小微企业所得税优惠政策辅导PPT课件.ppt

小型微利企业所得税优惠 陈大虎二O一四年九月电话 8783436 1 一 贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的意义 一是小型微型企业在增加就业 促进经济增长 科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用 对国民经济和社会发展具有重要的战略意义 2 二是支持小型微型企业健康发展 积极研究采取更有针对性的政策措施 帮助小型微型企业提振信心 稳健经营 提高盈利水平和发展后劲 增强企业的可持续发展能力 3 三是落实支持小型微型企业发展的各项税收优惠政策 提高增值税和营业税起征点 将小型微利企业减半征收企业所得税政策 延长到2016年底并扩大范围 完善结构性减税政策 研究进一步支持小型微型企业发展的税收制度 4 二 符合小型微利企业的条件 从事国家非限制和禁止行业 并符合下列条件的企业 一 工业企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元 二 其他企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元 5 工业企业 是指属于采矿业 制造业 电力 热力 燃气及水生产和供应业3个门类全部及居民服务 修理和其他服务业1门类中汽车 摩托车修理与维护 计算机和办公设备维修 家用电器修理 其他日用产品修理业4个中类行业的纳税人 6 其他企业 是指属于农 林 牧 渔业 建筑业 批发和零售业 交通运输 仓储和邮政业 住宿和餐饮业 信息传输 软件和信息技术服务业 金融业 房地产业 租赁和商务服务业 科学研究和技术服务业 水利 环境和公共设施管理业 居民服务 修理和其他服务业 教育 卫生和社会工作 文化 体育和娱乐业 公共管理 社会保障和社会组织 国际组织的行业门类的纳税人 7 1 采用查账方式征收企业的应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 允许弥补的以前年度亏损 2 采用应税所得率方式核定征收企业的应纳税所得额 应税收入额 应税所得率 或 应纳税所得额 成本 费用 支出额 1 应税所得率 应税所得率 8 从业人数 是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳动派遣用工人数之和 从业人数 和 资产总额 指标 按企业全年月平均值确定 具体计算公式如下 月平均值 月初值 月末值 2全年月平均值 全年各月平均值之和 12注意 实际发放工资的人数和税务登记填报从业人数应一致 填报的资产负责表实收资本和税务登记注册资本应一致 财税 2009 69号第七条 9 企业所得税法 第二十八条符合条件的小型微利企业 减按20 的税率征收企业所得税 自2014年1月1日至2016年12月31日 对年应纳税所得额低于10万元 含10万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 财税 2014 34号 三 小型微利企业所得税优惠 10 11 免税收入 如国债利息收入 软件生成企业即征即退税款 非营利组织接受捐赠收入 会费等 减计收入 如企业从事 目录 内符合条件的公共基础设施项目的经营收入实行三免三减半 税基加计扣除 如研发费50 150 安置残疾人职工工资100 税收抵免应税所得额 如企业购置列入 目录 范围内的环保 节能和安全专用设备投资10 优惠免税所得 如企业从事农 林 牧 渔业项目的所得 税率20 小型微利企业 15 如高新技术企业境外所得 税额 抵免 生产和装配伤残人员专用品 符合规定条件的小型微利企业 在预缴和年度汇算清缴企业所得税时 可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策 无需税务机关审核批准 但在报送年度企业所得税纳税申报表时 应同时将企业从业人员 资产总额情况报税务机关备案 12 实行按实际利润额预缴企业 上一纳税年度符合小型微利企业条件 且年度应纳税所得额低于10万元 含10万元 的 本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款 预缴时累计实际利润额不超过10万元的 在预缴申报企业所得税时 可将 中华人民共和国企业所得税月 季 度预缴纳税申报表 A类 第10行 实际利润总额 与15 的乘积 暂填入第14行 其中 符合条件的小型微利企业减免所得税额 内 实行定率征税的小型微利企业 上一纳税年度符合小型微利企业条件 且年度应纳税所得额低于10万元 含10万元 的 本年度预缴企业所得税时 累计应纳税所得额不超过10万元的 可将 中华人民共和国企业所得税月 季 度和年度纳税申报表 B类 第6或9行 应纳税所得额 与15 的乘积 暂填入第12行 减 符合条件的小型微利企业减免所得税额 内 预缴申报表 13 实际利润总额 或 应纳税所得额 大于10万元且小于等于30万元的小型微利企业 应停止享受其中的减半征税政策 按 实际利润总额 或 应纳税所得额 与5 的乘积填列 本年度新办的小型微利企业 在预缴企业所得税时 凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的 可同样享受优惠政策 预缴申报表 14 汇算清缴申报表 利润总额计算 应纳税所得额计算 应纳税额计算 附列资料 收入明细表 成本费用明细表 纳税调整明细表 弥补亏损明细表 税收优惠明细表 境外所得税抵免计算明细表 以公允价值计量资产纳税调整表 广告业务宣传费跨年度纳税调整表 资产折旧 摊销纳税调整表 资产减值准备项目纳税调整明细表 长期股权投资所得 损失 明细表 附表五 1 附表五 9 以前年度境外所得税抵免情况表 15 支持小型微型企业健康发展 一是广泛深入宣传 充分利用广播 电视 网络 短信和12366热线 广泛宣传小型微利企业所得税优惠政策内容 办税流程 申报要求 管理方式 特别是核定征税的小型微利企业允许享受优惠政策等 做到家喻户晓 二是汇算清缴过程中或结束后 及时掌握小型微利企业享受优惠政策情况 对于未享受减半征税的小型微利企业 应及时通知办理退税或抵减下年度应缴税款 三是税务机关要做好小型微利企业优惠情况的统计分析 掌握享受优惠政策的户数 占比 减免税额 存在问题 及同比增减情况 开展优惠政策的效应评估 四 企业所得税后续管理 16 创新税收服务和管理 促进后续监管精细化一是及时录入 补录和确认相关信息 在税务登记环节力求即来即办的同时 要切实加强后续管理 在税务登记环节需要采集的信息包括营业执照 注册资本 生产经营地址 公司章程 商业合同和协议等数据资料 要在后续的发票领用 申报纳税等环节及时采集 陆续补齐 要加强对税务登记后续环节录入 补录信息的比对和确认 要逐步实现对税务登记信息完整率 差错率等征管绩效指标的实时监控 17 创新税收服务和管理 促进后续监管精细化二是建立发票风险防范的有效制度 初次申领普通发票数量应控制在一个月用量或省税务机关确定的初次领用数量范围内 对纳税信用好 税收风险低的纳税人可适当放宽 但最多不得超过省税务机关确定的最高领用数量 省税务机关未确定最高领用数量的 最多不得超过三个月使用量 对新开业的一般纳税人 税务机关可按照纳税人生产经营规模 经营模式 行业特点 开具发票特殊性等因素设置增值税专用发票基本月供应量 申领超过基本月供应量的纳税人 需向税务机关提供相关证明材料 对小规模纳税人 包括个体工商户 第一次申请发票增量时 可以要求其法定代表人或者财务负责人到场 并积极探索发票申领环节对经办人的拍照存档制度 对新增纳税人已领用发票却未及时申报等情况 采取停止供应发票 实地核查等应对措施 对列入企业异常名录的纳税人采取停供发票措施 18 创新税收服务和管理 促进后续监管精细化三是积极开展纳税评估 税务机关要将风险管理的理念和方法贯穿于税收管理全过程 实现管理资源的优化配置 逐步完善评估