会计账簿刘PPT课件.ppt

一 账簿的作用亦称账册 是由许多具有专门格式而又相互联系的账页组成 用来序时 分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍 簿籍是账簿的外表形式 账户记录则是账簿的内容 其作用概括起来主要有以下几点 1 可以为经营管理提供系统完整的会计资料 2 会计账簿是会计分析和会计检查的基础 3 会计账簿是编制会计报表的主要依据 第三章 2 会计账簿 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表 1 二 账簿的种类与格式 一 按账簿的性质和用途分类 1 序时账簿序时账簿又称日记账 是根据经济业务发生或完成的先后顺序 逐日 逐笔连续地进行登记的账簿 2 分类账簿分类账簿是对发生的全部经济业务进行分类登记的账簿 3 备查账簿备查账簿是属于备查性质的一种辅助登记账簿 亦称备查登记簿 2 总结 会计账簿 3 日记账格式 现金日记账 银行日记账 4 总账格式 总 账 5 明细账格式 明细账1 明细账2 明细账3 明细账4 6 二 按账簿的外表形式分类 1 订本式账簿订本式账簿是在未启用前就把一定数量的账页装订成册的账簿 2 活页式账簿活页式账簿的账页都是散的 在记账时装置在活页夹内使用 3 卡片式账簿卡片式账簿是用硬纸片印成专门格式的账卡 放置在特制的卡片箱内 日记账与总账通常采用 明细账通常采用 固定资产除设总账 明细账外 还应设置卡片账 7 卡片式的账页格式 8 三 按账簿的账页格式分类 1 三栏式账簿 2 多栏式账簿 3 数量金额式账簿 日记账 总账 只需要反映金额增减变动的明细账 如应收 应付账款 通常采用 需要反映若干个栏目的明细账采用 如制造费用 生产成本 管理费用 既要反映金额 又要反映数量的项目的明细账采用 如原材料 库存商品 9 借贷余三栏式账页格式 付出 贷方 10 11 12 结账 13 三 会计账簿的基本内容 1 封面 它主要标明账簿名称 此外还应标明记账单位的名称 2 扉页 它主要标明账簿的启用和截止日期 页数 册次 经管账簿人员一览表及其签章 会计主管人员签章等 3 账页 其主要内容应包括 账户的名称 会计科目 明细科目 登账日期栏 凭证种类和号数 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次 14 徐州市四方电机厂 总分类账 二 一年度 15 16 四 账簿的格式和登记方法 一 账簿的登记要求 1 记账必须以经过严格审核的会计凭证作为依据 2 记账时 应将记账凭证的日期 种类 编号 经济业务内容摘要和应记金额逐项进行登记 同时在记账凭证上作 符号 表示已经登记入账 避免重记或漏记 17 3 记账时应按编定的页次逐页逐行连续登记 不得隔页 跳行登记 如果发生隔页 跳行等情形 应将空行 空页用红线对角划掉 并加盖 作废 戳记 由记账人员签章 不得撕毁 涂抹 4 为使账簿记录清晰 耐久 防止涂改 记账时必须使用蓝黑 黑墨水钢笔书写 不得使用铅笔和圆珠笔 红色墨水只在结账 划线 改错和冲账时使用 18 6 每登满一页账页后 应加计本页的一月发生额 结出本页余额 填写在账页的最后一行 并在该行摘要栏内注明 转次页 字样 然后把发生额和余额记入下一账页的第一行 并在此行摘要栏内注明 承前页 字样 5 账簿的数字记录应紧靠行格的底线书写 一般只占方格高度的1 2或2 3 并应适当向左倾斜 这样不但美观 而且也好采用划线更正法予以更正错误 19 7 各种账簿记录都应定期结账 结出账户的本期发生额和余额 结出余额后 应在 借或贷 栏内写明 借 或 贷 字样 表示余额的方向 没有余额的账户 应在 借或贷 栏内写 平 字 8 记账要保持清晰 整洁 记账文字和数字都要端正 清楚 严禁刮擦 挖补 涂改或用药水消除字迹 20 二 日记账的设置和登记 21 1 6月30日库存现金余额为720元 2 7月1日 开出支票从银行提现1000元 以补足库存现金限额 编制1号付款凭证 借 库存现金1000贷 银行存款1000 3 7月10日 用现金支付生产用设备修理费200元 编制5号付款凭证 借 制造费用200贷 库存现金200 现举例说明现金日记账的登记 例1 以某工厂7月份的出纳业务为例 22 4 7月14日 从银行提取现金38000元 备发工资 编制8号付款凭证 借 库存现金38000贷 银行存款38000 5 7月15日 实发工资38000元 编制14号付款凭证 借 应付职工薪酬38000贷 库存现金38000 23 6 7月18日 厂长出差借款800元 出纳员以现金付讫 编制25号付款凭证 借 其他应收款800贷 库存现金800 7 7月20日 厂长出差回厂交回余额现金50元 编制11号收款凭证 借 库存现金50贷 其他应收款50 根据以上经济业务登记现金日记账 24 库存现金日记账第16页 720 账页内容 25 三 总分类账簿的设置和登记 通常采用三栏式订本账 需要为每一个总分类账户开设账页 每个账页上只能设一个总分类帐户 其具体格式如下表所示 总账 出纳员以外的人员登记 26 资产类账户 月末余额 月初余额 借方本期发生额 贷方本期发生额账户 银行存款第1页2002年凭证月日字号21月初余额借30000025总1国家投资45000215总3偿还借款60000221总4提取现金460226总6购料付款20000228二月份月结4500080460借264540 27 权益类账户 月末余额 月初余额 贷方本期发生额 借方本期发生额账户 短期借款第15页2002年凭证月日字号21月初余额贷100000215总3偿还借款60000225总5取得借款5300228二月份月结600005300贷45300 28 根据上次习题资料开设总分类账 并登记期初余额 根据所编制的记账凭证登记丁字形账户 结出本月各账户的借贷方发生额 编制科目汇总表一张 简称为科汇1 根据科目汇总表登记总分类账并进行月结 科目汇总表的格式见教材 期末余额90700 29 四 明细账登记举例 三栏式明细账的登记同三栏式总账 略 数量金额式明细账登记举例如下 原材料甲和乙 类别 原料及主要材料品名 甲材料计量单位 公斤 类别 原料及主要材料品名 乙材料计量单位 吨 30 多栏式明细账登记举例如下 管理费用明细账 31 五 错账的更正方法 一 划线更正法1 适用范围 登账前发现的记账凭证上的文字错误结账前发现的账簿记录中的文字或数字错误 2 更正方法在错误文字 数字上划一条红线 然后在其上方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字 并由记账人员在更正处盖章 文字错误只划掉错误的文字 数字错误则必须将整个数字划掉 例1 将入库材料成本976027元错记成了976023 更正方法为 976023 976027 32 2 更正方法对第一种错误 1 用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同的记账凭证 并过账 2 用蓝字填制一张正确的凭证并过账 二 红字更正法 1 适用范围 1 记账凭证中的应借或应贷科目或金额出错 并已过账 2 记账凭证中所使用的科目没错 但所记金额 应记金额 例2 将 制造费用 写成了制造成本 更正方法为 制造成本 费用 33 对第二种错误 所记金额 应记金额 则将差额用红字填制凭证并过账 例1 用银行存款支付材料采购费用800元 会计记为 借 材料采购800贷 库存现金800 更正 借 材料采购800贷 库存现金800 冲销 错误分录 借 材料采购800贷 银行存款800 更正 错误记录 过账 过账 34 三 补充登记法1 适用范围所记金额 应记金额2 更正方法将其差额用蓝字填制一张记账凭证 并过账 例2 用银行存款支付管理费用1500元 记账凭证中将1500元写为5100元 并已入账 更正 借 管理费用3600贷 银行存款3600 冲销 多记数 过账 例 用银行存款支付管理费用5100元 记账凭证中将5100元写为1500元 并已过账 更正借 管理费用3600贷 银行存款3600 补记 少记金额 过账 35 六 结账和对账 一 结账1 月结2 季结3 年结 二 对账1 账证核对2 账账核对3 账实核对4 账表核对 36 期末各种账簿的核对 总账 所有账户借方余额之和 所有账户贷方余额之和 库存现金日记账和总账中 库存现金 账户余额相符银行存款日记账和总账中 银行存款 账户余额相符 总账和所属明细账余额核对相符 甲材料余8000元原材料32000元 乙材料余24000元 会计部门有关账簿和保管部门保管账核对相符如 会计的固定资产账 设备处等部门固定资产账相符 37 1 5月1日 购入钢材9 1吨 计18 200元已验收入库 货款从银行支付 2 2日 从银行取得半年期流动资金借款35 000元存入银行 3 5日 购入钢材11吨 计22 000元已验收入库 货款从银行支付 4 7日 生产甲产品领用5吨钢材计10 000元 5 10日 用银行存款归还流动资金借款37 800元 6 12日 收到国家投入的载重汽车一辆12 000元 7 13日 接银行通知 上月售给大丰厂甲产品货款1 000元今日收到 已存入银行 8 15日 从银行提取现金2 320元 准备发放工资 9 16日 从上海钢厂购入钢材2 5吨 计5000元已验收入库 货款未付 10 17日 发放工资2 320元 用现金支付 11 20日 振华公司投入固定资产 计价320 000元 12 22日 从兰方水泥厂购入水泥一批734吨 计36 700元 水泥已验收入库 货款未付 习题 资料一 某企业5月份发生下列经济业务 不考虑增值税 38 13 25日 外商投入生产用机床2台 计价9600元 14 27日 用银行存款购人卡车一辆 计12 000元 15 28日 用银行存款偿还应付账款20 000元 其中上海钢厂2 000元 兰方水泥厂18 000元 16 29日 用银行存款支付本月电费共计3 285元 其中甲产品生产耗用2 130元 车间照明耗用832元 厂部管理部门耗用323元 17 30日 分配本月工资费用2 320元 其中 生产工人工资1 975元 车间管理人员工资168元 厂部管理人员工资177元 18 31日 把本月制造费用的发生额转入 生产成本 甲产品 账户 把管理费用发生额转入 本年利润 账户 19 31日 完工甲产品一批110台 计成本11 000元已验收入库 20 31日 上月售给华光厂甲产品货款800元 今日收回500元存入银行 39 4月30日各总账账户余额如下 元 1 银行存款100 00010 短期借款78 0002 库存现金19211 应付账款2 1623 应收账款1 80012 应付职工薪酬04 原材料28 65013 实收资本655 7805 生产成本3 20014 本年利润06 制造费用07 库存商品3 9008 固定资产598 2009 管理费用0合计735 942合计735 942 资料二 40 4月30目有关明细账户金额如下 元 原材料 钢材21 000 10 5T 应付账款 上海钢厂2 000 水泥7 650 153T 兰方水泥厂162生产成本 甲产品3 200 32台 应收账款 大丰厂1 000实收资本 国家资本500000 华光厂800 法人资本0库存商品 甲产品3 900 39台 外商资本0 个人资本155 780短期借款 流动资金借款78 000 资料三 41 三 要求 一 根据上述经济业务做会计分录 不考虑增值税 用纸格式附后 二 根据上列经济业务和已编制的会计分录填制记账凭证 到财会实验室购置记账凭证 收5 付10 转10 三 根据资料二和收款凭证 付款凭证开设 登记现金日记账 银行存款日记账 自己画 四 根据资料二和编制的记账凭证开设 登记总分类账户 到财会实验室购置账页 7张三栏式账页 五 根据资料三和编制的记账凭证开设 登记明细分类账户 到财会实验室购置账页 并同有关总账账户核对 2张数量金额式 5张三栏式 六 根据总账账户余额编制资产负债表 简表 42 资产类金额权益类金额1 货币资金5 短期借款2 应收账款6 应付账款3 存货7 实收资本4 固定资产8 本年利润资产合计权益合计 43 凭证 收款凭证5张付款凭证10张转账凭证10张账页 三栏式13张数量金额式2张每人交2元 44 几点说明 习题业务18编2张转账凭证 其余一题一张记账凭证 总字共21 其中 收字1 3 付