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实物资产管理 财务管理科谈洪涛 一 实物资产的定义 一 实物资产的定义 实物资产管理办法 的第二条 本办法所称实物资产指以实物形态存在的 有一定的使用期限和使用价值的有形资产 包括固定资产和低值易耗品 一 实物资产的定义 固定资产是指为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 使用寿命超过一个会计年度的有形资产 具体指企业使用期限超过1年 且单位价值达到或超过2000元 不含可以抵扣的增值税 的房屋 建筑物 机器 机械 运输工具以及其他的设备 器具 工具等 一 实物资产的定义 低值易耗品是指使用年限较短 单位价值在2000元以下 达不到固定资产价值标准的各种家具 用具 工具 器具 设备等物品 二 管理部门职责 二 管理部门职责 实物资产的管理原则 统一购置 归口管理 谁使用 谁保管 谁负责 二 管理部门职责 二 管理部门职责 一 归口管理部门1 后勤服务中心负责房屋 车辆 办公家具 电器等后勤设施设备 2 市局办公室负责办公设备类 档案管理专用设备类等资产 3 安保科负责安全管理专用设备类资产 4 专卖监督管理办公室负责专卖管理专用设备类资产 5 信息中心负责计算机 输入输出设备 不间断电源 网络设备 机房专用设备及相关信息化设备 6 卷烟配送中心负责卷烟仓储 分拣 配送等专用设备类资产的归口管理 主要的职责 一是对实物资产增加 维修 处置 保险等有关事项的预算进行审核 二是对上述预算的执行进行监管 三是督促实物资产权证的办理 年检 变更等事项 四是负责组织实物资产的盘点工作 二 管理部门职责 二 实物管理部门市公司各归口管理部门为市公司本部的实物管理部门 按归口管理类别管理市公司本部的实物资产 各县级营销部 配送中心的综合办公室为各单位的实物管理部门 管理各单位的实物资产 主要的职责 一是对实物资产的购置 购建 维护 处置等项目的预算汇总 审核 执行 分析 控制 调整等具体工作 二是实物资产的购置 购建 调拨 转让 置换 报废 核销及租赁等事项的审核 实施和上报 三是负责实物资产的修理 含维护 保养 年检 保险等日常维护工作的审核 管理 四是实物资产权证的办理 年检 变更等事项 五是建立实物资产管理明细表 实行动态管理 定期进行资产盘点 并与财务部门和使用部门核对 确保帐帐 帐实相符 二 管理部门职责 三 实物使用部门市公司本部各科室所为实物使用部门 管理本部门所使用的实物资产 各县级营销部以机关各股室 基层各部所为实物使用部门 管理本部门所使用的实物资产 主要的职责 一是维护和保管本部门使用的实物资产 二是负责本部门实物资产的购置 调拨 转让 置换 报废及租赁等事项的预算编制和启动申请 三是对本部门闲置未用的实物资产 及时报备或退回实物资产管理部门统一处置 四是建立本部门使用的实物资产管理台账 落实资产管理责任人 主动配合实物资产盘点清查工作 与实物资产管理部门对账 二 管理部门职责 财务部门的职责就是负责管账 固定资产帐 低值易耗品帐 要及时登记相关账簿 还要指导和监督相关部门建立登记相关账簿 并定期与资产管理部门和使用部门核对账簿和实物 三 实物资产的新增 三 实物资产新增 三 实物资产新增 编制预算实物资产使用部门提出购置申请 并提交实物资产管理部门审核批量 金额较小的由资产管理部门实施统一购置如果批量 金额较大 应由市局归口管理部门的实行统一采购的 应汇总上报市局归口管理部门 由市局归口部门履行大额物资采购程序集中购买 三 实物资产新增 实行验收制度 一 实物资产管理部门对新增的实物资产要进行验收 并附有文字记录 二 属固定资产投资项目及维修工程 物资 服务项目的 要按照 黄冈市烟草商业系统固定资产投资项目及维修工程 物资 服务项目验收管理办法 的规定进行验收 三 对即时投入使用的实物资产 实行 谁使用 谁验收 四 需要验收入库保管的 安排专人验收 按资产类别分类存放 妥善保管 并严格履行好出入库手续 五 未办理验收及领用手续 财务部门不得付款 四 资产权证的管理 四 资产权证的管理 四 资产权证的管理 1 办理 对依法取得的资产 需要办理权属证明的 应依据国家法律法规 及时办理相关资产的权属证明并切实加强管理 保障企业法人财产权的真实性和完整性 通过自建 购置 置换等各种方式增加的房屋建筑物 土地 车辆以及其他需要权属证明的资产 必须以 湖北省烟草公司黄冈市公司 为权利人按国家规定及时办理或变更相关资产使用权证 四 资产权证的管理 2 变更 对涉及企业名称 股权 土地权属 性质以及各种权证登载的其他事项发生变动的 应按国家规定及时办理变更事项 四 资产权证的管理 3 权证的保管 一 土地证 房产证 股权证 知识产权等证明应与审批文件 交易合同 发票 付款凭证 登记票据等系列相关文件资料复印件一起 按照一证一档的原则收集整理后 交由市公司综合档案室 按永久性档案资料的保管要求 集中统一保管 二 机动车行驶证原件由该机动车驾驶员按要求妥善保管 同时将机动车行驶证复印件和机动车登记证书 原件 等档案资料交由车辆使用单位档案室存档备案 三 借用 查询权证应按照档案管理办法的规定办理相关的审批和借用 查阅手续 如果权证不慎遗失 应及时报市公司办公室登报遗失声明 并依法依规及时补办到位 五 实物资产日常管理 五 实物资产日常管理 一 建立动态管理体系 建立账 表 卡 三位一体 的动态资产管理体系 实物资产管理台账是由资产使用部门建立 记载本部门使用的实物资产的信息 实物资产管理明细表以实物资产管理部门 即各县市营销部 为单位建立 记载本单位所管理实物资产的信息 实物资产卡片为一物一卡 是实物资产的 个人档案 卡随物走 实物资产调到哪个部门 卡片也跟随着到那个部门 帐 表 卡的信息必须要及时维护 更新 做到同步一致 还要与财务账面数保持一致 五 实物资产日常管理 二 资产内部调拨 实物资产在不同的单位 单位内部使用部门之间划拨 须填制实物资产划拨单 并办理移交领用手续 不同的单位之间划拨 需报归口管理部门审核签字同意 报财务部门备案后 才能进行划转调拨 单位内部使用部门之间划转 需本单位资产管理部门审核签字同意 报财务部门备案后 才能进行划转调拨 使用人因工作调动等原因离开原部门 所使用的资产原则上应移交给原部门 并办理资产移交手续 特殊情况需要继续使用该项资产的 必须经本单位资产管理部门 归口管理部门审核同意 报财务部门备案后 办理资产内部调拨手续 五 实物资产日常管理 三 实物资产的维护 实物资产日常的维护费用纳入预算管理 由使用部门申请 管理部门具体负责实施 四 实物资产的年检 资产年检由实物资产管理部门指定专人按国家有关规定及时办理 五 实物资产日常管理 五 实物资产的盘点 归口管理部门应会同财务部门每年定期或不定期对实物资产进行实地盘点 每年盘点次数应不少于2次 六 实物资产的处置 六 实物资产的处置 实物资产处置包括政府收回 无偿划转 有偿转让 实物捐赠 资产置换 资产报废等方式 实物资产的处置应纳入预算管理 由资产管理部门牵头 报归口管理部门核实 提交市公司经理办公会审核后 按照 湖北省烟草商业系统国有资产管理办法 及国家相关规定执行 湖北省烟草商业系统国有资产管理办法 第二十五条规定 所属企业要按年度开展存量资产分析评价工作 对闲置或不需用资产提出处置方案 设立董事会的企业由董事会审核 未设立董事会的企业由经理办公会审核 六 实物资产的处置 1 政府收回 通常是指收回土地使用权 如果土地有偿使用合同期限未满提前收回的 政府需要给予适当补偿 如果收回的土地有偿使用合同期限已满或划拨的土地已停止使用的 政府收回是无偿的 2 无偿划转 企业国有资产无偿划转要按照财政部 关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定 的规定执行 本单位实物资产原则上不得无偿划转给多元化企业及行业外单位 确实需要无偿划转的 要报总公司审批后 报财政部审批 行业内无偿划转要报省局审批 然后报总公司备案 涉及到省公司一级的要报总公司审批 六 实物资产的处置 3 有偿转让 审批 有偿转让首先要审批 账面净值500万以上的要报总公司审批 500万以下的 企业经理办公会通过后报省公司审批 报总公司备案 评估 实物资产转让 置换 拍卖以及出租给非国有单位等行为 要按照国家相关法律法规的规定进行评估 未按要求进行评估的该行为无效 交易 实物资产有偿转让要在依法成立的省会城市所在地的产权交易机构 以公开挂牌方式或公开拍卖方式进行转让 资产处置后涉及相关权属变更 产权变动 工商变更登记及企业财务上的帐务处理要按照国家有关规定及时办理 资产管理部门对相关的资料应予以完整存档 实施 一案一档 转让的资产应当权属清晰 有纠纷的资产不得转让 六 实物资产的处置 4 实物捐赠 实物资产捐赠要严格按捐赠项目预算安排开支 要严格按照省公司关于捐赠的有关规定加强对捐赠支出的监督和管理 实物捐赠应以实物购置发票确认价值 以捐赠资产交接清单确认支出 5 资产置换 资产换入如果属于固定资产投资项目的 要履行投资项目审批程序 换出资产按照资产有偿转让的规定程序执行 资产置换前也需要进行评估 六 实物资产的处置 6 资产报废 一 报废的条件 符合下列条件之一的实物资产可申请报废 1 使用年限过长 功能丧失 完全失去使用价值 或不能使用并无修复价值的 能够继续使用的资产 不得报废 2 产品技术落后 质量差 耗能高 效率低 已属淘汰且不适于继续使用 或技术指标已达不到使用要求的 3 严重损坏 无法修复的或虽能修复 但累计修理费已接近或超过市场价值的 就是说即使勉强修好了 所花的费用基本上可以买一个新的了 六 实物资产的处置 6 资产报废 二 资产报废确认依据 资产报废必须符合国家法律法规规定和上级公司要求 应有充分的确认依据 1 本单位内部有关部门组成的鉴定小组出具的鉴定证明 市公司本部的鉴定证明应有参与鉴定部门主要负责人签字确认 县级营销部 配送中心的鉴定证明应有本单位主要负责人签字确认 2 单项或批量金额较大的实物资产报废 毁损 应逐项作出专项说明 并委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定 出具鉴定证明 3 不可抗力原因 自然灾害 意外事故 战争等 造成实物资产毁损 报废的 应当有相关职能部门 如消防部门 公安部门 房管部门 安检部门等 出具的鉴定报告 4 实物资产报废 毁损情况说明及内部审批文件 5 涉及保险索赔的 应当有保险公司理赔情况说明 六 实物资产的处置 6 资产报废 三 资产报废程序 1 审核鉴定程序 资产使用部门提出资产报废申请后 资产管理部门应做好可行性研究 零星的资产报废应有本单位鉴定小组的鉴定证明 需经过有资质的中介机构或有关职能部门出具鉴定报告的 必须取得鉴定报告 2 内部决策程序 资产管理部门经过核实取证 提出报废报告 阐明资产报废的原因和事实 报市公司归口管理部门审核后 由市公司经理办公会统一进行审议 并形成书面决议 3 资产清理程序 资产报废审批通过后 应及时进行清理处置 清理过程中发生的清理费用及残值变价收入应及时交财务部门作相应的账务处理 暂未清理的资产应设置备查账簿 做好登记管理 六 实物资产的处置 6 资产报废 报废资产残值变卖收入应及时存入银行收入户 并作账务处理 若报废资产为固定资产 则计入固定资产清理科目贷方 并按照本单位增值税率 17 计提增值税 具体分录如下 借 银行存款贷 固定资产清理贷 应交税金 应交增值税 销项税支付的清理费用计入固定资产清理借方 具体分录如下 借 固定资产清理贷 银行存款 六 实物资产的处置 6 资产报废 市公司根据相关资料结转固定资产原值 累计折旧后 将二者差额 即固定资产净值转入固定资产借方 借 固定资产清理借 累计折旧贷 固定资产原值最后将固定资产清理净收益 或损失 转入营业外收入 支出 借方余额即为净损失 贷方余额即为净收益 具体分录如 若为净损失借 营业外支出贷 固定资产清理 若为净收益借 固定资产清理贷 营业外收入 六 实物资产的处置 6 资产报废 若报废资产为低值易耗品 则直接计入营业外收入科目 同样按照本单位增值税率 17 计提增值税 具体分录如下 借 银行存款贷 营业外收入贷 应交税金 应交增值税 销项税 七 实物资产的出租 七 实物资产的出租 一 出租审批程序 1 资产管理部门以正式公文向市公司提出资产出租申请 2 市公司归口管理部门对出租资产进行现场核实 并对承租人的经营资质 经营业务进行审核 出具初步审核意见 3 市公司安全管理部门对出租房产安全现场勘测 出具安全审核意见 4 市公司财务管理科组织有资质的中介机构实施评估 资产管理部门根据评估结果确定出租价格 最终确定的出租价格不得低于中介机构评估的出租价格 5 资产