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第八章支出的核算 1 本章内容 支出定义支出确认支出分类及内容支出管理支出核算 2 支出 是指医院在开展医疗服务活动过程中发生的资产 资金耗费和损失 特征 在确认支出的同时要确认其资产的流出或负债的增加 支出能够可靠的计量支出最终会减少单位的净资产 3 支出的确认 按支出与医院各有关收入直接联系确认按合理分摊的方式确认直接作为当期费用确认 4 支出分类 5 支出的内容 医疗支出财政项目补助支出科教项目支出管理费用其他支出 6 医疗支出 指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出 包括人员经费 耗用的药品及卫生材料支出 计提的固定资产折旧 无形资产摊销 提取医疗风险基金和其他费用 不包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销 其中 人员经费包括基本工资 绩效工资 津贴补贴 奖金 社会保障缴费 住房公积金等 其他费用包括办公费 印刷费 水费 电费 邮电费 取暖费 物业管理费 差旅费 会议费 培训费等 7 财政项目补助支出 指医院利用财政补助收入安排的项目支出 8 科教项目支出 指医院利用科教项目收入开展科研 教学活动发生的支出 9 管理费用 指医院行政及后勤管理部门为组织 管理医疗和科研 教学业务活动所发生的各项费用 包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费 耗用的材料成本 计提的固定资产折旧 无形资产费用 以及医院统一管理的离退休经费 坏账损失 印花税 房产税 车船使用税 利息支出和其他公用经费 不包括计入科教项目 基本建设项目支出的管理费用 10 管理费用特点 具有全面性后勤部门提供的服务 医院各部门收益其发生体现在行政服务部门 11 其他支出 指医院本期发生的 无法归属到医疗成本 科教项目支出 财政项目补助支出 管理费用中的费用 包括出租固定资产的折旧及维修费 食堂支出 罚没支出 捐赠支出 财产物资盘亏和毁损损失等 12 支出的管理 按预算 按规定办理支出要精打细算发挥资金最大效果围绕提高医院经济效益加强支出管理实行医院支出管理责任制加强支出管理预测和决策做好支出的核算工作加强专项资金管理注意划清几个支出界限 13 支出核算 设置会计科目 医疗业务成本 科目 科教项目支出 科目 财政项目支出 管理费用 科目 其他支出 科目 待摊费用 科目 14 医疗业务成本科目 核算内容 核算 反映和监督医院开展医疗服务及辅助活动发生的各项费用本科目应设置 人员经费 卫生材料费 药品费 固定资产折旧费 无形资产摊销费 提取医疗风险基金 其他经费 等一级明细科目 注意 月末 将 医疗业务成本 借方余额 结转 本期结余 15 财政项目补助支出科目 核算内容 核算 反映和监督医院本期使用财政项目补助 包括当年取得的财政补助和以前年度结转或结余的财政补助 发生的支出 本科目应设置 医疗卫生 科学技术 教育 等相关科目进行明细分类核算 注意 月末 将 财政项目补助支出 借方余额 结转 财政项目补助结转 余 后 无余额 16 科教项目支出科目 核算内容 核算 反映和监督医院使用除财政补助收入以外的科研 教学项目收入开展科研教学项目活动所发生的各项支出本科目应设置 科研项目支出 教学项目支出 两个一级明细科目 并按具体项目进行明细核算 注意 月末 将 科教项目支出 借方余额 结转 科教项目结转 余 后无余额 17 管理费用科目 核算内容 核算 反映和监督医院行政及后勤管理部门为组织 管理医疗和科研 教学业务活动所发生的各项费用 本科目应设置 人员经费 固定资产折旧费 无形资产摊销费 其他经费 等一级明细科目 其中 人员经费 其他费用 明细科目下还应参照 政府收支分类科目 中 支出经济分类科目 的相关科目进行明细核算 注意 月末 将 管理费用 借方余额 结转 本期结余 后无余额 18 其他支出科目 核算内容 核算 反映和监督医院在开展医疗服务活动过程中其他支出情况 本科目应按照其他支出的种类和项目设置明细账 进行明细核算 注意 月末 将 其他支出 借方余额 结转 本期结余 后无余额 19 待摊费用 是指本期已经发生但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内 含1年 的各项费用 包括按季 年预付的租赁费 取暖费 保险费 报刊费 广告费 排污费 大宗低值易耗品费等 20 待摊费用科目 核算内容 核算 反映和监督医院已经支出 但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内 含1年 的各项费用本科目应当按照摊销费用种类设置明细账 进行明细核算 21 1 某月 医院职工基本工资共计365 000元 其中医疗部门255 000元 药品部门36 500元 制剂生产部门18 000元 行政后勤部门55 500元 由银行提取现金根据当月工资汇总表发放职工工资 经济业务分析 22 会计分录 1 借 库存现金365000贷 银行存款365000 2 借 应付职工薪酬365000贷 库存现金365000 3 借 医疗业务成本 人员经费291500在加工物资 人员经费18000管理费用 人员经费55500贷 应付职工薪酬365000 23 2 某日 医院手术室领用卫生材料2 000元 药房领用1 000元 行政后勤领用3 000元 会计分录 借 医疗业务成本 卫生材料费3000管理费用 卫生材料费3000贷 库存物资 卫生材料6000 经济业务分析 24 3 4月份销售西药1 253 500元 其中门诊西药房销售586 500元 住院西药房销售667 000元 财会部门根据有关部门资料计算填列 药品销售成本转帐单 会计分录 借 医疗业务成本 药品费1253500贷 库存物资 药品 门诊药房 西药586500 药品 住院药房 西药667000 经济业务分析 25 4 某日 医院以转帐支票预付3个月的取暖费用计30 000元 费用分配比例 医疗部门60 药品部门8 制剂部门12 行政后勤20 会计分录 借 医疗业务成本 其他费用6800管理费用 其他费用2000在加工物资 其他费用1200待摊费用 预付取暖费20000贷 银行存款30000 经济业务分析 26 5 用科研教学收入购买X光仪器一台 价值105 000元 会计分录 1 借 科教项目支出105000贷 银行存款105000 2 借 固定资产 专用设备105000贷 待冲基金105000 经济业务分析 27 6 医院向希望工程捐赠资金20 000元 会计分录 借 其他支出 捐赠20000贷 银行存款20000 经济业务分析 28 7 用现金支票支付本季度借款利息3000元 会计分录 借 管理费用 借款利息3000贷 银行存款3000 经济业务分析 29 8 用财政直接支付的方式购药品50000元 会计分录 1 借 财政项目补助支出 医疗卫生50000贷 财政补助收入50000 2 借 库存物资 药品 药库50000贷 待冲基金 待冲财政基金50000 经济业务分析 30 9 用财政项目补助支出购药品50000元 药款通过银行转账结算 会计分录 1 借 财政项目补助支出 医疗卫生50000贷 银行存款50000 2 借 库存物资 药品 药库50000贷 待冲基金 待冲财政基金50000 经济业务分析 31 10 某月终 结转医疗业务支出50 000元 管理费用支出30 000元 其他支出20 000元 科教项目支出5000元 财政专项支出10000元 会计分录 借 本期结余100000科教项目结转 余 5000财政补助结转 余 项目支出结转10000贷 医疗业务成本50000管理费用30000其他支出20000科教项目支出5000财政项目补助支出10000 经济业务分析 32 第九章净资产的核算 33 是指资产减去负债的差额 或资产减负债的余额 内容管理核算 净资产 34 净资产内容 35 事业基金 指医院按规定用于事业发展的净资产 包括结余分配转入资金 不包括财政基本支出补助结转 非财政专项资金结余解除限制后转入的资金等 36 专用基金 指医院按照规定设置 提取具有专门用途的净资产 主要包括职工福利基金 医疗风险基金等 37 待冲基金 指财政补助收入和科教项目收入形成的资本性支出净值 即 医院使用财政补助 科教项目收入购建固定资产 无形资产或购买药品 卫生材料等物资所形成的 留待计提资产折旧 摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金 38 财政补助结转 余 指即医院历年滚存的有限定用途的财政补助结转 余 资金 包括从业务收支结余转入的基本支出结转以及项目支出结转 余 39 科教项目结转 余 指医院尚未结项的科教项目累计取得科教项目收入减去累计发生支出后 留待以后按原用途继续使用的结转资金 以及医院已经结项但尚未解除限制的科研 教学项目结余资金 40 未弥补亏损 指事业基金不足以弥补的亏损 41 净资产管理 事业基金管理专用基金管理待冲基金管理收支结余的管理 42 结余的计算 收支结余是指医院收入与支出相抵后的余额 包括 业务收支结余 财政项目补助收支结转 余 科教项目收支结转 余 业务收支结余 医疗收支结余 其他收入 其他支出收支结余其中 医疗收支结余 医疗收入 财政基本支出补助收入 医疗支出 管理费用财政项目补助收支结转 余 财政项目支出补助收入 财政项目补助支出科教项目收支结转 余 科教项目收入 科教项目支出 43 净资产核算 应设置会计科目 事业基金 科目 专用基金 科目 待冲基金 科目 财政补助结转 余 科目 科教项目结转 余 科目 本期结余 科目 结余分配 科目 44 事业基金 科目 事业基金 净资产类科目 核算 反映和监督医院拥有的非限定用途得净资产 主要包括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的金额等 借事业基金贷 弥补亏损等减少数 增加数 结余数 45 专用基金 科目 专用基金 净资产类科目 核算 反映和监督医院按规定设置 提取的具有专门用途的净资产的增减变动情况 专用基金 科目应按基金类别设置医疗风险基金 职工福利基金 其他基金等一级明细科目 进行明细核算 46 待冲基金 科目 专用基金 净资产类科目 核算 反映和监督医院使用财政补助 科教项目收入购建固定资产 无形资产或购买药品 卫生材料等物资所形成的 留待计提资产折旧 摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金 本科目应设置 待冲财政基金 和 待冲科教项目基金 两个明细科目 进行明细核算 47 财政补助结转 余 科目 财政补助结转 余 净资产类科目 核算 反映和监督医院历年滚存的财政补助结转和结余资金 包括基本支出结转 项目支出结转和项目支出结转的增减变动情况 借财政补助结转 余 贷 财政项目补助支出转入数 财政项目补助收入转入数 反映医院财政补助结转和结余资金数额 本科目设置 财政补助结转 财政补助结余 两个一级明细科目 进行明细核算 48 科教项目结转 余 科目 科教项目结转 余 净资产类科目 核算 反映和监督医院尚未结项的非财政资助科研 教学项目累计所取得的收入减去累计发生支出后的 留待下期按原用途继续使用的结转资金 以及医院已经结项但尚未解除限定的非财政科教项目结余资金 本科目应设置 科研项目结转 余 教学项目结转 余 两个明细科目 并按具体项目进行明细核算 49 本期结余 科目 本期结余 净资产类科目 核算 反映和监督医院本期除财政项目补助收支 科教项目收支以外的各项收入减去各项费用后的余额 借本期结余贷 费用转入数 收入转入数 反映医院自年初至报告期末累计实现的业务结余 反映医院自年初至报告期末累计实现的业务亏损 年末结转后 本科目应无余额 50 本期结余 其他支出 1 本期结余核算图 一 1 月终结转支出借 本期结余贷 医疗业务成本管理费用其他支出 51 本期结余 2 财政补助收入 本期结余核算图 二 2 月终结转收入借 财政补助收入 基本支出医疗收入其他收入贷 本期结余 52 本期结余核算图 三 年末经过上述结转后 首先 应将本年财政基本补助结转转入财政补助结转 余 时 按 财政补助收入 基本支出 明细科目本年发生额减去医疗业务成本 管理费用科目下财政基本补助支出备查簿中登记的本年发生额合计后的金额借 本期结余贷 财政补助结转 余 财政补助结转 基本支出结转 4 将扣除财政基本补助结转后本年实现的业务结余 或发生的业务亏损 结转入结余分配 借 本期结余贷 结余分配或 借 结余分配贷 本期结余 财政补助结转 余 本期结余 4 4 53 结余分配 科目 结余分配 净资产类科目 核算 反映和监督医院当年提取职工福利基金 未分配结余结转事业基金 用事业基金弥补亏损等的情况和结果 借结余分配贷 转入数 本科目应设置 事业基金弥补亏损 提取职工福利基金 转入事业基金 等明细科目 进行明细核算 转入数 分配数 54 1 按有关规定提取医疗风险金18万元 会计分录 借 医疗业务成本180000贷 专用基金 医疗风险基金180000 经济业务分析 55 2 从专用基金中以银行存款支付职工福利费10000元 会计分录 借 专用基金 职工福利基金1500贷 银行存款1500 经济业务分析 56 3 使用科教项目资金购入医疗专用设备100 000元 会计分录 借 科教项目支出100000贷 银行存款100000同时 借 固定资产100000贷 待冲基金 待冲科教基金100000 经济业务分析 57 4 某日 医院填制 固定资产折旧提取记算单 按月综合提取率5 提取由财政补助资金购入的固定资产折旧50 000元 由自有资金购入的固定资产折旧50 000元 其中医疗部门41 000元 行政后勤7 000元 制剂部门2 000元 会计分录 借 待冲基金50000医疗业务成本 折旧费41000管理费用 折旧费7000在加工材料 折旧费2000贷 累计折旧100000 经济业务分析 58 5 月末 医院将本期财政项目补助收入100000元 财政项目补助支出80000元结转 会计分录 借 财政补助收入 项目支出100000贷 财政补助结转 余 项目支出结转20000财政项目补助支出80000 经济业务分析 59 6 月末 医院将本期科教项目收入100000元 科教项目支出80000元结转 会计分录 借 科教项目收入100000贷 科教项目结转 余 20000科教项目支出80000 经济业务分析 60 7 本月医疗收入1 000 000元 财政补助收入100 000元 其中基本支出50 000元 项目支出50 000元 科教收入20 000元 其他收入2 000元 医疗业务成本500 000元 财政项目补助支出30 000元 科教项目支出30 000元 管理费用100 000元 其他业务支出10 000元 结转收支 经济业务分析 61 会计分录 1 借 医疗收入1000000财政补助收入 基本支出50000其他收入2000贷 医疗业务成本500000其他支出10000管理费用100000本期结余442000 经济业务分析 62 会计分录 同时 2 借 财政补助收入 项目支出50000贷 财政补助结转 余 项目支出结转20000财政项目补助支出3000 经济业务分析 3 借 科教项目收入20000科教项目结转 余 10000贷 科教项目支出30000 63 8 年度终了 医院收支结余1883000元 扣出财政基本补助结余150000元 贷方余额1733000元 转结余分配 会计分录 借 本期结余1733000贷 结余分配1700000 经济业务分析 64 9 按规定医院将待分配结余1733000元的40 作为职工福利基金 60 转入事业基金 会计分录 借 结余分配1733000贷 专用基金 职工福利基金693200事业基金1039800 经济业务分析 65 第十章财务报告 66 本章主要内容 财务报告定义财务报告作用医院财务报告的组成医院财务报告的分类医院财务报告的编制要求资产负债表收入费用总表 67 财务报告 又称会计报告 是指医院根据日常会计核算资料 归集 加工 汇总形成的一个完整的报告系统 用以反映医院一定时期的财务状况和业务开展成果的总结性书面文件 是会计工作的一项重要内容 68 财务报告的作用 医院本身的决策者可以通过财务报告了解医院财务状况和报告期内的财务成果 总结经验 从而确定医院的发展方向和决策 对国家有关部门 可以作为确定医院发展和预算收支的依据 有利于宏观调控 可以帮助基金提供者 投资者 债权人做出决策 69 医院财务报告组成 会计报表 会计报表附注及财务情况说明书 资产负债表 收入费用总表 医疗收入费用明细表 现金流量表 财政补助收支情况表 基建建设收入支出表 有关附表 70 资产负债表 是反映医院某一特定日期财务状况的会计报表 收入费用表 是反映医院在一定期间财务成果的报表医疗收入费用明细表 是反映医院一定时期的医疗收入费用情况的报表 现金流量表 是以现金的流入和流出反映医院在一定期间内的经营活动 投资活动和筹资活动的动态情况 反映医院现金流入和流出的全貌 财政补助收支情况表 反映医院某一会计年度内财政补助收支及其结转 结余情况 基本建设收入支出表 反映医院在一定时期投资情况的会计报表 71 医院的会计报表附注至少应当披露以下内容 1 遵循 医院会计制度 的声明 2 重要会计政策 会计估计及其变更情况的说明 3 重要资产转让及其出售情况的说明 4 重大投资 借款活动的说明 5 会计报表重要项目及其增减变动情况的说明 6 以前年度结余调整情况的说明 7 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 72 财务情况说明书 主要说明医院的业务开展情况 预算执行情况 财务收支状况 成本控制情况 负债管理情况 资产变动及利用情况 基本建设情况 绩效考评情况 对本期或下期财务状况发生重大影响的事项 专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项 它至少应当对医院的下列情况做出说明 业务开展情况年度预算执行情况资产利用 负债管理情况成本核算及控制情况 应附有成本报表 绩效考评情况需要说明的其他事项 73 74 75 编制会计报表的要求 前后一致做好以下工作 全部入账 对账 财产清查及时 客观全面反映 完整 76 资产负债表 是反映医院某一特定日期财务状况的会计报表 结构编制方法作用 77 资产负债表编制方法 1 年初数 应根据上年末 资产负债表 期末数栏内所列数字添列 2 期末数 填列方法 1 根据几个总帐帐户的期末余额计算填列 2 根据总帐帐户所属明细帐户余额填列 3 根据总帐帐户期末余额直接填列 78 根据几个总帐帐户的期末余额计算填列 货币资金 项目库存现金 银行存款 零余额帐户用款额度 其他货币资金 存货 项目 库存物资 在加工物资 固定资产 项目固定资产 累计折旧 无形资产 项目 无形资产 累计摊销 79 根据总帐帐户所属明细帐户余额填列 长期投资 项目 长期投资科目期末余额减去其中将于1年内 含1年 到期的长期债权投资余额 长期应付款 项目 长期应付款科目期末余额减去其中将于1年内 含1年 到期的长期应付款余额 80 资产负债表作用 具体反映医院所掌握的资源 承担的债务和净资产之间的关系 提供分析医院财务结构 偿债能力 物资基础 发展潜力等所必须的信息依据 从而分析检查资产 负债和净资产三者之间的结构是否合理 医院的各项资产的配置是否合理 是否有较好的偿债能力 是否有一定的经济运行能力 从而总结和评价医院整体经济活动 以满足有关方面决策的需要 81 收入费用总表 是反映医院在某一会计期间内全部收入 费用及结余的实际情况的会计报表结构 会计报表 doc 编制方法 82 现金流量表 是以现金的流入和流出反映医院在一定期间内的经营活动 投资活动和筹资活动的动态情况 反映医院现金流入和流出的全貌 结构会计报表 doc编制方法 83 复习 84 重要的名词解释 1 医院财务会计定义2 资产 负债 净资产 收入 费用3 权责发生制4 会计科目 会计账户5 借贷记账法6 会计凭证7 会计账簿 85 1 4月5日开出现金支票 从银行提取现金5000元备用 会计分录 借 库存现金5000贷 银行存款5000 86 2 4月5日 内科上月出差的李红报销差旅费 原借款900元 实际开支810元 退回现金90元 会计分录 借 库存现金90医疗业务成本 公务费810贷 其他应收款 李红900 87 3 某月某日 门诊收费处报来门诊收入日报表 收医药费5000元 其中 收取现金4000元 合同记帐1000元 会计分录 借 现金4000应收医疗款 有关明细科目1000贷 医疗收入 门诊收入5000 经济业务分析 88 4 某月某日 住院处报来在院病人收入日报表 在院病人医药费6800元 其中医疗收入3500元 药品收入3300元 会计分录 借 应收在院病人医疗款6800贷 医疗收入6800 经济业务分析 89 5 某月某日 住院处报来出院病人医药费结算表 医药费收入5000元 其中 用预交金抵交医药费4000元 病人补交现金800元 出院病人欠费200元 会计分录 借 预收医疗款4000应收医疗款 有关明细科目200库存现金800贷 应收在院病人医疗款5000 经济业务分析 90 6 某医院从医药公司购入西药200 000元 中成药100 000元 中草药10 000元 用转帐支票支付药款170 000元 尚欠购药款140 000元 经济业务分析 91 会计分录 借 库存物资 药品 药库 西药200000 药品 药库 中成药100000 药品 药库 中草药10000贷 银行存款170000应付账款140000 92 7 月末 西药库报来门诊药房领用西药120 750元 住院药房领用西药161 000元 中药库报来门诊药房领用中成药52 200元 中草药33 800元 住院药房领用中成药39 440元 中草药9 100元 会计分录 1 西药出库借 库存物资 药品 药房 门诊 西药120750 住院 西药161000贷 库存物资 药品 药库 西药281750 经济业务分析 93 会计分录 2 中药出库借 库存物资 药品 药房 门诊 中成药52200 药品 药房 门诊 中草药33800 药品 药房 住院 中成药39440 药品 药房 住院 中草药9100贷 库存物资 药品 药库 中成药91640 药品 药库 中草药42900 94 8 本月累计 门诊药房销售西药156 370元 住院药房销售西药153 000元 会计分录 借 医疗业务成本 药品费309370贷 库存物资 药品 药房 门诊 西药156370 药品 药房 住院 西药153000 经济业务分析 95 9 医院购入小型医疗器械一批 支付银行存款300元 并验收入库 会计分录 借 库存物资 低值易耗品300贷 银行存款300 经济业务分析 96 10 月末 物资部门报来卫生材料领用表 各科室领用卫生材料共计60 000元 其中医疗部门58 600元 药品部门70元 制剂部门190元 行政后勤部门1 140元 会计分录 借 医疗业务成本 卫生材料费58670在加工物资 卫生材料费190管理费用 卫生材料费1140贷 库存物资 卫生材料60000 经济业务分析 97 11 某月某日 以银行存款购买一年期国债50 000元 会计分录 借 短期投资 国债50000贷 银行存款50000 经济业务分析 98 12 某月某日 医院将1995年购入的某专业设备用于对外长期投资 其原始价值200 000 已提折旧20 000元 双方协商作价160 000元 会计分录 借 长期投资 股权投资160000其他支出20000累计折旧20000贷 固定资产200000 经济业务分析 99 13 某月某日 医院将其所拥有的某专利权80 000元 已摊销10 000元 进行长期投资 双方协商评估确认其价值为900 000元 会计分录 借 长期投资 股权投资900000累计摊销10000贷 无形资产80000其他收入830000 经济业务分析 100 14 某医院经主管部门批准用本院资金购入医疗设备一台160 000元 运杂费3 000元 安装费为7 000元 款项均通过银行支付 会计分录 1 购入需安装设备时 借 在建工程 设备安装170000贷 银行存款170000 2 安装完毕达到可使用状态时 借 固定资产 专业设备170000贷 在建工程 设备安装170000 经济业务分析 101 15 某医院采用财政直接支付方式用财政专项资金购入不需要安装设备一台25 000元 运杂费1000元 会计分录 借 固定资产 一般设备26000贷 待冲基金26000同时 借 财政项目补助支出26000贷 财政补助收入26000 经济业务分析 102 16 某医院出售一般设备 自有资金购入 一台原价为60 000元 已提折旧10 000元 经主管部门批准后 双方协商作价48 000元 收取转帐支票存入银行 会计分录 借 固定资产清理50000累计折旧10000贷 固定资产 一般设备60000同时 借 银行存款48000贷 其他收入48000 经济业务分析 103 17 某医院用上个月主管部门拨入科教项目资金30 000元 购心电图机一台 由银行存款支付 会计分录 借 固定资产 专业设备30000贷 待冲基金30000同时 借 科教项目支出30000贷 银行存款30000 经济业务分析 104 18 某日 医院应付工资150000元 其中医疗部门85000元 药品部门20000元 制剂生产10000元 行政后勤30000元 在建工程5000元 代扣住房公积金2000元 水电费4000元 个人所得税3000元 扣借款5000元 其余由银行提取现金 会计分录 借 库存现金136000贷 银行存款136000借 应付职工薪酬150000贷 库存现金136000管理费用 日常公用开支 水电费4000应付社会保障费2000应交税费3000其他应收款5000 经济业务分析 105 19 月末 医院将应付工资进行分配 其中医疗药品部门85000元 制剂部门20000元 行政后勤30000元 会计分录 借 医疗业务成本 基本工资85000在加工物资 基本工资20000管理费用 基本工资30000贷 应付职工薪酬135000 经济业务分析 106 20 某医院收到主管部门通过银行拨来的财政补助经费60 000元 科研项目经费20 000元 会计分录 借 银行存款80000贷 财政补助收入 基本支出60000科教项目收入 科研项目收入20000 经济业务分析 107 21 某日 门诊收费处报来 门诊收入汇总日报表 医疗收入24 400元 其中 诊察收入5 000元 检查收入5 600元 治疗收入6 000元 手术收入3 600元 化验收入3 400元 其他收入800元 交来现金13 000元 银行转帐支票6张5 400元 记帐6 000元 经济业务分析 108 会计分录 借 现金13000银行存款5400应收医疗款6000贷 医疗收入 门诊收入 治疗收入5000 检查收入5600 治疗收入6000 手术收入3600 化验收入3400 其他收入800 109 22 月终 结转财政补助收入530 000元 基本支出300 000 项目支出230 000元 科教项目收入20 000元 医疗收入24 400元 药品收入65 800元 其他收入100元 会计分录 借 医疗收入90200财政补助收入530000科教项目收入20000其他收入100贷 本期结余390300财政补助结转 余 项目支出结转230000科教项目结转 余 20000 经济业务分析 110 23 以某医疗设备用于对外长期投资 其原始价值200 000元 已提折旧10 000元双方协商作价170 000元 会计分录 借 长期投资 股权投资170000累