三货币资金及应收预付项目PPT课件.ppt

可编辑 主讲人 彭晓洁 中级财务会计 课件 第一章货币资金及应收预付项目 江西财大会计学engxj1 1 可编辑 第一节货币资金 2 可编辑 一 核算范围库存现金银行存款其他货币资金二 特点流动性最强 且易于隐藏和转移除存款利息外 不能为企业创造任何价值 3 可编辑 三 核算内容1库存现金A正确核定库存现金限额 要按规定限额控制库存现金 B未经银行许可 不得坐支现金 C必须日清月结 不得 白条抵库 D要定期和不定期地由内部审计或稽核人员查核 4 可编辑 2银行存款 教材 页始 支付结算的工具 列表复习 种类含义记载内容签发规定挂失规定其他支票银行本票银行汇票商业汇票信用卡汇兑托收承付委托收款 5 可编辑 3其他货币资金 内容 外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款 6 可编辑 账务处理 三步曲 案例1 某企业将20000元交存银行 办理银行汇票 企业用该汇票购买商品一批 价款为10000元 增值税1700元 余款转回 要求 编制相关会计分录 7 可编辑 借 其他货币资金 银行汇票存款20000贷 银行存款20000借 物资采购10000应交税费 应交增值税 进项税额 1700贷 其他货币资金 银行汇票存款11700借 银行存款8300贷 其他货币资金 银行汇票存款8300 8 可编辑 第二节应收票据 9 可编辑 一 概述1分类按承兑人分 商业承兑汇票 银行承兑汇票按是否带息分 带息票据 不带息票据2注意入账价值 面值账面价值 包括面值和应计利息 10 可编辑 3到期值 票据的面值 利息 票据的面值 1 利率 期限 4到期日的计算按天计算 算尾不算头 实际日历天数 按月计算 月中对月中 月末对月末 不分大小月份 例 月 日出票 天到期 到期日 到期日为 月 日 11 可编辑 5账务处理 案例2 甲企业于2001年11月1日收到丙企业当日开出的商业承兑汇票一张以抵前欠货款 面值为100000元 年利率为6 期限为3个月 要求 编制甲企业有关会计分录 12 可编辑 11月1日 收到票据时 借 应收票据100000贷 应收账款10000012月31日计息时 借 应收票据1000贷 财务费用10002月1日 票据到期收款时 借 银行存款101500贷 应收票据101000财务费用500假设2月1日 丙企业无力支付款项 借 应收账款101500贷 应收票据101000财务费用500 13 可编辑 二 应收票据贴现1含义2贴现息 贴现值的计算贴现息 票据的到期值 贴现率 贴现期贴现值 到期值 贴现息3注意贴现值与账面价值的差额 计入 财务费用 贴现所得金额 属于应收债权融资 见教材第129页 归银行 归企业 14 可编辑 4账务处理 案例3 甲企业于4月20日将其3月20日取得面值为10000元 年利率3 6个月期的票据贴现给银行 贴现率为4 8 并收到有关款项 要求 编制有关会计分录 15 可编辑 1 计算 单位 元 到期值 10000 1 3 6 12 10150贴现息 10150 4 8 5 12 203贴现值 10150 203 9947 16 可编辑 2 会计分录借 银行存款9947 贴现净值 财务费用53 两者之差 贷 应收票据10000 账面价值 若上述贴现为带追索权的贴现则 借 银行存款9947财务费用53贷 短期借款10000票据到期 债务人将款项划给银行 借 短期借款10000贷 应收票据10000 17 可编辑 课堂练习 一般纳税人甲07年10月10日售货 收到面值50000元 6个月期限 9 利率的商业承兑汇票一张 08年1月10日到银行贴现 不带追索权 贴现率12 票据到期后 付款人和甲均无力支付 要求 编制相关会计分录 即4月10日到期 18 可编辑 到期值 50000 1 9 6 12 52250贴现息 52250 12 3 12 1567 5 元 贴现值 52250 1567 5 50682 5 元 借 应收票据50000贷 主营业务收入42735应交税费 应交增值税 销项税额 7265 借 应收票据1025 50000 9 82 360 贷 财务费用1025 借 银行存款50682 5财务费用342 5贷 应收票据51025 10月21天 11月30天 12月31天 19 可编辑 第三节应收账款 20 可编辑 一 入账金额 实际发生额二 相关概念 商业折扣现金折扣三 会计处理方法 总价法净价法四 应收账款的让售 见教材 或练习册 发票金额 包括增值税 代垫运杂费 相对现金折扣而言 我国采用 按扣除最大现金折扣后的余额入账 记入 财务费用 开展此业务有相当的难度 21 可编辑 五 账务处理 案例4 甲企业于2001年5月15日销售商品一批给乙企业 买价为200000元 增值税为34000元 现金折扣条件为1 10 N 30 要求 分别按总价法与净价法进行会计处理 22 可编辑 总价法与净价法的会计分录 23 可编辑 第四节坏账准备 24 可编辑 一 概述坏账 无法收回的应收款项 坏账的确认 1全额确认坏账损失的情况 A有确凿证据表明该应收款项不能收回 B有证据表明该应收款项收回的可能性不大 C债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍无法收回的应收款项 25 可编辑 2不能全额计提坏账准备的情况A当年发生的应收款项 以及未到期的款项 B计划对应收款项进行债务重组 或以其他发生进行重组的 C与关联方发生的应收款项 特别是母子公司交易或事项产生的应收款项 D其他已逾期 但无确凿证据证明不能收回的应收款项 26 可编辑 二 核算方法1直接核销法2备抵法坏账准备计提额 已不允许采用 取决于坏账损失金额的估计方法 应收款项余额百分比法账龄分析法销货百分比法 27 可编辑 三 计提范围A应收账款B其他应收款预付账款 一般不计提 将其转入 其他应收款 后再计提应收票据 一般不计提 到期不能收回转入 应收账款 后再计提 28 可编辑 四 账务处理 案例8 甲企业1998年年末应收款项的余额为500000元 估计的坏账准备率为3 1999年年末应收款项的余额为600000元 2000年4月应收乙企业的货款确认为坏账损失20000元 2000年年末应收款项的余额为550000元 2001年5月 上年已确认为坏账的应收账款又收回15000 2001年末应收款项的余额为700000元 要求 编制有关会计分录 29 可编辑 1998年年末 应提坏账准备 50 3 1 5万元 期初坏账准备的余额为0 本期计提额 1 5 0 1 5万元借 资产减值损失1 5贷 坏账准备1 51999年年末 应提坏账准备 60 3 1 8万元 计提前坏准余额为1 5万元 本期计提额 1 8 1 5 0 3万元 补提 借 资产减值损失0 3贷 坏账准备0 32000年4月 发生坏账时 借 坏账准备2贷 应收账款 乙企业2 30 可编辑 2000年年末 应提坏账准备 55 3 1 65万元计提前坏账准备余额 1 8 2 0 2 本期计提额 1 65 0 2 1 85借 资产减值损失1 85贷 坏账准备1 852001年5月坏账收回时 借 应收账款 乙企业1 5贷 坏账准备1 5借 银行存款1 5贷 应收账款 乙企业1 52001年年末 应提坏账准备 70 3 2 1计提前坏账准备余额 1 65 1 5 3 15 本期计提额 2 1 3 15 1 05 冲回 借 坏账准备1 05贷 资产减值损失1 05 31 可编辑 第五节其他应收及预付项目 32 可编辑 一 预付账款1概述2含义与应收账款的异同点 1 相同点 都代表的是企业的债权 2 不同点 预付账款产生于购货活动 代表的是收货的权利 应收账款产生于销货活动 代表的是收款的权利 3注意预付款项不多的企业 也可直接计入应付账款 不设预付账款 33 可编辑 4账务处理 案例5 企业根据购销合同规定 9月10日预付甲企业购货款5000 9月25日 收到供应单位提供的商品和开来的发票 发票上注明价款为5000元 增值税850元 10月23日 企业将余款支付给甲企业 要求 做有关会计分录 34 可编辑 9月10日 预付购货款时 借 预付账款5000贷 银行存款50009月25日 收到所购商品时 借 库存商品5000应交税金 应交增值税 进 850贷 预付账款585010月23日 补付购货款时 借 预付账款850贷 银行存款850 35 可编辑 二 备用金1含义2管理制度定额管理非定额管理3账务处理 不是现金 而是 其他应收款 36 可编辑 定额管理 案例6 甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为6000元 以现金拨付 借 其他应收款 销售部6000贷 现金6000报销日常管理支出2000元 财务部门补足定额 借 营业费用2000贷 现金2000将定额减至5000元时 借 现金1000贷 其他应收款 销售部 备用金 1000 37 可编辑 非定额管理 案例7 企业供应部门外出采购某产品 预借款50000元 以银行存款付讫 借 其