审计实务上机考试答案全.doc

货币资金审计步骤一：调出现付字第60号付款凭证。步骤二：审查固定资产明细账，发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证。步骤三：根据所掌握的证据()，同时向广东省美拜集团揭露问题。步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。步骤一：调出现付字第3号付款凭证，根据该凭证需要（）。步骤二：审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。步骤三：根据所掌握的证据（），同时向江西电力集团揭露问题。步骤四：个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录。库存现金3步骤一：调出库存现金日记账。步骤二：审查记账凭证和原始凭证。步骤三：根据所掌握的证据()，同时向峻峰公司揭露问题。步骤四：经查，此笔款项已由行政科在1月28日制表，2月1日作为奖金提取发放给了职工。该行为属于哪种情况？步骤一：调出发放工资相关凭证。步骤二：审查考勤表与职工名册。步骤三：根据所掌握的证据()，向利瑞公司揭露问题。步骤四：经查，该公司经理虚列员工数，从中领取现金30000元，该现象会出现以下哪种情况？步骤五：做出调整分录。步骤一：逐笔审查账簿记录，并调出相关凭证。步骤二：根据发现的问题向相关人员取证。步骤三：查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录。步骤一：调出银收字第25号付款凭证。步骤二：调出银付32号凭证。步骤三：分析疑点：为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？步骤四：经查，百利公司代理处的账户余额15万元，全部为美拜公司所有。做出相关调整分录。筹资与投资循环审计步骤一：查阅相关记账凭证及原始凭证。步骤二：审计人员在对“在建工程”账户审查时，未发现企业在2009年存在技术改造工程。在审查资产负债表时发现长期股权投资3月比4月增加500000元。调查该笔资金来源。步骤三：经询问，该公司承认挪用了银行借入的技术改造款进行投资，提出处理建议。步骤一：查阅相关记账凭证及原始凭证。步骤二：按我国有关会计法规的规定，企业以补偿贸易的方式引进设备入账金额=设备、工具、零配件等的价款+国外运杂费+关税+国内运杂费+安装费等各种支出，而该公司却将关税、国内运杂费及安装费等各种支出计入了销售费用。进一步查看企业计提折旧的相关资料（企业按10年计提该设备折旧，无净残值）。步骤三：由于企业入账金额少10万元，因此企业当年少计提折旧5000元（4960000-4860000）/10/12*6。审计人员要求该公司进行调账。步骤一：查看相关账簿及记账凭证步骤二：审计人员认为该企业处理不符合规定。步骤三：根据插值法计算出该债券的实际利率为2.72%，同时计算出实际利息为12558.00元。根据所掌握的证据要求企业做出调整。步骤一：调出相关资料，进行调查分析。步骤二：经审查后发现，该公司将其建行借款利息全部计入2009年12月份。步骤三：审计人员要求企业做出调整。步骤一：对发现的情况进行分析。步骤二：审计人员要求企业做出调整。步骤一：调出相关凭证。步骤二：核查备查业务的真实性。步骤三：通过审计发现，该企业购买的股票根本没有下跌，按照规定不允许确认公允价值变动损益，企业的做法有几项影响。步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。步骤一：调出相关凭证。步骤二：询问有关当事人，核对相关协议，并向被投资方进行调查，审计人员发现企业投资总额为10000000元，其投资收益率为10%，审计人员确认企业所收到的1000000元全部为其投资收益。分析企业该中做法的影响。步骤三：审计人员要求企业做出调整。步骤一：审核该公司2009年度计提利息的相关记录。步骤二：分析企业该业务处理。步骤三：审计人员要求被审计单位调账。步骤一：调出相关资料，进行调查分析。步骤二：审计人员做进一步的询证，得知该公司将索赔收入计入了“应付职工薪酬”账户，并在当月作为津贴发放给职工。步骤三：该公司违反了企业会计准则的有关规定，将应计入营业外收入账户的索赔收入作为应付职工薪酬核算，并作为津贴发放给职工，导致当期利润虚减，少缴纳税款。审计人员要求公司做出调整。销售与收款循环审计步骤一：调出相关记账凭证。步骤二：审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账，发现均无相关退货记录，调出相关明细账。步骤三：根据所掌握的证据()，同时向该公司揭露问题。步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。步骤一：调出相关账簿及凭证。步骤二：进一步计算该公司应计提的坏账准备数据。步骤三：根据所计算的结果()，向新升公司揭露问题。步骤四：经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”2000000元共计4000000元作为计提基数，从而使当年资产减值损失虚增8000元。假定企业所得税税率为25%，盈余公积提取比例10%，应付利润提取比例60%，做出调整分录。步骤一：调出相关账簿及凭证。步骤二：分析该应收账款长期未收回的可能原因步骤三：做出相关处理建议。步骤一：调出相关账簿及凭证。步骤二：分析销货业务与退货业务记录，怀疑销货业务为企业虚列，进一步了解实际情况。步骤三：经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标，虚列销货业务，虚增收入。假定企业增值税率为17%，所得税率为25%，做相关调整分录。步骤一：调出相关账簿及凭证。步骤二：进一步收集证据。步骤三：审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司还收到了购买企业返还的40000元现金，共得收入40000+51200=91200元，全部未计入收入。审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。步骤一：调出相关记账凭证。步骤二：进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。步骤三：提出处理建议。步骤一：调查企业基本情况。步骤二：经过询问，审计人员了解到该公司对下属30家连锁超市（均为独立法人单位）实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。因为货款不能及时收回，所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售合同。该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品”科目，而货款收回是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作，即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额，则须在3天内将超额占用资金汇付总部。步骤三：审计人员通过分析，该公司与各连锁店订立的分期收款销售合同是一纸空文，分析该公司做法的影响及目的。步骤一：调出相关账簿及凭证。步骤二：审计人员发现，峻峰公司用库存商品对外投资，没有交增值税。根据有关规定，用库存商品对外投资，应视同销售货物，需计算应交增值税374000元（2200000*0.17）。审计人员要求该公司做出调整。步骤一：分别分析以上情况，说明应采取的审计程序。步骤二：分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目。购货与付款循环审计步骤一：调出相关资料。步骤二：进一步了解情况发现，该公司为隐瞒负债、粉饰公司财务，故意将应付账款不及时入账。步骤三：在采购业务中，只要所购买的货物的所有权已经发生转移，企业就应该确认该项资产，并且同时确认由此产生的债务，由于该公司所购买的材料已经验收入库，则其应同时记录产生的应付账款入账。该公司故意将应付账款不及时入账，从而达到隐瞒负债、粉饰公司财务的目的。审计人员要求该公司调账。步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。步骤二：该企业一方面通过增加营业外支出来减少利润，逃避税收，另一方面把责任人赔款作为其他应付款，为日后非法支出作准备。审计人员要求企业作出调整。步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。步骤二：进一步了解情况。步骤三：根据相关情况提出处理建议。步骤一：调出相关账簿、记账凭证及原始凭证。步骤二：进一步了解情况，发现双方仅进行了口头协议，并没有签订购销合同。步骤三：分析可能存在的情况。步骤四：根据相关情况提出处理建议。步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。步骤二：审计人员经查看以往该客户的交易资料，均没有发生过往来款项的记录，进一步了解情况。步骤三：经核查，对方单位确实收到过该笔款项，但收到后就由该公司销售部经理以现金领走，在财务上未作任何反映。向该公司揭露问题。步骤四：审计人员查明的真相，该笔款项实为销货款，公司隐瞒了该笔收入，当月已减少存货，结转销货成本，由于金额小，所占比例小，所以销售成本没有明显增大。销售经理与财务人员勾结，利用老客户的公司账户将该笔款项盗用出来，用于私分。审计人员要求相关人员交出款项，分析该种行为的影响。生产与费用循环审计步骤一：查看相关记账凭证与原始凭证。步骤二：审查记账凭证及原始凭证时发现两个疑点：一、该企业并没有享受现金折扣；二、两张电汇单据收款单位相同，但银行账号不同。查阅相关明细账。步骤三：向该公司揭露问题。步骤四：审计人员发现该公司利用关系将折扣2.34万元转入峻峰公司下属单位，之后又以现金形式提回折扣2.34万元，作为企业小金库。步骤五：做出处理建议。步骤一：查看相关记账凭证与原始凭证。步骤二：审查发现该业务在会计处理上存在两点问题：一、发生的运杂费没有按规定计入采购成本；二、材料的途中损耗没有计入“营业外支出”科目，而计入到“管理费用”科目。做出相关调整分录。步骤一：查看相关账簿。步骤二：审计人员查阅“材料成本差异”明细账，发现其中8月初材料成本差异为贷方110000元，本月收入材料成本差异为贷方550000元，月初结存材料计划成本为4000000元，本月收入材料的计划成本为9500000元，本月发出材料的计划成本为900000元。步骤三：复合计算材料成本差异率及发出材料应调减的计划成本数。步骤四：审计人员认为该公司利用“材料成本差异”账户作为调节生产成本的调节器，以达到增加成本隐藏利润的目的。当月生产成本虚增23795元即：-20205-（-44000）。做相关调整分录。步骤一：查看相关记账凭证与原始凭证。步骤二：企业购买的机器部件不应计入“周转材料低值易耗品”账户，而应作为“固定资产”。做出调整分录。步骤一：查看相关账簿、记账凭证。步骤二：向该公司揭露问题。步骤三：审计询问后发现，该厂将成本为3500元的机床用于换取另一企业的等价值的产品作为本厂的周转材料低值易耗品，由于会计的疏忽，未在“应交税费应交增值税”账户中做相应的处理。做出该厂的调整分录。步骤一：询问相关人员情况，寻找证据。步骤二：经审计，该企业是按订单生产的，且该月全部完成任务，因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金额。该企业管理人员考虑到当年利润已经能够完成，为确保明年利润指标能够实现，故意将库存商品账提前结转一部分，共计70万元，因此虚减利润70万元。应要求企业做调整分录。步骤一：审查相关原始凭证、记账凭证及账簿。步骤二：审计人员通过询问有关人员了解到，该单位会计人员因临近春节忙于个人事务，将运费计入期间费用。分析该处理给企业造成的后果。步骤三：根据所掌握的证据做调整分录。步骤一：向该公司了解情况。步骤二：审计人员经核实，发现该公司共少计原材料300000元，少计周转材料（包装物）43000元，要求该公司做出相应调整分录。步骤一：实施相关审计步骤。步骤二：审计人员在检查账簿和凭证后均未发现明显问题，在对该公司存货进行监盘后，发现存货实际数量与账面数量严重不符，编制存货抽盘表。步骤三：向该公司了解情况。步骤四：审计人员发现存货A的实际数量为499.8吨，而账面数量为1050吨，差额为550.2吨。经查该差额部分存货已经分批销售，没有开具发票，销售没有入账。经核实，该部分存货数量为550吨（其中0.2吨为存货收发计量存在误差所致），销售平均单价（不含税）为2028.08元。分析差异带来的影响。步骤五：审计人员发现该公司对存货A进行了计提存货跌价准备的会计处理，编制存货跌价准备审定表。经审计发现，存货A实际库存为500吨，可变现净值大于存货原单价，该公司不应计提存货跌价准备。计提的存货跌价准备数额1034000.00与已销售未入账的存货成本数额1034418.00相近，显然是销售货物需要结转的主营业务成本。审计人员要求该公司做出调整。步骤一：查看相关记账凭证与原始凭证。步骤二：峻峰公司多计提了福利费24000元（300000*8%），多计了费用，虚减了利润，少交所得税。审计人员要求峻峰公司做出调整。其他审计步骤一：查阅相关资料。步骤二：审计人员向该公司开户银行函证后得知，银行根本未收到乙公司投入的资本。进一步调查取证。步骤三：经审查，乙公司由于资金紧张未向甲公司投入资金。审计人员要求乙公司及时将其认定的1700000元股份交足，并建议甲公司做出调整分录。步骤一：查阅相关资料。步骤二：审计人员审查后得知，甲公司确有对乙公司的长期股权投资，而甲公司将本应作为投资收益的股利收入错误地记入了“盈余公积”账户。分析该做法的影响。步骤三：审计人员要求该公司做出调整分录。步骤一：分析华兴公司上述各种问题，得出结论。固定资产循环审计步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。步骤二：企业购入固定资产的安装费用应计入固定资产成本，该企业的做法虚减了固定资产成本，并影响了期间费用的真实性。审计人员要求企业做出调整。步骤一：审计人员根据该公司提供的资料编制出固定资产清点表，并检查固定资产清点表。步骤二：分析出现上述各种情况的结果及给出处理建议。步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。步骤二：经过查看相关记账凭证及原始凭证发现，该企业所报废的固定资产实际是对广州天明机床厂的一项长期股权投资，企业每年有15万元的回报。对该情况进行分析。步骤三：审计人员要求企业作出调整。步骤一：查阅该企业固定资产折旧计算制度及累计折旧账户，发现该企业按3年计提固定资产折旧，4月份购入的固定资产2007年度累计折旧总额为200000元。步骤二：根据折旧计提有关规定，机器设备折旧年限最短不得少于5年，分析造成的影响。步骤三：审计人员要求企业作出调整。步骤一：调出相关资料进行查看。步骤二：审计人员检查后发现，该企业其他各项固定资产均采用平均年限法计提折旧，而对该设备，企