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复习 第一部分个人所得税 一 应纳税所得额的确定1 工资薪金所得 2000元生计费2 4000扣减800 4000扣减1 20 适用税目 劳务报酬 稿酬 特许权使用费 财产租赁 财产租赁应纳税所得额 每次 月 收入额 允许扣除的项目 税费 修缮费用 800为限 800 或1 20 3 财产转让所得额的确定应纳税所得额 收入总额 财产原值 合理费用4 应纳税所得额不扣减 股息 利息 红利和偶然所得 5 捐赠的扣减 公益捐赠的扣除比例是应纳税所得额的30 在计算的过程中需要比较实际捐赠额和扣除比例 以较小的那个在应纳税所得额中扣除 二 税率 1 工资薪金 九级超额累进税率2 个体工商户 企事业单位 五级超额累进税率3 其他税目 20 的比例税率稿酬所得 减按30 征收 劳务报酬所得 应纳税所得额 20000 5000030 2000 5000040 7000 三 免税 1 低于起征点免税2 个人的存款利息收入 国债利息收入 保险赔款 高层次的奖金免税 3 个人的离退休金 例题 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员 2008年3 12月收入情况如下 1 每月取得工薪收入8400元 2 3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套 售价230万元 转让过程中支付的相关税费l3 8万元 该套房屋的购进价为l00万元 购房过程中支付的相关税费为3万元 所有税费支出均取得合法凭证 3 6月因提供重要线索 协助公安部门侦破某重大经济案件 获得公安部门奖金2万元 已取得公安部门提供的获奖证明材料 4 9月在参加某商场组织的有奖销售活动中 中奖所得共计价值30000元 将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠 5 10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用 一次性取得特许权使用费收入60000元 该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元 1 3 12月工薪收入应缴纳的个人所得税 8400 2000 20 375 10 9050 元 2 转让房屋所得应缴纳的个人所得税 230 100 13 8 3 20 22 64 元 3 从公安部门获得的奖金免征个人所得税 4 公益捐赠扣除限额 30000 30 9000 元 中奖所得应缴纳的个人所得税 30000 9000 20 4200 元 5 从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额 60000 1 20 20 9600 元 6 从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税 9600 7800 1800 元 第二部分企业所得税 1 收入免税的情况 1 国债利息收入 2 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性收益 2 支出的扣除标准 3 不得扣除的项目 1 向投资者支付的股息 红利等权益性投资收益款项 2 企业所得税税款 3 税收滞纳金 4 罚金 罚款和被没收财物的损失 5 赞助支出 是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出 7 未经核定的准备金支出 是指不符合国务院财政 税务主管部门规定的各项资产减值准备 风险准备等准备金支出 8 企业间支付的费用 例题 2008年度 某企业产品销售收入800万元 劳务收入40万元 出租固定资产租金收入5万元 该企业全年发生的产品销售成本430万元 销售费用80万元 管理费用20万元 财务费用l0万元 营业外支出3万元 其中缴纳税收滞纳金l万元 按税法规定缴纳增值税90万元 其他税金7 20万元 按照税法的规定 在计算该企业应纳税所得额时 其他准予扣除项目金额为23万元 已知该企业适用所得税税率为25 要求 1 计算该企业2008年度应纳税所得额 并列出计算过程 2 计算该企业2008年度应纳所得税税额 并列出计算过程 1 该企业2008年度应纳税所得额 收入总额 800 40 5 845 万元 准予扣除项目金额 430 80 20 10 3 1 7 20 23 572 20 万元 该企业2008年度应纳税所得额 845