第五章-会计凭证---第二节原始凭证PPT课件.pptx

第五章 会计凭证 学习目的 重点内容 K J 计划时数 通过本章的学习 要求学生掌握原始凭证和记账凭证的基本内容 了解凭证的审核 传递与保管基础知识 1 掌握原始凭证的原始凭证的填制要求 及其识辨 审核 2 掌握记账凭证的内容 填制要求及其审核的内容 4学时 第五章会计凭证 难点内容 记账凭证的填制方法 内容 第一节会计凭证概述 第二节原始凭证 第三节记账凭证 第四节会计凭证的传递与保管 第二节 原始凭证 一 原始凭证的概念和基本内容 二 原始凭证的种类 三 原始凭证的填制要求 四 原始凭证的审核 五 原始凭证的错误更正 一 概念原始凭证 又称单据 是指在经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据 一 原始凭证的概念和基本内容 例题 判断题 企业在与外单位发生的任何经济业务中 取得的各种书面证明都是原始凭证 正确答案 答案解析 比如购销合同 购货申请单等书面凭证 并不是原始凭证 二 原始凭证的基本内容1 凭证的名称 2 填制凭证的日期 3 填制凭证单位名称或者填制人姓名 4 经办人员的签名或者盖章 5 接受凭证单位名称 6 经济业务内容 7 数量 单价和金额 一 原始凭证的概念和基本内容 没有填 原始凭证基本内容实例 一 按照取得的来源不同1 自制原始凭证自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员 在执行或完成某项经济业务时填制的 仅供本单位内部使用的原始凭证 2 外来原始凭证外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时 从其他单位或个人直接取得的原始凭证 二 原始凭证的种类 刻可以是会计人员 也可以非会计人员 二 按照格式不同1 通用凭证通用凭证是指由有关部门统一印制 在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证 如 发票 银行转账结算凭证 2 专用凭证专用凭证是指由单位自行印制 仅在本单位内部使用的原始凭证 如 领料单 差旅费报销单 折旧计算表 工资费用分配表 等 二 原始凭证的种类 三 按照填制手续和内容不同 二 原始凭证的种类 二 原始凭证的种类 三 按照填制手续和内容不同1 一次凭证一次凭证是指一次填制完成 只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证 收料单 领料单 报销凭单 一次凭证应在经济业务发生或完成时 由相关业务人员一次填制完成 该凭证往往只能反映一项经济业务 或者同时反映若干项同一性质的经济业务 二 原始凭证的种类 1 一次凭证 自制原始凭证 二 原始凭证的种类 三 按照填制手续和内容不同2 累计凭证累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证 限额领料单 累计凭证应在每次经济业务完成后 由相关人员在同一张凭证上重复填制完成 该凭证能在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况 二 原始凭证的种类 2 累计凭证 自制原始凭证 二 原始凭证的种类 限额领料单 二 原始凭证的种类 三 按照填制手续和内容不同3 汇总凭证汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证 按照一定标准综合填制的原始凭证 发出材料汇总表 工资结算汇总表 差旅费报销单 汇总凭证应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成 该凭证只能将类型相同的经济业务进行汇总 不能汇总两类或两类以上的经济业务 3 汇总凭证 19 二 原始凭证的种类 汇丰公司材料凭证汇总表2017年6月30日 复核 签章 制表 签章 原始凭证的种类按取得来源分为自制和外来两类 具体种类见图 21 三 原始凭证的填制要求 一 填制要求遵守政策 符合规定 记录真实 内容完整 填写认真 编制及时 1 阿拉伯数字应逐个填写 不得连笔写 阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号 人民币符号 与阿拉伯金额数字之间不得留有空白 阿拉伯数字前写有人民币符号的 数字后面不必再写 元 字 2 所有以元为单位的阿拉伯数字 除表示单价等情况外 一律填写到角分 无角分的 角位和分位可写 00 补齐 或符号 一 有角无分的 分位应写 0 不应用符号 一 代替 3 汉字大写金额数字 一律用正楷字或行书字书写 如壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整等 不得用一 二 两 三 四 五 六 七 八 九 十 块 毛 另 0 等字样代替 不得随意使用简化字 4 阿拉伯数字中间有 0 时 汉字大写金额要写 零 字 如 207 汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元 阿拉伯数字中间连续有几个 0 时 汉字大写金额中可以只写一个 零 字 如 3006 78 汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分 5 大写金额数字有分的 后面不加 整 字 大写金额数字到元或角为止的 在 元 或 角 之后应写 整 字或 正 字 大写金额前还应加注币值单位 注明 人民币 美元 港币 等字样 且币值单位与金额数字之间 以及各金额数字之间不得留有空隙 6 凡是规定填写大写金额的各种凭证 如银行结算凭证 发票 运单 合同 契约等 都必须在填写小写金额的同时填写大写金额 7 一般凭证书写错误 应用规定的方法予以更正 不得随便涂改 刮擦或挖补 对于重要的原始凭证 如支票以及各种结算凭证 一律不得涂改 如果书写错误 应加盖 作废 戳记注销 留存 重新填写 a 2000 00 2000 b 2000 00 c 2000 30 2000 3 例题 多选题 填制原始凭证时 符合书写要求的有 A 阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号B 币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白C 大写金额有分的 分字后面要写 整 或 正 字D 汉字大写金额可以用简化字代替 正确答案 AB 答案解析 选项C大写金额有分的 分字不用写整或正 选项B汉字大写金额不可以用简化字代替 例题 多选题 填制原始凭证时 符合书写要求的有 A 阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号B 币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白C 大写金额有分的 分字后面要写 整 或 正 字D 汉字大写金额可以用简化字代替 正确答案 AB 答案解析 选项C大写金额有分的 分字不用写整或正 选项B汉字大写金额不可以用简化字代替 例题 多选题 在原始凭证上书写阿拉伯数字 正确的有 A 所有以元为单位的 一律填写到角分B 无角分的 角位和分位可写 00 或者符号 C 有角无分的 分位应当写 0 D 有角无分的 分位也可以用符号 代替 例题 单选题 发现金额有错误的原始凭证 正确的做法是 A 由出具单位在原始凭证上更正B 由出具单位在原始凭证上更正 并加盖出具单位印章C 由出具单位重开D 本单位代替出具单位进行更正 二 填制原始凭证实例 业务一 2016年 长城公司向中华工厂 地址 新升路38号 税务登记号 140102620102026 开户银行 中国银行 账号6101000019860 销售甲产品4000件 单价100元 增值税税率17 货款及增值税暂未收到 甲产品单位生产成本60元 产成品仓库为第一仓库 要求填写 增值税专用发票 和 出库单 业务一 2016年 长城公司向中华工厂 地址 新升路38号 税务登记号 140102620102026 开户银行 中国银行 账号6101000019860 销售甲产品4000件 单价100元 增值税税率17 货款及增值税暂未收到 甲产品单位生产成本60元 产成品仓库为第一仓库 填写 增值税专用发票 和 出库单 模拟实验有关资料 长城工厂 开户银行 工行大营办事处 账号147258379 地址 南京市大营街29号 税务登记号 140102630101234 主要生产经营甲产品 为增值税一般纳税人 2016712 叁万伍仟壹佰元整 W股份有限公司 叁万伍仟壹佰元整 货款 贰零壹陆柒拾贰 3510000 W股份有限公司 147258379 货款 东王章进 玲张章华 业务2 2016年7月12日 长城工厂财务科出纳员王进东开出转账支票一张35100元 抵付前欠W公司货款 要求填写转账支票 模拟实验有关资料 长城工厂开户银行 工行大营办事处 账号147258379 地址 南京市大营街29号 税务登记号 40102630101234 工行大营办事处 业务三 2016年7月13日 销售科王峰因联系业务去山西 向财务科借现金1200元 要求填写借款单 现金 2016 07 13 销售科 联系业务去山西 壹仟贰佰元整 1200 00 王峰 31 业务四 2013年7月21日 销售科王峰出差归来报销差旅费1040元 起止7月14日 19日 火车票2张 金额300元 市内交通费单据5张 金额40元 住宿费5天 金额500元 出差补贴5天 金额200元 退回现金160元 要求填写 差旅费报销单 销售部 2016 07 21 王峰 联系业务 壹仟零肆拾元整 07 14 07 19 南京 山西 火车 2 300 00 5 200 00 1 500 00 5 40 00 1200 00 160 00 11 业务四 2016年7月21日 销售科王峰出差归来报销差旅费1040元 起止7月14日 19日 火车票2张 金额300元 市内交通费单据5张 金额40元 住宿费5天 金额500元 出差补贴5天 金额200元 退回现金160元 要求填写 差旅费报销单 32 四 原始凭证的审核 真实性的审核 合法性的审核 合理性的审核 完整性的审核 正确性的审核 及时性的审核 中华人民共和国会计法 第十四条规定 会计机构 会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核 对不真实 不合法的原始凭证有权不予接受 并向单位负责人报告 对记载不准确 不完整的原始凭证予以退回 并要求按照国家统一的会计制度的规定更正 补充 一 审核六方面 例题 单选题 在下列不属于原始凭证审核内容的是 A 凭证是否有单位的公章和填制人员签章B 凭证是否符合规定的审核程序C 凭证是否符合有关计划和预算D 会计科目使用是否正确 四 原始凭证的审核 二 审核处理1 对于完全符合要求的原始凭证 应当及时据以编制