我国企业内部审计独立性研究改——毕业论文.pdf

广西大学行健文理学院 毕业论文 题目 我国企业内部审计独立性研 究 学学部 部 商学部 专专业 业 会计学 班班级 级 2013 级 15 班 学学号 号 1338090113 学生姓名 学生姓名 蒋俊杰 指导教师 指导教师 陈彬 二 一柒年肆月 摘 要 企业通过内部审计能够更加全面的对企业所面临的风险加以管理与控 制 同时还可以对企业的整个运营活动加以监督与评价 企业的内部审计是 否能够真正的发挥出自身的监督以及检验职能 在很大程度上和内部审计所 具有的独立性存在关联性 由于企业内部审计不具备较高的独立性 将会对 内部审计报告的客观性带来一定的不利影响 导致管理人员无法从内部审计 报告了解到客观 真实的评价 会对企业管理的方向的正确性带来极为不利 的影响 内部审计过程中 坚持独立与客观的原则 确保内部审计部门的独 立性 是现阶段国内很多企业应当进一步强化的工作 本文对内部审计独立性的含义进行了分析 探讨了内部审计的传统概念 以及现代概念 阐述了影响内部审计独立性的因素 探讨了我国企业内部审 计独立性所存在的问题 并提出了通过加强内部审计的法治建设 提高对内 部审计独立性的认识 合理设置内部审计机构 完善内部审计的管理体制以 及加强内审队伍建设等一系列的措施 以提高内部审计的独立性 确保内部 审计工作的质量 关键词 企业 内部审计 独立性 Research on the Internal Audit Independence of Chinese Enterprises Abstract Through enterprise internal audit can be more comprehensive and professional to the enterprise management and control the risks at the same time can also to the entire operations of supervision and evaluation of the enterprise Enterprise s internal audit can really play its functions of supervision and inspection to a great extent and the independence of the internal audit has the linkage Due to the independence of the internal audit does not have high will the objectivity of the internal audit report has brought some adverse effects in which managers not from internal audit reports and understanding to objective authentic assessment would be to the detriment of the correctness of the direction of the management of the enterprise to bring the influence Internal audit process adhere to the principle of independent and objective and ensure the independence of the internal audit department is at present the domestic many enterprises should further strengthen the work This article analyzes the meaning of the internal audit independence and discusses the internal audit of the traditional concept and modern concept then expounds the factors that affect the internal audit independence probes into the problems existing in the internal audit independence of China s enterprises and puts forward through strengthening the construction of the rule of law of the internalauditactivity improvetheunderstandingoftheinternalaudit independence reasonable setting of the internal audit organization perfecting the internal audit management system and strengthening internal audit team construction and so on a series of measures in order to improve the independence of internal audit to ensure the quality of internal audit work Key words Enterprise Internal audit Independence 目录 第二章 内部审计独立性的含义 2 2 1 传统概念 2 2 2 现代概念 2 第三章 影响内部审计独立性的因素 3 3 1 法律法规体系 3 3 2 机构管理设置 4 3 3 内部审计从业人员的整体素质 5 3 4 企业员工的认识水平 5 第四章 我国企业内部审计独立性的现状分析 6 4 1 内部审计法律法规不够健全 6 4 2 对内部审计独立性的认识不到位 7 4 3 企业内部审计机构独立性不强 7 4 4 内部审计人员执业素质不高 8 第五章 提高内部审计独立性的措施建议 9 5 1 加强内部审计的法治建设 9 5 2 提高对内部审计独立性的认识 9 5 3 合理设置内部审计机构 10 5 4 加强内审队伍建设 提高内审人员素质 10 第六 章结论 11 参考文献 12 致 谢 14 1 第一章引言 我国较早一段时期 企业的规模相对较小 拥有不多的业务量 自身的管理水平也不 高 没有树立起较强的内部审计以及控制理念 很多企业进行内部审计仅仅是为了避免会 计核算中出现错误 而作为一项辅助性的工作开展 内部审计具有的独立性相对差 内部 审计人员配备也仅仅是作为企业财务部门的内部人员 内部审计人员的地位无法被重视 而在企业的规模逐步扩大的过程中 企业的业务量不断的加大 同时企业的业务也逐步的 向着多元化的方向发展 管理人员开展管理工作时 需要以内部审计的结果作为参考 也 要求企业应当更进一步的强化自身内部审计的独立性 由于受到 安然事件 等众多财务 舞弊案例的影响 企业中内部审计独立性所发挥的作用逐渐的被人们所重视 徐日 杨国有指出 我国企业的内部审计独立性受到诸多的因素制约 例如 内部审 计人员不具备独立意识 内部审计部门设置不够科学等 这些因素严重的影响到内部审计 的独立性 同时也导致企业所开展的各项经营活动无法得到很好的监督 使得内部审计工 作发挥的作用非常小 郝菊玲指出 由于内部审计工作的独立性较差 导致高校中一些经 济案件发生的概率极大的增加 这很大程度上和内部审计的监控不力以及相应的内部审计 体制弱化存在关联性 雷蕾通过对国有企业内部审计的独立性研究发现 应当建立内部审 计独立性保障机制 才可以确保内部审计的独立性 才能促进我国企业的持续 稳定的发 展 我国很多的企业均设置了相应的内部审计部门 不过内部审计部门在企业之中的地位 相对不高 企业中的内部审计部门是企业的经济监督部门 其不仅作为企业的职能部门 发挥着为企业服务的功能 同时内部审计部门还负责对于企业所开展的经营活动加以监督 这种双重的身份 使得内部审计所具有的独立性受到严重的影响 在我国社会与经济高速 发展的同时 国内的企业在全球经济中所处的地位也不断提高 我国企业对于世界经济的 发展做出了巨大的贡献 也要求国内企业应当形成更适宜世界经济发展的内部审计体系 以更好的确保内部审计作用充分发挥 而确保企业内部审计的独立性是保障内部审计顺利 开展的基础 本文对内部审计独立性的含义进行了分析 探讨了内部审计的传统概念以及现代概念 阐述了不同因素对于内部审计独立性的影响 探讨了我国企业内部审计独立性所存在的问 题 指出在我国企业内部审计独立性方面 依然存在内部审计法律法规不够健全 对内部 审计独立性的认识不到位 企业内部审计机构独立性不强 内部审计人员执业素质不高等 问题 通过对具体问题的分析 提出了通过加强内部审计的法治建设 提高对内部审计独 立性的认识 合理设置内部审计机构 完善内部审计的管理体制以及加强内审队伍建设等 一系列的措施 以提高内部审计的独立性 确保内部审计工作的质量 2 第二章 内部审计独立性的含义 所谓独立性指的是内部审计的人员是独立于其进行审查的一些活动以外 可以对自身 的工作进行正确的评价 在进行内部审计的过程中 独立性是最为重要的一个条件 也只 有拥有了独立性 内部审计人员才可以更加正确与客观的完成审计工作 对于内部审计来 说 其独立性具有一定的相对性 这是由于内部审计部门属于企业从属的部门之一 具体 的工作还是需要管理人员进行决定 内部审计人员在开展相关工作的过程中本应当是自由 以及客观进行的 自由代表着内部审计人员能够进行自主的判断以及决定 不会受制于企 业内部或者个人等一些因素的干扰 客观则代表着内部审计人员在开展工作过程中应当确 保公正性 要实事求是的完成各项审计工作 我国的内部审计制度建立以来 一般把内部 审计独立性的含义划分成传统以及现代两个概念 2 1 传统概念 国内的企业内部审计工作时基于国家审计工作的前提之下而形成与逐步发展的 按照 我国 审计法 中的相关规定 内部审计部门首先属于一个企业之中的职能部门 由企业 的领导层进行管理 并且对于企业内部的其余部门以及企业自身的经营活动加以监督以及 评价 同时 企业内部审计部门也要受到我国审计机关的监督以及指导 其是代表了国家 对于企业进行相应的监督工作 此种内部审计我们称作是 监督导向型 的内部审计 也 是传统意义上的内部审计 不过 对于此种类型的内部审计来说 在强化其独立性的过程 中 将会使得内部审计部门以及相应的人员和企业的管理人员形成一定的对立性 导致内 部审计面对非常尴尬的境遇 由于我国企业的内部审计自形成之日起便受制于政府审计的 干预 原本自身的独立性就不强 不具备较高的权威性 同时 内部审计部门属于企业的 从属部门 受制于企业管理人员的领导 和企业自身的利益存在密切的联系 导致在客观 层面上企业的内部审计工作所具有的独立性将严重的受到影响 有时内部审计的独立性只 是企业喊出的一个口号 根本得不到切实的执行 2 2 现代概念 在我国市场经济体制逐步的形成以及完善 现代企业的管理体系也逐步的建立并健全 内部审计也逐步的发展 尤其是我国加入世贸组织以后 市场的环境发生了较大的改变 3 我国企业要对国际上先进的企业管理经验加以学习与借鉴 紧跟国际内部审计发展的步伐 促进国内企业的内部审计不断的向着 服务导向型 的方向发展 也就是内部审计所代表 的不再是我国的审计部门 其首要做的是在我国的法律框架内 对企业的利益加以维护 更加的突显内部审计对于企业内部监督以及服务的作用 内部审计工作的职责是将企业自 身的经营行为作为对象 就企业在运行中所存在的一些问题 提供客观的分析 并给出可 行性的改进方案 从最大限度的避免企业出现各种风险 以保证企业在经营过程中每一项 工作都可以更加顺利的开展 使企业能够更好的达到所设定的目标 经过修订之后的 国 际内部审计师职业实物标准 有关独立性的规定之中 明确的提出了内部审计应当处于独 立状态的 这也和内部审计的 服务导向型 更加的适合 确保内部审计工作实施的过程 是客观进行的 在这一经过修订的标准之中 从新的定义了内部审计的内涵 体现出了内 部审计所强调的独立并不是说要保证个人的独立性 而是应当确保组织拥有一定的独立性 对于内部审计人员来说 在开展工作时应当保持客观性 现代概念中的独立性 其更加的 强调内部审计部门要拥有自身的地位 从而可以保证内部审计部门能够更加顺利的实现自 身的职责 内部审计相关人员能够依照企业的营运情况而客观的决定实施内部审计的具体 范围以及实施具体的内部审计工作 现代概念中的独立性 指的是内部审计的人员应当更 加的独立于相应的审计工作以外 开展内部审计工作时应当始终确保处于独立的状态之下 不能将让一些个别人的意愿而干涉到内部审计工作 内部审计人员在开展相关审计工作过 程中 唯有保证了具有较强的独立性以及客观性 才能够对企业的营运更加公正的进行评 价 才可以为企业提出更加合理的建议 保障企业可以健康 稳定的发展 第三章 影响内部审计独立性的因素 3 1 法律法规体系 法律法规是企业审计工作独立开展的重要依据 其充分的体现在内部审计的所有环节 之中 在进行内部审计工作时 自审计人员发出内部审计的通知书起 至内部审计的计划 编写 具体内部审计工作的实施以及内部审计的评价 最后再到内部审计的处理决定等 均应当具有一定的法律法规依据 如果没有相应的法律法规依据 那么内部审计工作将会 受到企业制度以及企业管理人员的干扰 而严重的影响到企业内部审计工作的独立性 若 是对于法律法规依据没有恰当的使用 内部审计工作不具备较强的独立性 便会导致很多 有意袒护行为发生 将导致企业出现较大的内部矛盾 因此 内部审计的法律法规依据是 4 否能够正确的运用 对于内部审计工作的独立性来说是极为重要的 依照法律法规进行内 部审计是开展内部审计工作的原则 相关人员对于法律法规的掌握也是确保内部审计工作 独立性的基本前提 进行内部审计过程中 对于一些问题是不是可以更加客观与正确的进 行处理 就需要内部审计人员应当能够全面的熟悉相关的法律法规 防止受到外部环境以 及人员的干扰 确保内部审计工作的独立性 从而尽可能的避免内部审计风险的发生 而 对于内部审计人员来说 内部审计的报告是整个过程所取得相应成果的重要体现 而在内 部审计报告之中 对于企业所存在的一些问题 只有采用法律以及法规中的相关规定加以 处理 才可以确保被审计的企业更加虚心的接收审计结果 才可以保证内部审计能够具有 更强的独立性 同时也可以让企业及时的对所存在问题加以修正 3 2 机构管理设置 企业内部审计的机构设置是在企业主要的管理人员领导之下 根据我国的相关法律以 及法规 结合企业自身的制度 对于企业自身的财务以及效益等各方面工作进行监督与评 价 对企业的管理人员负责同时向管理人员报告内部审计的有关工作 企业内部审计机构 管理设置的模式有多种 不同的机构管理模式下 对于企业内部审计独立性所能够发挥的 效果也是不同的 1 在企业的有关职能部门之中设置相应的内部审计机构 并向部门的领导负责同时 向部门领导报告内部审计工作 采用这样的内部审计机构管理设置模式 会使得内部审计 所涉及的范围极大的缩小 会严重的影响到内部审计的独立性 就一些企业较为敏感的问 题 进行内部审计时 很难确保其工作的独立性以及客观性 进行相关的评价工作过程中 同样较难做到独立与公正 2 在企业的行政部门之中设置相应的内部审计机构 并向副总经理或者总经理负责 同时向副总经理或者总经理报告内部审计工作 采用这样的内部审计机构管理设置模式 对于调和企业内部不同部门相互的关系具有一定的有利性 不过对于内部审计机构设置来 说 其依然缺乏较强的独立性 不能对企业产权的拥有人进行直接的负责 因此 也会导 致内部审计的独立性不强 3 在企业的监事会机构之中设置相应的内部审计机构 并向监事会负责同时向监事 会领导报告内部审计工作 采用这样的内部审计机构管理设置模式 内部审计部门会拥有 相对强的独立性 而且也会具备较强的监督力度 不过 和企业中各部门之间的关系不易 加以协调 同时也不能对企业产权的拥有人进行直接的负责 同样将影响到内部审计的独 立性 4 在董事会下设置相应的内部审计机构 并向董事会负责同时向董事会报告内部审 计工作 采用这样的内部审计机构管理设置模式 会使得内部审计机构拥有非常强的独立 5 性 而且进行内部审计工作时 可以对企业中每一层次的经营活动加以监督与评价 同时 也可以对企业产权的拥有人进行直接的负责 是目前相对科学与合理的一种内部审计机构 管理设置模式 也能够更好的确保内部审计的独立性 3 3 内部审计从业人员的整体素质 内部审计工作具有相对强的法律性以及政策性 同时也要求内部审计人员应当不断的 强化自身的对于内部审计工作的适应能力 对于企业中所出现的问题均应当可以及时发现 并能够分析出问题的原因所在 同时提出具有建设性的改进意见 1 内部审计人员应当不断的强化自身的素养 对于内部审计所采用的方法以及技术 进行深入的研究与探索 使自身的审计能力得以有效的提升 2 内部审计人员不可以仅仅凭借自身的经验来开展审计工作 应当重视对于自身专 业知识的学习与提升 3 内部审计人员还应让树立较强的责任意识 可以自觉的依据审计工作规范要求开 展内部审计 要确保自身拥有优良的职业道德 在进行审计工作时 可以不被外界所干扰 对企业的各种营运活动加以公正与客观的评价 4 内部审计人员还应当具备一定的程序意识 若是在开展审计工作时 没有依照相 应的法定程序进行 那么其所开展的内部审计工作也就食欲无效的一种行为 在进行内部 审计过程中 所出现的问题在大小方面不存在分别 仅仅是问题的性质有所差异 因此 对于所出现的问题 切不可进行主观的臆断 应当通过所得到的各种线索 将问题进行彻 底的纵向以及横向审计 将所出现的问题彻底审查清楚 对于企业的内部审计来说 审计部门属于一个整体 特别是审计工作的好坏 其决定 因素不是个人的因素 而使整个审计部门的集体因素 审计工作的成果是代表着审计部门 整体的素养 是全部审计人员一起努力的体现 所以 在开展内部审计工作时 也要求审 计人员应当注重相互之间的交流 确保不同的审计人员之间形成和谐的关系 以最大限度 的发挥集体智慧的作用 3 4 企业员工的认识水平 很多的企业员工片面的以为企业进行审计工作仅仅是对企业的经济问题加以检查 这 样将不利于企业运行中将全部集中于生产运营上 会对企业的团结造成不影响 也有一些 企业的员工认为企业的内部审计会对自身的利益造成一定的影响 这样便导致了内部审核 人员在开展审核工作的过程中会直接的受到企业的员工所影响以及制约 导致内部审计的 6 机构开展内部审计工作时阻力重重 所以 内部审计工作的所具有的独立性 将很大程度 上会受到企业员工认识水平以及自律程度的影响 在企业的内部 领导者通常会收到来自不同方面的声音 其一是来源于企业的管理层 的一些好消息 大多数人会选择报喜不报忧 在企业的各个管理层向领导进行工作的汇报 过程中 基本上都是基层工作中做得相对好的一面 使得领导者感觉企业的工作整体呈现 良性发展的大好态势 管理层为了可以证明自身的管理能力 往往只是将企业好的一面向 领导者汇报 固然 在企业的运营过程中 好的一面是客观存在的 其二是源于企业的内 部审计部门的一些坏消息 审计部门一般汇报的都是企业在运营过程中所出现的问题以及 各个部门在管理工作中的一些缺陷与不足 当然 内部审计人员所汇报的坏消息在基层工 作中同样是客观存在的 而身为企业的领导者 应当对审计人员所提出的意见加以积极的 听取 要对企业的内部审计工作提供有力的支持 只有这样 才可以确保企业的内部审计 工作可以更加顺利的开展 才能保障在进行内部审计时的客观性与独立性 第四章 我国企业内部审计独立性的现状分析 4 1 内部审计法律法规不够健全 国家审计部门在开展审计活动的过程中 是依据 审计法 而进行的 在注册会计师 开展审计活动时 可以依据 注册会计师法 进行 不过 对于企业的内部审计工作来说 仅仅能够依据我国审计署所实施的 审计署关于内部审计工作的规定 来进行 其未能以 法法律法规的形式对企业的内部审计工作加以规范 使得内部审计工作不具备政策上的独 立性 当开展内部审计工作时 若是出现一些问题 内部审计人员找不到可以依据的具体 法律与法规 导致企业的内部审计工作不能始终保持独立性与客观性 也使得企业内部审 计工作的独立性受到了严重的制约 国内所指定的内部审计相关准则以及规范不具有较强的刚性 在维护企业内部审计工 作独立性的过程中 也仅仅能够加以指导以及参考 无法发挥出太大的效用 例如 我国 审计署所实施的 审计署关于内部审计工作的规定 中提出 企业中的负责人或者是企业 的权力机构应当制定规章制度 以确保企业的审计机构拥有一定的审计权限 企业所设置 的内部审计机构 可以依照需求建立审计委员会等 这些规定之中 均没有较强的刚度 企业可以依照规定中的要求执行 也可以不必依照规定中的要求执行 对于企业缺乏应有 的约束力 7 4 2 对内部审计独立性的认识不到位 企业对于内部审计的相应职责未能加以明确的定位 而且对于内部审计工作的独立性 认识不到位 进行内部审计时 不仅应当对企业的一些管理活动加以监督 同时也应当服 务与企业的管理工作 而这就会导致企业的内部审计工作出现一定的矛盾性 会导致进行 内部审计的过程中 审计人员面对一些尴尬的境遇 使得审计人员对于审计工作的独立性 无法认识的更加充分与到位 相应的审计工作质量也会因此而受到严重的影响 现阶段 我国很多的企业仅仅看重自身的生产以及营运等活动 对于内部审计工作极为的忽视 由 于这种管理意识的欠缺 同样也对企业内部审计的工作独立性造成了极为不利的影响 比 如 在很多的企业之中 对自身经营机制进行改革与转变的时候 将内审部门加以撤销或 者和其他部门合并 这样便使得内部审计工作的独立性受到严重的影响 很难对企业的经 营活动进行有效 全面的监督与评价 而个别的企业仅仅是把内部审计部门当成是企业的 财务监督部门 导致内部审计的独立性同样会受到严重的影响 使得进行内部审计的过程 中 审计人员无法得到一手资料 也更不会提出切实可行的建设性意见 内部审计的主要 目的是为企业的自身经营而服务的 所以 在进行企业内部审计的时候 也一定会受到企 业自身利益的一些束缚 因此 也导致内部审计工作无法以独立以及客观的立场去开展 不能对企业的真实运营情况加以公正的评价 4 3 企业内部审计机构独立性不强 我国企业所设置的内部审计机构 其基本上均属于企业内部的一个职能部门 是由企 业的领导层直接领导的 内部审计人员的配置情况 人员晋升和工资待遇等均是受制于企 业的领导层 而企业所采用的此种管理模式 对于内部审计工作来说 不仅不能对上级加 以监督 同时也无法对同级进行监督 审计部门多具有的独立性本质上是由企业领导所具 有的认识水平以及自律能力所决定的 不过 国内的很多的企业均不能正确的认识到内部 审计的重要性以及地位 往往忽视内部审计工作 简单的以为开展内部审计仅仅是对企业 的经济问题加以检查 若是将较多的精力放在内部审计工作上 不仅会使人员精力被分散 同时还会对企业的团结以及稳定带来极为不利的影响 导致很多企业的内部审计部门设置 只是形式上的机构 发挥不出真正的作用 现阶段 大部分企业的内部审计部门和财务部门是属于同一个部门 内部审计工作也 交由财务管理人员完成 一些公司虽然设置了独立的内部审计部门 但是其依旧是受到财 务经理的管理 这样导致在进行内部审计工作的过程中 不可避免的会站在管理层这一方 8 对问题加以考量 正是由于这一因素的影响 使得内部审计部门不能独立的进行内部审计 工作 由于内部审计部门的设置缺乏独立性 导致内部审计工作的独立性同样受到影响 使得审计工作无法取得理想的效果 4 4 内部审计人员执业素质不高 国内对于内部审计工作的开展实践较短 企业内部审计机构也是在相对短时期内才成 立的 接受过专业的知识以及技能教育与培训的注册审计师相对很少 相应的审计人员有 很多是从财务人员或者管理人员转岗而来 这些人员所具有的知识结构较为的单一 而也 存在人员年龄老化以及整体素养不高的问题 再加上很多的企业较为忽视内部审计工作 不肯投入太多的资金用于内部审计的人员配备上 同时对于现有的人员也不会加强培训工 作 另外 由于开展内部审计工作过程中 容易和企业中其他的部门或者人员出现一定的 矛盾 加之内部审计岗位的待遇相对较差 职业发展相对不明朗 导致具有较高专业素养 以及较强工作技能的人才不肯担任企业内部审计员的职位 这也在很大程度上使得目前审 计人员的整体素养较低 也使得企业的内部审计工作受到极大的制约 无法充分的发挥出 内部审计工作的真实效用 内部审计人员的执业素养不高 具体表现为下列几个方面 1 内部审计人员不具备较强的理论知识素养 普遍的不具备较强的业务能力 内部 审计人员缺乏较为专业的专职人员 大部分人均是转岗而来 这些人员的所具有的知识结 构较为的单一 而也存在人员年龄老化以及整体素养不高的问题 很多的内部审计人员在 开展审计工作时 依旧采用传统的方法 不能充分的利用现代的审计方法 开展内部审计 工作时的电算化水平相对较低 内部审计人员自身的理念和目前企业的管理模式存在一定 的脱节 和会计信息化的发展更加的不适宜 使得内部审计工作的水平相对较低 到不到 理想的效果 2 个别的人员不具备较强的职业道德理念 对于审计工作多是应付了事 无法真正 的了解到市场环境中的一些政策以及法规等 无法对企业的运营活动进行严格的监督 个 别的内部审计人员为了企业的自身利益 在进行内部审计的过程中无法以客观 公正的态 度对企业所存在的问题加以评价 存在徇私的现象 这将会严重的影响到内部审计工作的 质量 同时也可能给企业的发展带来大的风险 9 第五章 提高内部审计独立性的措施建议 5 1 加强内部审计的法治建设 现阶段 已经有很多的国家针对企业的内部审计工作设置了专门的法律以及规范 在 国际上 内部审计师协会同样也制定并实施了内部审计的一些标准 而要想使得企业的内 部审计工作得以重视 让企业了解到内部审计的重要作用 应当逐步的建立起企业内部审 计的相关法律以及法规体系 依照我国宪法之中所赋予的审计独立性这一指导精神 由我 国的立法机关制定更加细化以及全面的企业内部审计独立性制度 并通过法律的形式呈现 出来 通过立法 使得内部审计人员所拥有的责任以及权利更加的明确 并出台具有较强 实施性的细则规定 针对不同的行业以及领域 制定更为适宜的规章 通过立法对内部审 计机构所拥有的地位以及结构加以明确 确保内部审计在开展工作的过程中能够实现法制 化 通过法律的手段 确保内部审计工作具有较强的独立性 也唯有建立了一套完善的内 部审计法律体系 当开展内部审计工作时才有法可依 有章可循 才能真正的体现出内部 审计对于企业的监督作用 解决企业发展中所存在的现实问题 确保企业可以更加健康与 稳定的发展 5 2 提高对内部审计独立性的认识 企业领导者对于内部审计独立性的认识程度 将会极大的影响到领导者对于内部审计 工作的态度 也会影响到内部审计部门的地位以及审计工作的效果 所以 提升对于内部 审计工作独立性的认识 是强化内部审计工独立性的过程中最为重要的前提 在企业的现 代化管理之中 内部审计是极为重要的组成内容 对于企业健康与稳定的发展有着极为重 要的意义 企业的员工同样也要提升对于内部审计独立性的认识 要认识到内部审计属于 为企业管理所服务的一项工作 最为重要的职能是对企业经营中问题的检查 客观的分析 在企业的经营活动中所存在的风险 不断的优化企业的经营管理情况 是企业可以获得更 多的经济效益 另外 企业应当在对企业的员工加以培训 让员工能够更加全面的了解到 内部审计的具体作用以及对企业发展的意义 让员工均能了解到内部审计独立性的重要 以保障内部审计工作可以更加顺利的开展 10 5 3 合理设置内部审计机构 企业对于内部审计机构的设置 会对企业的内部审计工作带来极大的影响 尤其是对 于内部审计独立性的影响最为的显著 这会直接的影响到内部审计工作所具有的权威性 在企业设置内部审计机构时 要确保所设置的机构不可以从属于其他的部门 也不能和其 他的部门合并 而使要直接的对企业产权的拥有人负责 企业产权的拥有人也可以确保企 业能够更加迅速的对审计结果做出反应与调整 依照审计工作中所提出的问题与意见而制 定相应的改进方案 保证内部审计的有效性以及独立性 现阶段 不少的企业在怎样设置内部审计机构的问题上进行了大量的研究与探索 例 如 企业的董事会是企业的最高决策层 是不参与企业日常经营活动的 其存在的作用是 代表企业的所有股东对管理工作以及企业的经营活动加以监督 所以 对于董事会来说 同样是需要一个具有较强独立性的部门 以对企业的经营活动加以全面 客观以及公正的 监督与评价 同时把评价的结果向董事会直接的报告 很多的企业开始尝试在董事会之下 设置相应的内部审计委员会 并且还在企业的管理部门之中也设置了相应的审计机构 以 对管理部门所开展的各项经营活动加以审计 直接的对总经理负责同时向总经理报告 不 过审计机构中的一些工作适宜以及认识安排等都要受到审计委员会的管理以及监督 采用 这样的审计部门机构设置方式 可以确保企业可以更加有效以及及时的对管理部门加以审 计 同时又能够防止一些不利影响因素对审计工作的干扰 能够向董事会反映出更为真实 与客观的评价 为董事会制定企业的发展规划提供可靠的依据 5 4 加强内审队伍建设 提高内审人员素质 不断的强化企业内部审计队伍的建设工作 是确保审计制度可以有效执行 工作可以 顺利开展以及目标可以更好实现的重要基础保障 以业务的角度来看 要求企业内部审计 人员要拥有足够的专业知识以及较高的执业能力 对于企业自身的经营可以全面的了解 同时持续的强化自身的教育与培训工作 以持续的提升自身的专业素养 同时 内部审计 人员也应当具备优良的职业道德 要拥有较高的敬业精神 可以很好的和他人进行交流与 沟通 面对市场不断发展与变化 应当进一步的加强对审计人员职业道德的教育工作 并 重视对审计人员业务能力的持续培训工作 以确保审计人员的道德修养以及专业素养可以 持续的得以提升 以保障企业内部审计工作的质量 11 第六 章结论 在世界经济快速发展的过程中 全球的经济逐渐的趋于一体化方向发展 而且我国加 入世贸组织之后 国内的企业会面临的更为激烈的市场竞争 通过不断的强化企业内部审 计所具有的独立性 进一步的做好企业的内部审计工作 可以确保企业自身的控制制度更 加切实的得以执行与落实 以便给企业在市场竞争的过程中提供给为有力的支持 现阶段 我国企业的内部审计工作得到了一定的发展 其在提升企业的管理水平以及改善企业的效 益等工作中发挥出了重要的作用 不过 企业的内部审计工作依然有很多的问题存在 要 求相关人员要依照各个企业的实际情况以及内部审计中所出现的不同问题 制定更加适宜 的应对方案 不断的提升企业内部审计的独立性 使得内部审计的地位能够得以提高 以 更加充分的发挥出内部审计的效用 企业的内部审计是否能够真正的发挥出自身的监督以 及检验职能 在很大程度上和内部审计所具有的独立性存在关联性 在企业开展内部审计 的过程中 我们要尤为的重视内部审计独立性的问题 确保内部审计的监督作用可以真实 的得以发挥 而不是将内部审计工作当成是表面工作来开展 要在审计的过程中切实的维 护国家的利益 更好的推动我国廉政建设的发展 增加反腐的途径 以服务于我国的社会 与经济发展 12 参考文献 1 高卉 论内部审计的独立性 J 财经界 学术版 2016 10 302 2 王晓 浅议国有企业内部审计的独立性 J 会计师 2016 21 53 54 3 廖美蓉 浅谈我国内部审计的独立性 J 市场研究 2016 07 56 4 徐 日 杨国有 内部审计独立性的制约因素问题研究 J 中外企业 家 2016 04 142 144 5 郝菊玲 李丽光 宫梦洁 保障高校内部审计机构独立性研究 J 财会学习 2016 23 140 6 雷蕾 国有企业内部审计独立性保障机制研究 J 中国管理信息化 2016 02 12 7 王芳 公司治理与上市公司内部审计独立性 基于公司治理结构及高管认知视角 的实证研究 J 商业会计 2017 01 51 53 8 丁有钢 浅谈企业内部审计质量控制 J 中国集体经济 2017 01 42 43 9 张强 新常态新理念背景下完善审计制度的现实逻辑辨识 J 中国内部审计 2017 02 80 85 10 Chan Li K K R