计C本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计D期末借方余额合计 期末贷方余额合计 答案 CD 练习10 判断题 发生额试算平衡法的公式是 资产类账户本期借方发生额合计 负债类账户本期贷方发生额合计 答案 第二节借贷记账法 2020 3 19 49 会计学基础姚露 1001库存现金 1963 02 168250 00 169769 80 443 22 1002银行存款 95060 20 18268314 00 2515688 74 15847685 46 1121应收票据 5514808 00 220230 00 1674924 00 4060114 00 1122应收账款 40716 00 537592 00 178308 00 400000 1123预付账款 129600 00 327600 338400 00 118800 00 1221其他应收款 600 00 4185 40 4000 00 785 40 1401在途物资 164040 00 164040 00 0 2020 3 19 50 会计学基础姚露 1403原材料 36611 00 529000 00 436008 61 129602 39 1405库存商品 77152 00 608602 48 635007 98 50746 50 1511长期股权投资 1800000 00 1601固定资产 10200000 00 1703000 00 600 11902400 00 1604在建工程 1035224 82 1701无形资产 450000 00 1901待处理财产损溢 12319 00 12319 00 0 借方余额合计 35795801 79 2020 3 19 51 会计学基础姚露 1231坏账准备 5836 20 3547 73 6786 00 2597 93 1602累计折旧 1581500 00 51500 00 550 00 1632450 00 1702累计摊销 90000 00 7500 00 97500 00 2001短期借款 500000 00 200000 00 500000 00 200000 00 2203预收账款 248040 00 248040 00 0 2201应付票据 290000 00 70200 00 290000 00 70200 00 2202应付账款 2500 00 191662 50 194162 50 0 2020 3 19 52 会计学基础姚露 2211应付职工薪酬 64488 82 269045 72 265658 82 67875 72 2221应交税费 268994 22 549677 90 439944 76 378727 36 2231应付利息 3550 00 675 00 3550 00 675 00 2232应付利润 680000 00 680000 00 0 4001实收资本 8000000 00 2000000 00 10000000 00 2241其他应付款 33772 20 34572 20 34572 20 33772 20 2501长期借款 5000000 00 15000000 00 20000000 00 2020 3 19 53 会计学基础姚露 4101盈余公积 896929 80 67636 50 964566 30 4103本年利润 1505988 46 1055078 48 450909 98 4104利润分配 1964163 80 67636 50 1896527 30 贷方余额合计 35795801 79 2020 3 19 54 会计学基础姚露 2020 3 19 55 会计学基础姚露 1 借 银行存款300000贷 实收资本300000