国税系统稽查业务大比武试题.doc

美美市国税系统“岗位大练兵 业务大比武”姓名 单位 模拟查账实务测试题（本试卷总分100分，考试时间210分钟） 2014年9月12日，某市国税局稽查局接到群众举报，举报称丽华化妆品有限公司存在严重的税收违法问题。稽查局于9月16日立案，检查科科长金某某指派检查员张某某和王某某两人对该公司2013年度的纳税情况进行税务稽查。检查人员于9月18日向该公司送达了税务检查通知书，该公司财务负责人李某某签收。检查人员采取实地检查方式，对企业的帐簿、会计凭证等进行了详细检查，并就发现的涉税问题向李某某进行了询问。企业积极配合检查，没有采取税收保全与强制执行措拖。11月3日，检查人员完成检查。企业财务负责人李某某对检查发现的涉税问题均认可。检查人员于11月7日出具了稽查报告。一、企业概况和说明丽华化妆品有限公司，纳税人识别号：431XXXXXXXXXXXX，于2007年10月成立，2007年11月开始生产经营，登记注册类型为有限责任公司，由M有限公司投资设立，注册资本800万元，职工人数350人，地处湖南某市经济开发区内；2008年3月被某市经济开发区分局认定为增值税一般纳税人，主营化妆品的生产、销售。 1、公司选择适用企业会计准则（2006年）进行会计核算。2、公司2013年度生产销售“洁美”、“洁肤”牌两种化妆品，销售单价（不含税）分别为1万元件、2万元件，单位成本分别为0.4万元件、0.8万元件，正在研制“洁舒”牌新型化妆品，12月份研制成功。3、2013年所有者权益构成：实收资本800万元，资本公积0万元，盈余公积0，未分配利润0。4、2013年利润表有关数据如下：单位：万元项 目金额项 目金额一、营业收入6000加：公允价值变动收益-100减：营业成本2400投资收益179营业税金及附加1900二、营业利润99销售费用679加：营业外收入600管理费用800减：营业外支出649财务费用200三、利润总额50资产减值损失15、公司自成立以来各年的盈利情况如下表：单位：万元年度2008年2009年2010年2011年2012年应纳税所得额5020403025二、稽查假设条件和说明l、题中所给出的会计资料仅为2013年度公司发生的部分经济业务，其他未给出的会计核算资料和涉税处理视为正确无误，企业取得的增值税扣税凭证均通过了税务机关认证。2、公司每月已按照 “应交税费”账户中金额，计算申报缴纳增值税和消费税。3、公司已在2014年5月20日进行2013年企业所得税汇算清缴，假设题中设计的错漏问题企业并未自行纳税调整，凡是未给出的涉及企业所得税纳税调整均视为已作正确调整。4、公司固定资产的净残值率为3，本题中涉及固定资产的税法折旧年限均为10年。银行同期同类贷款利率为4。5、为简化起见，本题仅涉及增值税、消费税和企业所得税，其他各种税费均不考虑。6、计算结果为小数的，小数点后保留2位小数。7、公司购进原材料都取了增值税专用发票，按适用税率抵扣了税款。三、税务检查人员通过对该公司的会计帐簿、会计凭证及相关资料的审查，发现如下的经济业务：l、记账凭证1号业务摘要：2013年12月1日，购进电子检测设备一台，检测部门领用，至少能够使用3年以上，按照五五摊销法摊销。（1）借：包装物及低值易耗品低值易耗品（成本） 50000应交税费应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 58500（2）借：管理费用 25000贷：包装物及低值易耗品低值易耗品（摊销） 25000后附原始凭证：增值税专用发票一张，注明价款为50000元，税额为8500元；设备领用单等。 2、记账凭证2号业务摘要：2013年12月1日销售产品。（1）借：银行存款 46800 长期应收款 某百货公司 70000 贷：主营业务收入洁美化妆品 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800 未实现融资收益 10000（2）借：主营业务成本 洁美化妆品 40000贷：库存商品洁美化妆品 40000（3）借：营业税金及附加 12000 贷：应交税费应交消费税 12000后附原始凭证：增值税专用发票记账联一张，注明价款为40000元，税额为6800元；销售协议；银行收款凭证等。检查人员审核销售合同得知：该公司采用分期销售方式销售给某百货公司10件洁美化妆品，合同约定不含税销售价为1.1万元件，发出当日收取4.68万元（4万元价款和0.68万元增值税），余款分2次于以后每年12月1日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为10万元。3、记账凭证3号业务摘要：2013年12月3日，销售给某百货公司20件洁肤化妆品，随同产品销售单独计价的包装物售价（含税）2.34万元，成本0.8万元，收到银行承兑汇票。（1）借：应收票据 491400 贷：主营业务收入 洁肤化妆品 400000 应交税费应交增值税（销项税额） 68000 包装物及低值易耗品包装物 8000 其他应收款 15400（2）借：营业税金及附加 120000 贷：应交税费应交消费税 120000后附原始凭证：增值税专用发票记账联一张，注明价款为400000元，税额为68000元；销售协议；银行汇票等。4、记帐凭证4号业务摘要：该公司12月5日向南方受水灾的兴旺中学捐款。（1）借：营业外支出公益性捐赠 150000贷：银行存款 150000后附原始凭证：兴旺中学开具的财政收款收据1张，金额150000元；银行转账支票存根联，收款单位：兴旺中学；用途：向受灾学校捐款。5、记账凭证5号业务摘要：2008年12月23日销售新产品。 （1）借：银行存款 70200贷：预收账款A商厦 70200（2）借：发出商品A商厦（洁舒化妆品） 29000贷：库存商品洁舒化妆品 29000后附原始凭证：销售合同、银行收款凭证等。检查人员审核销售合同得知：该公司与A商厦签订销售合同约定，向A商厦销售洁舒化妆品二件，不含税售价为6万元；丽华化妆品有限公司承诺A商厦在6个月内对产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。由于新型化妆品是刚试制成功的新产品，丽华化妆品有限公司无法合理估计其退货的可能性，该批产品的成本为2.9万元。6、记账凭证6号业务摘要：2013年12月13日以产品抵偿债务。（1）借：应付账款A化工厂 300000贷：主营业务收入洁肤化妆品 200000应交税费应交增值税（销项税额）34000营业外收入债务重组收益 66000（2）借：主营业务成本 100000贷：库存商品洁肤化妆品 100000后附原始凭证：增值税专用发票一张，注明价款为200000元，税额为34000元；债务重组合同、产品出库单等。检查人员审核得知：该公司与A化工厂签订债务重组合同约定：12月13日丽华化妆品有限公司以10件洁肤化妆品抵偿以前欠的材料款30万元。7、记账凭证7号业务摘要：2013年12月15日设备换设备。（1）借：固定资产清理 403000 累计折旧 97000贷：固定资产甲设备 500000（2）借：固定资产乙设备 453000贷：固定资产清理 403000 银行存款 50000后附原始凭证：设备交换协议、丁公司开具的普通发票 、设备入库单等。检查人员审核得知：该公司以一台甲设备换入丁公司的乙设备，并支付补价5万元。甲设备为公司2011年取得，原价50万元，已提折旧9.7万元，公允价值为55万元（含税），丁公司乙设备的公允价值为60万元（含税），该交易不具有商业实质。甲设备折旧符合税法规定。8、记账凭证8号业务摘要： 2013年12月16日研发成功非专利技术。（1）借：管理费用 20000 无形资产 180000贷：研发支出费用化支出 20000资本化支出 180000（2）借：管理费用 3000贷：累计摊销 3000后附原始凭证：某非专利技术研发费用明细表等。检查人员审核得知：该公司本年8月开始自行研发某非专利技术，本月研发成功，合计支出20万元，符合资本化条件的金额为18万元；该非专利技术预计使用年限为5年；不符合技术开发费加计扣除税收优惠条件，该公司也没有享受。9、记账凭证9号业务摘要：12月31日补提丙设备1至11月份的折旧额。（1）借：管理费用 20006.25贷：累计折旧 20006.25后附原始凭证：公司相关决议、折旧计算明细表等。检查人员审核得知：经公司相关部门批准，自2013年1月1日起，该公司将用于行政管理的丙设备（2011年12月投入使用）折旧年限由10年变更为5年，该设备原价为10万元，1至11月份仍按10年计提折旧，12月份已按5年计提折旧。10、记账凭证10号业务摘要：金融资产增值。（1）借：可供出售金融资产 15000贷：资本公积其他资本公积 15000后附原始凭证：金融资产明细表等。检查人员审核得知：2013年12月31日，可供出售金融资产（2012年5月购入）年末公允价值为17万元高于账面余额15.5万元。11、记账凭证11号业务摘要：2013年12月31日，计提存货减值准备。 （1）借：资产减值损失 10000 贷：存货跌价准备 10000后附原始凭证：存货跌价准备计算表等。12、记账凭证12号业务摘要：2013年12月31日，为欢度元旦发放5件洁肤化妆品作为企业职工福利。（1）借：管理费用 40000 贷：应付职工薪酬职工福利 40000（2）借：应付职工薪酬职工福利 40000贷：库存商品洁肤化妆品 40000后附原始凭证：产品出库单、职工领取洁肤化妆品明细表等。同时检查人员对“应付职工薪酬”有关明细账户全年发生数进行审查，资料汇总如下表，不考虑职工教育经费的结转。工资发放合理，其中本年实际支付残疾职工工资为50万元，工会经费有工会缴款专用收据。明细账借方发生额贷方发生额工资890万元900万元职工福利122万元126万元工会经费18万元18万元职工教育经费18.5万元22.5万元13、记账凭证13号业务摘要：公司生产中的一些下脚料，对外处置收入。 （1）借：库存现金 117 000贷：营业外收入 117 000后附原始凭证：处置下脚料明细，收款收据等。14、记账凭证14号业务摘要：当年应计的国债利息收入。（1）借：长期债权投资国债（应计利息） 200 000 贷：投资收益 200 000所附原始凭证：持有国债明细表等。15、记帐凭证15号业务摘要：2013年12月31日，支付利息费用。（1）借：财务费用 利息支出 185000贷：应付债券应计利息 160000其他应付款A公司借款 25000（2）借：应付债券应计利息 160000其他应付款A公司借款 25000贷：银行存款 185000后附原始凭证：利息计算表1张，银行付款凭证等。种 类期限本 金利率计息起止时间利息金额公司债券5年20000008%1月1日12月31日160000A公司借款1年10000005%7月1日12月31日25000检查人员审核得知：公司债券是经过批准，企业于2013年1月1日以面值定向发行公司债券200万元，全部由M有限公司持有，票面利率8，期限5年，利息按年支付，付息日为每年的12月31日，到期一次还本。企业无法提供相关资料，证明其相关交易活动符合独立交易原则。16、记账凭证16号业务摘要：该公司2013年月12月25日，销售自己使用过的设备一台，取得货款。（1）借：固定资产清理 25000累计折旧 25000 贷：固定资产 50000（2）借：银行存款 35000 贷：固定资产清理 35000（3）借：固定资产清理 10000 贷：营业外收入 10000后附原始凭证：固定资产清理计算表,注明了清理固定资产的原值、已提折旧、净值；转让协议；收款收据等。检查人员审核得知：该设备是该公司在2008年12月购进，当时没有抵扣税款，计提折旧符合税法规定。17、记账凭证17号业务摘要：12月份公司一部分洁肤化妆品因仓库意外失火造成一定经济损失，并获得了保险公司赔偿。 （1）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 30 000 贷：库存商品洁肤化妆品 30 000（2）借：营业外支出 10 000银行存款 20 000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 30 000后附原始凭证：保险协议、意外事故原因说明书等。检查人员审核得知：经核实，洁肤化妆品的原材料耗用率为80。18、记账凭证18号业务摘要：公司的司机李XX 报销公司小汽车费用。（1）借：管理费用交通费用 8000 贷：其他应收款李XX 8000后附原始凭证：过路费发票报销联、过桥费发票报销联、交通罚款收据等。检查人员审核得知：过路费发票报销联15张，金额4000元；过桥费发票报销联6张，金额1000元；交警部门的交通罚款收据8张，金额3000元。19、记账凭证19号业务摘要：公司与另一家公司发生经济纠纷，预提诉讼赔偿款。（1）借：营业外支出诉讼赔偿350000贷：预计负债 350000后附原始凭证：经济纠纷说明、律师意见书等。检查人员审核得知：公司与另一家公司发生经济纠纷，被该公司起诉，并要求赔偿40万元，12月31日，根据法律诉讼的进展情况和律师的意见，认为对原告予以赔偿的可能性在50以上，最有可能发生的赔偿是35万元。20、记账凭证20号业务摘要：2013年12月，摊销本年特许权使用费。（1）借：管理费用特许权使用费 150000贷：预提费用 150000（2）借:预提费用 150000贷:银行存款 150000后附原始凭证：专利权使用协议、银行付款凭证等。检查人员审核得知：该公司年初与某外国公司（非居民企业，不适用税收协定）签订专利权使用协议，按协议每年支付15万元。21、记账凭证21号业务摘要：公司12月份向B公司出租设备一台。（1）借：应收帐款B公司 10600 贷：其他业务收入 10000 应交税费用增值税（销项税额） 600后附原始凭证：增值税专用发票一张，金额10000元，税额600元、设备出租协议等。22、记账凭证22号业务摘要：公司12月份从原材料仓库领用材料。 （1）借：销售费用 100000 管理费用 100000 贷：原材料 200000后附原始凭证：原材料邻料单，材料用途表等。检查人员审核得知：管理部门领用材料100000元用于办公楼维修，销售领用材料100000元用于办公设备的日常修理。费用列支符合税法规定。23、记账凭证23号业务摘要：12月，公司为推广化妆品，向客户无偿赠送洁肤化妆品5件。（1）借：销售费用 40000 贷：库存商品洁肤化妆品 40000后附原始凭证：产品出库单、向客户赠送洁肤化妆品明细表等。24、记账凭证24号业务摘要： 12月管理不善毁损化工原料。（1）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20000贷：原材料化工原料 20000（2）借：营业外支出 20000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 20000后附原始凭证：材料出库单、材料损失原因说明书。损失原因为保管不善，造成化工材料毁损。25、记账凭证25号业务摘要：2013年12月31日，预提下年广告费、业务招待费。（1）借：管理费用业务招待费 50000 销售费用广告费 30000 贷：预提费用 80000后附原始凭证：期间费用计提明细表等。检查人员审查“销售费用”、“管理费用”明细账得知该公司全年广告费、业务招待费账面数据分别为400万元、35万元。26、记账凭证26号业务摘要：市场销售部促销活动。 （1） 借：银行存款234000 贷：主营业务收入洁肤化妆品200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000（2）借：营业税金及附加 60000 贷：应交税费应交消费税 60000后附原始凭证：市场销售部促销方案等。检查人员审核得知：2013年12月24日25日，市场销售部向经销商对洁肤牌化妆品开展“迎圣诞，买100送30”活动，买足100元化妆品送300元消费券，凭券在这两日内可继续采购化妆品，期间共取得销售收入2340000元。 27、记账凭证27号业务摘要：没收押金收入。（1）借：其他应付款押金 6 000 贷：营业外收入没收押金 6 000后附原始凭证：押金收据等。检查人员审核得知：公司的“其他应付款”和“营业外收入”账户，到12月31日，“其他应付款押金”账户年末贷方余额为23000元，审查发现，其中有销售化妆品给F客户的押金收取时间为2011年8月10日，金额5000元，已逾期；“营业外收入没收押金”账户的贷方发生额为6000元。28、记账凭证28号业务摘要：12月31日领用材料用于厂房加固修理。（1）借：管理费用大修理费用 1000000 贷： 原材料 1000000后附原始凭证：工程决算书1张，工程项目：厂房加固和修理，工程金额：100万元，施工方：A建安公司；固定资产卡片复印件1张，原值150万元，预计使用寿命20年，变更信息：寿命预计延长使用5年29、记账凭证29号业务摘要：年美支付利息。（1）借：财务费用利息费用 1200000 贷： 银行存款 1200000后附原始凭证：银行借款合同、工程决算书等检查人员审核财务费用帐户得知：年美支付利息120万元，为本年度1月1日从银行借入期限为一年的款项3000万元，用于建造一条生产流水线，至2013年8月美，该流水线达到设计要求，并办理了竣工结算，转入固定资产，金额为7500万元，该固定资产本年度尚未投入使用。丽华化妆品有限公司从9月起按月计提了折旧，生产流水线的预计使用年限10年，预计净残值率3。30、记账凭证30号业务摘要:2013年12月8号公司更换防伪税控设备,取税务机关窗口代开的增值税专用发票一张,金额10000元。（1）借: 固定资产电脑 10000 应交税费应交增值税(进项税额) 300贷:银行存款 10300后附原始凭证：设备入库单、固定资产卡片、增值税专用发票等。31、记账凭证31号业务摘要：12月26日公司救灾捐款。（1）借：营业外支出公益性捐赠 50000 贷：银行存款 50000后附原始凭证：财政部门统一印(监)制的公益救济性捐赠票据1张,金额：50000元。银行转账支票存根联，收款单位：本市民政局；用途：向受灾地区捐款。32、记账凭证32号业务摘要：2013年12月10日与B公司达成债务重组协议。（1） 借：