第三章--账户与复式记账PPT课件.ppt

基础会计 第一章总论第二章会计要素与会计等式第三章账户与复式记账第四章借贷记账法在工业企业的运用第五章会计凭证第六章登记账簿第七章财产清查第八章财务会计报告第九章会计处理程序第十章会计假设和会计信息质量要求 1 第三章章节内容 2 回顾 对会计对象的分类 什么是会计要素 资金运动 会计要素 资产负债所有者权益收入费用利润 第一层分类 第二层分类 对每一个会计要素进行第二层分类 是什么 3 一 会计科目 一 会计科目的意义1 概念2 意义 会计科目是对六项会计要素按照不同的经济内容和管理要求进一步分类后形成的项目 会计科目是设置账户 处理账务所必须遵守的规则和依据 是正确组织会计核算的重要条件 在实际工作中 通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户 会计科目也可简称为科目 4 损益类科目 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 成本类科目 1 按经济内容分类 二 会计科目的分类 5 利润类归并入所有者权益类 费用类的一部分独立为成本类 收入类与费用类的一部分合并为损益类 6 2 按提供指标的详细程度分类 会计科目 一级 提供总括核算指标由国家财政部发布 子目 二级 是介于会计科目和细目之间的科目 比科目详细 比细目概括 由企业根据需要自行制定 细目 三级 提供详细具体指标 明细分类科目 总分类科目 7 固定资产 厂房 起重机 汽车 8 三 会计科目的的设置原则 1 会计科目 2 子目 细目 我国的 企业会计准则 应用指南 提供了会计科目设置的指引 企业应按照其规定的原则设置自己的会计科目 会计科目具体见P29 企业会计科目表 所示 基础会计PPT 企业会计科目表 由国家财政部门统一规定 可根据实际自行设置 9 二 账户 P30 一 账户的概念 账户是根据会计科目开设的 具有一定的格式和结构 用于核算和监督企业各会计事项所引起的资金增减变动情况和结果的记账单元 10 二 账户的意义 为了分类地 连续地核算和监督各项经济业务以及由此引起的资金增减的变动情况和结果 就需要设置账户 P30 简化形式 11 二 账户 P30 1 账户是根据会计科目开设的 会计科目是账户的名称 2 二者反映经济内容相同 3 二者的分类标准和层次相同 1 会计科目是账户名称 不存在结构 2 账户是对会计要素增减变动情况及结果进行全面 连续 系统的纪录 不仅要有反映的内容 还必须具备一定的结构 三 会计科目与账户的关系1 联系 2 区别 12 三 复式记账 记账方法 一 单式记账法 P28例如 用银行存款80000元购买A原材料单式记账法 只在 银行存款 账户上记录银行存款减少80000元 并不登记原材料的增减变化 单式记账法复式记账法 一笔业务 一个账户 记一笔 现金 银行存款的收付 往来的款项 单式记账法目前很少采用 13 三 复式记账 二 复式记账法1 概念 例如 用银行存款80000元购买A原材料复式记账法 银行存款 账户 80000元 原材料 账户 80000元 发生会计事项引起两个或两个以上相联系的账户相同金额进行登记 原材料 账户与 银行存款 账户之间形成对应关系 能够清晰地说明银行存款减少的原因是购买了原材料 原材料增加的资金来源是银行存款而不是库存现金 14 二 复式记账法 2 特点 3 种类 其中 借贷记账法是最早产生的复式记账法 也是世界各国普遍采用的记账方法 我国 企业会计准则 规定 我国境内的所有企业一律采用借贷记账法 1 能反映资金运动的全貌 2 形成了完整的账务体系 3 便于检查账户记录的正确性 1 借贷记账法 2 增减记账法 3 收付记账法 15 复式记账法种类 1 借贷记账法 是以 借 和 贷 作为记账符号的一种记账方法 2 收付记账法 是以 收 和 付 作为记账符号的一种记账方法 曾在我国行政 事业单位和银行系统使用 3 增减记账法 是以 增 和 减 作为记账符号的一种记账方法 曾在我国商业部门使用 我国会计准则规定 会计记账采用借贷记账法 16 知识链接 关于 增减记账法 和 收付记账法 增减记账法是指以 增 和 减 作为记账符号 以 同类科目有增有减 异类科目同增同减 为原则 以 资金占用 资金来源 为理论基础 直接反映经济业务所引起的会计要素增减变化的一种复式记账方法 它是在我国领土实务中实行的一种特有的记账方法 该法经过试行 于1964年开始在我国商业系统全面推行 工业企业和其他行业也有采用这种记账方法的 1993年7月1日 企业会计准则 实施后 增减记账法改为借贷记账法 17 知识链接 关于 增减记账法 和 收付记账法 收付记账法是指以 收 和 付 作为记账符号 反映经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法 这种记账方法曾被我国预算会计长期使用 收付记账法 按其记账主体的不同 分为资金收付记账法 财产收付记账法和现金收付记账法 18 归纳小结 重点 会计科目的记忆 作业布置 企业会计科目表 抄写3遍 19 借贷记账法 D试算平衡 C记账规则 B理论依据 A记账符号 第二节借贷记账法 以 借 贷 为记账符号 以会计恒等式为理论依据 反映资金增减变动情况和结果的一种复式记账法 20 一 记账符号 1 最初的解释 2 在借贷记账法下 1 借 贷 只是一种记账符号 2 借 贷 是对立的 一方增加 另一方必减少 3 借 贷 本身并不确定为增或减 在具体的账户下 才能明确 借 和 贷 表示的增减含义 借 付出的放款 表示人欠的债权 贷 吸收的存款 表示欠人的债务 21 二 账户结构 一 账户的基本结构借方账户名称 会计科目 贷方 22 资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产 费用 负债 所有者权益 收入 等式同一边的账户结构相同 23 二 账户结构的内部关系 账户余额和发生额之间的关系 24 二 账户结构的内部关系 期初余额XXX 本期增加额XXX 本期减少额XXX 期末余额XXX 本期借方发生额XXX 本期贷方发生额XXX 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末借方余额 资产类账户 25 例子 库存现金 11月初余额为1000元 11月5日增加了3500元 11月6日用现金1800元购买办公用品 600元支付水电费 现金月末余额 库存现金 资产 借 贷 期初余额1000 本期增加额3500 本期减少额1800600 本期借方发生额3500 本期贷方发生额2400 期末余额2100 资产类 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末借方余额 1000 3500 2400 2100 26 二 账户结构的内部关系 权益类账户 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 期末贷方余额 期初余额XXX 本期增加额XXX 本期减少额XXX 本期借方发生额XXX 本期贷方发生额XXX 期末余额XXX 27 例子 11月初欠款80000元 11月10日还款12000元 15日又还了3000元 20日购买原材料7000元 款项尚未支付 月末还欠款多少 应付账款 负债 借 贷 期初余额80000 本期增加额7000 本期减少额120003000 本期借方发生额15000 本期贷方发生额7000 期末余额72000 权益类 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 期末贷方余额 80000 7000 15000 72000 28 归纳 各类账户借 贷两方登记的增减情况 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 收入类账户 借方 贷方 贷方 贷方 成本费用类账户 借方 利润类账户 贷方 29 三 账户的格式 会计科目日期凭证号数摘要金额的增加 减少余额 1 简化格式 T 字 丁 字账户 2 实用格式 三栏式 30 归纳小结 重点 各类账户的内部关系巩固练习 做 习题集 31 三 记账规律 有借必有贷 借贷必相等 借贷记账法的记账规则 32 记账规律的运用 经济业务的发生 引起企业资金运动的变化有四种情况 见会计等式部分 在这四种情况中 无论企业发生何种经济业务 都一律采用 有借必有贷 借贷必相等 的记账规则 33 记账规律的运用 第一 确定会计事项的类型第二 确定应记入哪两个或两个以上的会计科目第三 确定应记入相关科目的借方或贷方举例说明 见教材P34 P37例题 思考 教材P37 课堂DIY3 1 34 对应关系 账户之间的应借 应贷的关系对应账户 存在对应关系的账户 借 银行存款100000贷 实收资本100000 对应账户 一 账户的对应关系和对应账户 对应关系 四 会计分录 35 二 会计分录 1 会计分录的概念会计分录 又称记账公式 简称分录 1 每发生一笔会计事项必须记一次会计分录 2 记录应借应贷 账户名称 金额 3 三要素 记账方向 账户名称 记账金额 会计分录是平时打草稿时用到的 在实际中 编制会计分录是通过编制记账凭证或日记账来完成的 36 二 会计分录 2 会计分录的分类简单会计分录 一借一贷 复合会计分录 多借一贷 一借多贷 多借多贷 3 会计分录的列示方式先借后贷 借贷相等 左借右贷 借贷错开举例 见教材P38 37 会计分录练习题 1 购进原材料6000元 款项尚未支付 2 以银行存款偿还材料欠款6000元 3 车间因生产产品领用材料一批 价值4000元 4 销售产品100件 每件70元 款项尚未收到 不考虑税费 5 从银行提取现金8000元 以备发工资 6 借入银行短期借款 归还长期借款50000元 7 从银行借入期限三月贷款90000元 存入银行 8 收到国家投入资金200000元 存入银行 9 将资本公积100000元转增为实收资本 10 收回应收账款 存入银行 38 练习题答案 1 借 原材料6000贷 应付账款60002 借 应付账款6000贷 银行存款60003 借 生产成本4000贷 原材料40004 借 应收账款7000贷 主营业务收入70005 借 库存现金8000贷 银行存款8000 39 练习题答案 6 借 长期借款50000贷 短期借款500007 借 银行存款90000贷 短期借款900008 借 银行存款200000贷 实收资本2000009 借 资本公积100000贷 实收资本10000010 借 银行存款7000贷 应收账款7000 40 归纳小结 41 一 试算平衡的原理 会计恒等式 资产 负债 所有者权益记账规则 有借必有贷 借贷必相等平衡关系 借方 贷方 发生额平衡 余额平衡 试算平衡 五 试算平衡 检查会计分录账户记录平衡 42 五 试算平衡 二 平衡关系的表现分录平衡 发生额试算平衡 余额试算平衡 试算平衡 发生额平衡 余额平衡 每笔会计分录 借方发生额合计 贷方发生额合计 期初余额期末余额 43 五 试算平衡 三 试算平衡原理的应用1 余额试算表2 发生额及余额试算表 44 试算平衡能够检验的错误 会计分录中一方金额记错账户一方金额遗漏记载或重复记载过入账户的一方方向过错账户借方或贷方合计数计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 45 试算平衡不能检验的错误 会计分录中借贷双方金额同时记错会计业务整个漏记全部重记方向颠倒用错账户 同一类账户 46 总结 借贷记帐法 是以 资产 负债 所有者权益 为理论依据 以 借 贷 作为记账符号 按照 有借必有贷 借贷必相等 的记账规则 对发生的每笔经济业务在两个或两个以上的相互联系的账户中进行记录的一种复式记账方法 这种方法下可以通过试算平衡来检查账户记录的正确性 47 第三节总分类账户和明细分类账户 一 总分类账户和明细分类账户的设置 总分类账户 根据会计科目 一级 设置提供总括的核算资料采用金额核算 根据子目 细目 二 三级 设置提供具体详细的核算资料采用数量 金额核算 明细分类账户 48 固定资产 楼房 教学楼 宿舍楼 实训楼 设备 多媒体仪器 电脑应收账款 信利厂 德昌厂 一级账户 二级账户 三级账户 49 二 总分类账户和明细分类账户的关系 1 总分类账户对所属明细分类账户 起着控制 统驭的作用 2 而明细分类账户所提供的明细指标 则是对总分类账户所提供的总括指标的具体化 起着补充和说明的作用 50 三 总分类账户和明细分类账户的平行登记 1 平行登记的含义经济业务发生后 既在有关的总账账户进行登记 又要在其所属的明细分类账户中登记的做法 51 三 总分类账户和明细分类账户的平行登记 2 平行登记的要点 同据 同向 同时 同额 52 总分类账户借方发生额 所属明细分类账户借方发生额之和总分类账户贷方发生额 所属明细分类账户贷方发生额之和 总分类账户期末借方余额 所属明细分类账户期末借方余额之和总分类账户期末贷方余额 所属明细分类账户期末贷方余额之和 3 总分类账和明细分类账的平衡关系 53 举例讲解 见教材