设备工程与管理ch4设备的资产管理机自10.ppt

第四章设备的资产管理 设备固定资产是影响企业生产能力的重要因素 是企业主要技术的物质基础 设备的资产管理是一项重要的基础管理工作 是对设备运动过程中的实物形态和价值形态的某些规律进行分析 控制和实施管理 设备资产管理的主要内容1 保证设备固定资产的实物形态完整和完好 并能正常维护 正确使用和有效利用2 保证设备固定资产的价值形态清楚 完整和正确无误 及时做好固定资产清理 核算和评估等工作 3 重视提高设备利用率与设备资产经营效益 确保资产的保值增值4 强化设备资产动态管理的观念 使企业设备资产保持高效运行状态5 积极参与设备及设备市场交易 调整企业设备存量资产 促进全社会设备资源的优化配置和有效运行6 完善企业资产产权管理机制 4 1设备资产的计价 设备固定资产按货币单位进行计算 1 设备原值 设备原始价值 企业在建造 购置某项固定资产时实际发生的全部支出 包括建造费 购置费 运输费和安装调试费等固定资产原值计算规定财政部 92 财会字第67号文件 1 购入的固定资产 按照实际支付的买价或售出单位的帐面原价 扣除原安装成本 包装费 运杂费和安装成本等计价 4 1设备资产的计价 2 自行建造的固定资产 按照建造过程中实际发生的全部支出计价3 其他单位投资转入的固定资产 按评估确认或合同 协议约定的价值计价4 融资租入的固定资产 按租赁协议确定的设备价款 运输费 途中保险费 安装调试费等计价5 在原有固定资产基础上进行改建 扩建的固定资产 按原有固定资产帐面原价 减去改 扩建中发生的变价收入 加上由于改 扩建而增加的支出计价 4 1设备资产的计价 6 接受捐赠的固定资产 按同类资产的市场价格或捐赠方所提供的记帐凭据和接受捐赠时所发生的各项费用计价7 盘盈的固定资产 按重置完全价值计价 4 1设备资产的计价 2 净值 折余价值 设备固定资产原值减去其累计折旧的差额 与原值比较 可以大体了解设备固定资产的新旧程度 3 设备重置价值1 重置全价 完全重置成本 按当前生产条件和价格水平 重新购置与原设备相同或功能相似的全新资产所需支出的全部费用2 重置净价设备固定资产现时尚拥有的价值重置净价 重置全价 已发生的各类损耗 4 1设备资产的计价 4 增值在原有设备资产的基础上进行改建 扩建或技术改造后增加的设备资产价值 增值额为进行技术改造而支付的费用减去过程中发生的变价收入 注意 设备大修理工程不增值 5 残值与净残值1 残值设备资产报废时的残余价值 即报废资产拆除后余留的材料 零部件或残体的价值 4 1设备资产的计价 2 净残值残值减去清理费用后的余额 残值 3 5 原值6 固定资产保值与增值资产保值期末所有者权益 期初所有者权益 1 年利率 n资产增值期末所有者权益 期初所有者权益 1 年利率 n所有者权益 企业资产总额 企业负债总额 4 2设备资产评估 一 资产评估概述1 含义对资产价格的评定和估计 是通过对资产某一时点价值的估算 确定其价值 价格 的经济活动 2 基本构成要素 1 主体操作主体 具有资产评估资格的评估机构法人主体管理主体 国家授权的资产评估管理机关 4 2设备资产评估 2 客体资产评估的对象资产 注意 只有申请并批准立项范围内的被评估资产 才是资产评估的标的物 3 特定目的某种资产业务的需要 资产业务是与资产有关的经济行为 包括资产补偿 资产处置 资产纳税 资产抵押或担保等 注意 评估特定目的直接决定资产评估的标准和方法的选择 4 2设备资产评估 4 计价标准对被评估资产的作价标准 即对标的资产计价所使用的口径或准则 对资产评估方法的选择具有约束性 5 方法根据评估的特定目的和计价标准 具体评定估算对象资产评估价值的方略 方法和专门操作技术 实质性内容是计算公式及计算规程 6 程序评估全过程的工作环节和步骤 4 2设备资产评估 3 适用范围1 建立中外合资经营或合作的企业时 对资产权益双方的资产需要进行评估2 资产所有权转让行为的资产评估3 资产所有权出让行为的资产评估4 破产清算或结业清算等清算性质的评估5 其他经济行为中的资产评估抵押贷款 经济担保 经营评价 参加保险 抵股出售 经营机制转换 购置国外机器设备及专利技术 4 2设备资产评估 4 评估对象分类1 按资产的存在形态分类有形资产 具有具体实体形态的资产 包括固定资产 流动资产 其他资产和自然资源等无形资产 能够长期使用 但没有物质实体存在 而以特殊的权利或技术知识等形式存在 并能为拥有者带来收益的资产 可确指的无形资产 不可确指的无形资产 4 2设备资产评估 2 按资产的综合获利能力分类单项资产 单台 单件的资产整体资产 由一组单项资产组成的具有获利能力的资产综合体 4 2设备资产评估 二 设备资产评估的原则与特点1 评估的工作原则1 独立性原则要求设备资产评估摆脱被评估资产各方当事人利益的影响 评估机构是独立的社会公正机构 评估工作应始终依据国家规定的政策和可靠的数据资料独立进行操作 做出独立的评定 2 客观性原则从实际出发 采用符合实际的标准和方法 得出合理可信 公正的评估结论 4 2设备资产评估 3 科学性原则根据特定目的 选择适用的标准和科学的方法 制订科学的评估方案 确定合理的评估程序 用资产评估基本原理来指导评估操作 使评估结果准确合理 4 专业性原则要求资产评估机构必须是提供资产评估服务的专业技术机构 4 2设备资产评估 2 评估的经济原则1 功效性原则综合考虑某台 项 设备在整体设备中的重要性 而不是独立地确定该台 项 设备的资产 2 替代原则考虑设备的选择性或有无替代性 同时存在几种效能相同的设备时 评估时应考虑最低价格水平 4 2设备资产评估 3 预期原则评估设备资产价值的高低 取决于其未来使用性或获利的能力 要合理预测未来的获利能力及取得获利能力的有效期限 4 持续经营原则被评估设备需按目前的用途和使用方式 规模 频率 环境等情况 继续使用或在有所改变的基础上使用 相应确定评估方法 参数和依据 5 公开市场原则设备评估选取的作价依据和评估结论都可在公开市场存在或成立 公允价格 4 2设备资产评估 3 设备资产评估的特点1 设备资产评估在整个资产评估中占有重要地位2 对精 大 稀 重点设备的评估要以技术检测为基础 并参照国内外技术市场价格信息3 要对设备资产的有形损耗和无形损耗进行充分调查和技术经济分析4 对于连续性作业的生产线设备 要以单台 单件作为评估对象 分类进行 然后汇总 以保证评估的准确性 4 2设备资产评估 三 设备资产评估的方法 一 重置成本法1 重置成本 在评估基准日 重新购置或构建与被评估对象相同或相似资产所需要的成本 1 复原重置成本完全按原来的制造工艺 材料 设计结构和技术条件等 按照现在的物价水平 重新建造一台与被评估设备完全一样的新设备所发生的成本 2 更新重置成本按现行的技术标准 工艺 材料重新建造一台与被评估设备资产功能相同的新设备所发生的成本 4 2设备资产评估 2 重置成本法概念在评估资产时按被评估资产的现时重置价值 再扣减在使用过程中因自然消耗 技术进步或外部经济环境导致的各种贬值 评估价值 重置成本 实体性贬值 功能性贬值 经济性贬值 4 2设备资产评估 实体性贬值率 实体性贬值 重置成本功能性贬值率 功能性贬值 重置成本经济性贬值率 经济性贬值 重置成本总贬值率 综合贬值率 实体性贬值率 功能性贬值率 经济性贬值率成新率 1 综合贬值率评估价值 重置成本 1 综合贬值率 重置成本 成新率 4 2设备资产评估 1 实体性贬值资产在存放或使用过程中 由于使用磨损和自然力的作用 造成实体损耗而引起的贬值 设备实体性贬值 重置成本 实体性贬值率残值 被评估资产在清理报废时收回的现金净额预计使用年限 设备有效使用的寿命 4 2设备资产评估 2 功能性贬值由于设备资产无形损耗而引起价值的损失 估算依据 设备的效用 生产能力和工耗 物耗 能耗水平 技术进步因素 替代影响 水平现状 更新换代速度 4 2设备资产评估 估算步骤 将被评估设备的年运营成本与功能相同 性能更好的新设备的年运营成本比较 计算两者的运营成本的差异 确定净超额运营成本 即超额运营成本扣除所得税以后的余额 估计被评估设备的剩余寿命 以适当的折现率将评估设备在剩余寿命内每年的超额运营成本折现这些折现值之和就使被评估设备功能性损耗 贬值 被评估设备功能性贬值 被评估设备年净超额运营成本 折现系数 4 2设备资产评估 3 经济性贬值由于外部环境变化造成的设备贬值 主要考虑由于产品销售困难而开工不足或停止生产 造成资产的闲置 价值得不到实现等因素 竞争增加 通货膨胀 原材料供应变化 利率提高 国家政策等注意 设备使用正常时一般不计算经济性贬值 4 2设备资产评估 评估价值 重置成本X成新率3 重置成本 重置全价 的确定1 重置核算法 直接法 以现行市场价格标准 直接估算相同或相似设备的购置或制造的直接成本和间接成本 运用成本核算的办法估计重置成本 重置成本 重置直接成本 重置间接成本 重置直接成本购置费或建造费 运输费以及安装调试过程中产生的材料 人工费用 4 2设备资产评估 重置间接成本建造和安装调试过程中发生但不能直接列入的各项费用 如应分摊的制造费 管理费及其他费用注意 间接成本需要适当的标准和分配方法进行分配 4 2设备资产评估 2 物价指数法以设备的原始购买价格为基础 根据同类设备的价格上涨指数来确定设备的重置成本 两要素 设备的历史成本和物价变动指数 4 2设备资产评估 例4 1某企业在清产核资时 对一台C618车床进行评估 其原值为5500元 预计使用年限为18年 已使用14年 购置时定基物价指数0 95 评估时定基物价指数为2 65 求该车床的重置成本 注意 物价指数法不能用于更新重置成本计算 也不能提供任何衡量复原重置成本与更新重置成本差异的手段 4 2设备资产评估 3 规模效益法不用线性关系而使用指数关系反映功能与成本的关系 假设设备的构建成本随着功能的增强而增加 但不是等比例 而是以指数曲线型增加 x 生产规模效益指数 通常取0 6 0 7标准设备 已定型生产并大批量投入使用的技术先进的设备 4 2设备资产评估 例4 2A设备设计生产能力为8000件 年 成新率为0 55 评估时选定的参照物B设备为A设备的改进型 设计生产能力为12000件 年 重置成本为35000元 求A设备的评估价值 取x 0 65 4 2设备资产评估 4 成新率的确定将设备重置全价转换成评估净值的关键 需要根据设备的整个使用寿命 已使用年限 剩余寿命来确定 以设备的物质寿命为基础 同时考虑其使用年限在经济 技术上的合理性 4 2设备资产评估 1 年限法适用情况 设备的使用 维护 运行和负荷正常 使用年限规定合理计算公式 调整系数 0 7 1 4 2设备资产评估 2 修复费用法假设设备所发生的实体损耗是可以补偿的 则设备的实体性贬值等于补偿实体性损耗所发生的费用 注意 对于不可修复部分的评估 则一般使用年限法计算成新率 4 2设备资产评估 例4 3某设备重置价值10万元 可修复部分占30 经估算可修复部分的有形磨损和功能性的无形磨损 其修理及更新改造的费用为2 2万元 该设备已经使用5年 预计使用年限13年 试求其成新率 4 2设备资产评估 实际操作中 成新率的确定应由评估人员在现场采用直观法 点检法和简易检测手段 测定设备精度 磨损程度 容器壁厚等 在测定数据的基础上与设计参数比较 利用经验判断和计算公式 确定实体磨损和新旧程度 并考虑工作负荷 维护水平 工作环境和生产条件等因素确定成新率 39 4 2设备资产评估 三 设备资产评估的方法 一 重置成本法评估价值 重置成本 1 综合贬值率 重置成本 成新率重置核算法 直接法 物价指数法规模效益法年限法修复费用法 4 2设备资产评估 二 现行市价法1 现行市价法的基本概念也称市场比较法 根据目前公开市场上与被评估资产相似的或可比的参照物的价格来确定被评估资产的价格 41 4 2设备资产评估 2 影响现行市价法的比较因素可能影响设备市场价值的因素 1 时间因素参照物的交易时间与被评估资产在评估基准日时间不同所导致的资产价格差异2 地域因素资产所在地区 地段条件对价格影响的差异3 功能因素资产功能不足或过剩对资产价格的影响 4 2设备资产评估 4 交易因素交易动机 背景 数量对资产价格的影响5 质量因素资产本身功能 性能 精度 耐用度等技术状况对价格的影响 4 2设备资产评估 3 现行市价法的操作程序1 掌握数据资料资产的类型 规格 新旧程度 质量 用途等 资产的销售日期和销售价格及其变动情况 2 验证资料数据的准确性与其他同类资产比较3 选择参照物市场上必须有与评估对象对比的同类资产的市场价作为评估参照物 4 2设备资产评估 4 现行市价法的计算方法1 直接比较法以同样资产在全新情况下的市场价格为基础 减去按现行市价计算的已使用年限的累积折旧额 估算资产的价值 使用条件 设备交易市场上能找到与评估对象几乎一样的参照物 特点 简单 对市场的反映最为客观 能最精确地反映设备的市场价值 4 2设备资产评估 2 相似比较法以相似参照物的市场销售价格分析为基础 即根据市场参照物的参照价格 通过比较它们在效用 能力 质量 新旧程度等方面的差异 按一定的方法做出调整 从而确定评估对象的价值 4 2设备资产评估 例4 4某厂拟将一台旋压机投入联营企业 该设备已经使用5年 市场没有同样的旋压机交易价格 但有类似的旋压机交易价格为7万元 预计残值为零 预计使用年限为15年 根据综合商品的比价 原材料及人工费用等因素 确定调整系数为1 3 试计算该旋压机的评估价值 4 2设备资产评估 三 收益现值法1 收益现值法的基本概念通过估算被评估设备资产的未来预期收益 并折算成资产现值 以此来确定被评估资产的价格 2 收益现值法的适用条件1 可以独立经营 能够连续获得预期收益的资产2 未来收益可以正确预测 并能用金额计算3 收益的构成是指一个企业或一项特定资产在使用过程中所带来的净收入所得税后利润 利润总额与提取折旧额之和 利润总额4 确定适宜的折现率 收益率 4 2设备资产评估 3 收益现值法的计算方法通过预测设备的获利能力 对未来资产带来的净现金按一定的折现率折算为现值 作为被评估资产的价值 基本计算式式中 P 评估价值At 第t个收益期的预期收益i 折现率 4 2设备资产评估 通常情况下假设预期的收益A是稳定的 则小结 在成熟的市场条件下 采用现行市价法最为简便 合理 在设备或生产线能独立核算成本 收益时 可采用收益现值法 现阶段 中国设备评估采用的最主要方法是重置成本法 4 3设备资产的基础管理 一 设备资产编号设备编号的方法力求科学 直观 简便 有利于统一管理 并可运用计算机进行辅助管理 1 次序编号法规定一个阿拉伯数字号码或文字标志 作为设备编号的首位 再将该品种现有的设备 依其不同型号与规格 给予顺序的数字号码 例 钻1 001 立式钻床第001号 钻2 003 摇臂钻床第003号 4 3设备资产的基础管理 2 顺序分组编号法每一小类设备分成一组 规定一个顺序号区间 如 规定001 100这一区间的编号全部是钻床 101 200这一区间的编号全部是冲床等 有的企业还在每一设备的编号前再加一个数字 以区别不同的保管 使用单位 如 I 005 基本生产车间的第5号钻床 II 106 辅助生产车间的第6号冲床 4 3设备资产的基础管理 3 两节编号法第一节号码 3位数字 分别代表设备分类中的大类 小类和型别 第二节号码 3位数字 代表厂内设备顺序号 例 032 004 机床大类 磨床小类 内圆型 第四号4 三节编号法在两节编号法的基础上 再增加一节号码 2位数字 表示会计核算方面的固定资产分类 例 03 032 004 0 表示工业生产用固定资产 3 表示生产设备 4 3设备资产的基础管理 注意 附属设备也要编号 直接在编号后添加顺序号 并加括号 03 032 004 1 5 关于设备编号的几项注意1 设备编号一经编定 必须保持不变 2 新添置设备 编号继现有编号之后 3 租进设备仍沿用原单位编号 不必重编 4 设备编号在设备实物明显地方表明 并经常检查 4 3设备资产的基础管理 二 设备卡片的建立和管理1 设备卡片定义 为反映和研究每台不同性能和用途的设备的使用变化情况 并记录其主要技术特性而建立的登记卡片 2 设备卡片的建立1 在设备分类和编号的基础上 由设备管理部门会同财务部门共同建立的 2 按每一台设备而设置 3 每一张设备卡片 都要按设备统一分类编号顺序编列号码 4 3设备资产的基础管理 4 设备卡片的主要内容 设备的类别 编号 名称 规格型号 主要技术参数和性能 使用保管部门 购置年月 开始使用日期 预计耐用年限 原始价值 基本折旧率等 5 设备卡片通常一式三份 由设备管理部门 使用部门与财务会计部门各执一份 3 设备卡片的管理1 活页保存 存放在卡片箱或卡片夹内 2 及时登记 新增 退出 租出 内部转移 3 定期核对 年月日 正面 背面 三 设备台帐的建立和管理1 设备台帐 为了汇总反映各类设备的使用 保管和增减动态而建立的设备登记簿 反映设备资产状况 反映企业设备拥有量及其变动情况的主要依据 2 编制形式1 设备分类编号台账按资产标号顺序排列 利于统计新增设备的资产编号和分类型号的统计2 使用单位设备台账利于管理生产和设备维修计划管理和进行设备清点 4 3设备资产的基础管理 3 设备台帐的建立1 在设备分类和编号的基础上 以设备管理部门为主 会同财务部门共同建立的 2 按设备的使用保管单位和类别设置帐页 3 设备台帐的主要内容 设备的编号 名称 型号 规格 复杂系数 制造厂 制造日期 进厂日期 使用单位 原始价值 折旧率 耐用年限 动力配置 随机附件及转移情况等等 4 设备台帐一式三份 由设备管理部门 使用部门与财务部门各执一份 设备台帐 4 3设备资产的基础管理 4 设备台帐的管理1 专人管理 设备管理员 设备员 机械员 有关财会人员2 及时入帐3 定期核对 4 3设备资产的基础管理 四 设备档案的建立和管理1 设备档案 设备一生中所形成和有保存价值的图纸 图表 文字资料 计算数据 照片等文件资料 2 设备档案的建立1 有条件的企业应建立设备档案室 配备专门 兼职 人员整理和保管档案 没有条件建立档案时 也要有兼职档案管理员 2 每台设备建立一个档案袋 档案编号与设备编号一致 4 3设备资产的基础管理 3 设备档案的主要内容1 自制设备的设计 制造过程中产生的资料2 外购设备进厂后 开箱验收过程中所收集的资料3 设备安装 试车 验收过程中所产生的技术文件4 设备投产过程中所产生的技术文件5 设备在使用 维修过程中所产生的技术文件6 设备改进 改装和报废处理过程中所产生的技术文件7 设备封存单及启封单8 精 大 稀设备操作人员变动纪录 记录内容包括操作人员的考试成绩 操作经历 技术级别等 4 3设备资产的基础管理 4 设备档案的管理1 资料的搜集搜集与设备活动直接关联的资料2 资料的整理去粗取精 删繁就简地整理分析 使进入档案的资料具有科学性与系统性 提高其可利用价值3 资料的利用建立设备档案的目录和卡片 以方便使用者查找和检索 从而保证档案充分使用 发挥其应有的作用 4 专人管理 定期登记和入档 4 3设备资产的基础管理 五 设备统计1 国家统计局统计报表由企业设备管理部门于每年初填写上半年末的统计数据交计划部门归口上报省与国家统计局及企业的主管部 局2 国家各产业部门设备统计表表按各企业部门规定及时上报部 局3 企业设备管理部门的统计报表按设备类别型号 部门的设备 设备役龄 设备的复杂程度 设备技术状态 维修及修理工作量统计报表 设备故障 事故统计报表等 4 4设备资产的动态管理 对设备由于验收移交 闲置封存 移装调拨 借用租赁 报废处理等情况所引起的资产变动而进行的管理 一 设备的验收和移交1 设备安装调试验收设备的最终验收 一般在设备安装调试合格后进行 由负责安装调试的部门提出 由设备管理部门 质量检查部门 工艺技术部门 使用部门的有关人员参加 共同作出鉴定 4 4设备资产的动态管理 2 设备移交1 设备移交单送达各有关部门作为列入固定资产的凭证 并以此作为办理设备各种业务的凭证 2 移交随机的技术文件 附件 装箱单规定的设备使用说明书 维修技术文件 附件或辅料移交设备动力科 各种工具 量具交工具管理部门建账后 移交设备使用部门保管使用 随机的测试仪器 仪表由仪器 仪表计量管理部门编号 建账 并开展定期计量 4 4设备资产的动态管理 二 设备的租赁需要使用设备的单位向设备所有单位 租赁公司或机电公司 租赁设备 并付给一定租金 但不变更设备所有权的一种交易方式 主要特点 设备所有权与使用权分离 注意 一般情况下 租赁设备的维修由出租单位负责 而承租单位所付租金已包括了设备维修费 4 4设备资产的动态管理 三 设备的移装 调拨 封存与处理1 设备移装 内部迁移 设备因工艺 生产任务变动在工厂内部的调动或移位 注意 凡已经安装验收移交列入企业固定资产的设备 未经有关管理部门批准 一律不得擅自拆卸 移装 移装程序 工艺技术生产部门提出申请 原设备使用部门 设备调入部门会签申请单 经设备部门审查 并报请主管厂领导批准后 才能实施 并需更改设备平面布置图 4 4设备资产的动态管理 2 设备调拨 外部迁移 企业相互间的设备调入或调出 1 有偿调拨按设备质量情况 由调出单位与调入单位双方协商定价 按有关规定办理有偿调拨手续 2 无偿调拨企业生产产品转产或合并等原因 经报企业主管领导部门批准 可办理设备固定资产调拨手续注意事项 所有附件 专用备件和使用说明书等 均应随机一并交给调入单位 需办理相应的资产评估和验证确认手续 4 4设备资产的动态管理 3 设备的封存与处理闲置设备 过去已安装验收 投产使用而目前因生产和工艺上暂时不需用的设备 1 停用3个月以上的设备 由使用部门提出设备封存申请单 经批准后通知财务部门暂时停止该设备折旧 2 封存的设备应切断电源 进行认真保养 涂上防锈油 盖 罩 上防护罩 一般是就地封存 3 已封存的设备 应有明显的封存标志 并指定专人负责保管 检查 4 4设备资产的动态管理 4 封存一年以上的设备 若确认为不需要的设备 应申报进入设备调剂市场5 封存后需要继续使用 应办理相关启封手续 4 4设备资产的动态管理 四 设备报废 设备由于严重的有形磨损或无形磨损而退役称为设备报废 1 设备报废条件1 预计大修后技术性能仍不能满足工艺要求和保证产品质量的设备 2 设备老化 技术性能落后 耗能高 效率低 经济效益差的设备 3 大修虽能恢复精度 但不如更新更为经济的设备 4 4设备资产的动态管理 4 严重污染环境 危害人身安全与健康 无修复 改造价值的设备 5 其他应当淘汰的设备 2 不得报废的两种设备1 生产上必需而又难以购置的设备尽可能进行修理或改造 若修理和改造的范围超出一般大修理的范围 其费用应纳入技措计划中开支 2 在本企业已失去使用价值 但其他企业可以利用或降级使用的设备应降价转让 4 4设备资产的动态管理 3 设备报废的审批程序1 设备使用部门提出申请 写明报废理由 送交设备部门初步审查 2 经企业质量部门鉴定 经工艺 财务部门会签 并由设备管理部门审核 3 使用部门填写 设备报废申请单 连同报废鉴定书 一同送交主管领导批准 4 4设备资产的动态管理 4 报废设备的处理1 从生产现场拆除 使其不良影响减少到最低程度 同时做好报废设备的处理工作 做到物尽其用 2 报废设备只能拆除后需利用的部分零部件 而不应再作价外调 以免落后 陈旧 淘汰的设备再次投入社会使用 3 设备报废后 设备部门应将批准的设备报废单送交财务部门注销账卡 4 企业出租转让和报废设备所得的收益 必须用于设