建设工程项目成本计划与控制(ppt 42页).ppt

第七章建设工程项目成本管理 第一节建设工程项目成本管理概述第二节建设工程项目成本计划第三节建设工程项目成本控制第四节建设工程项目成本核算第五节建设工程项目成本分析第六节建设工程项目成本考核 第一节建设工程项目成本管理概述 一 项目成本管理基本概念二 项目成本管理的重要性三 项目成本管理的特点四 项目成本管理的原则五 项目成本管理的内容六 项目成本管理的程序 一 项目成本管理基本概念1 项目成本是指建筑施工企业以项目作为成本核算对象的施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式 也是指 某项目在施工中所发生的全部生产费用的总和 2 项目成本管理是指施工企业结合本行业的特点 以施工过程中直接耗费为原则 以货币为主要计量单位 对项目从开工到竣工所发生的各项收 支进行全面系统的管理 以实现项目施工成本最优化目的的过程 第一节建设工程项目成本管理概述 第一节建设工程项目成本管理概述 建设工程项目成本包括 1 分项工程成本数据该分项工程的直接费 工地管理费和总部管理费分摊 2 整个工程的成本数据工程直接费 本工程的工地管理费核算 由企业 总部 分摊来的经营管理费用 总部管理费 3 企业成本数据这三者之间应有很好的沟通 下图为分项工程和整个工程成本数据的沟通 第一节建设工程项目成本管理概述 二 项目成本管理的重要性 1 项目成本是项目产品市场竞争能力的经济表现 2 项目成本管理是项目实现经济效益的内在基础 3 项目成本管理是动态反应项目一切活动的最终水准 4 项目成本管理是确立项目经济责任机制 实现有效控制和监督的手段 三 项目成本管理的特点 1 事先能动性 先算后干 边干边算 干完再算 2 综合优化性 3 动态跟踪性 4 内容适应性 第一节建设工程项目成本管理概述 四 项目成本管理的原则 1 领导者推动原则 2 以人为本 全员参与原则 3 目标分解 责任明确原则 4 管理层次与管理内容一致性原则 5 动态性 及时性 准确性原则 6 过程控制与系统控制原则 五 项目成本管理的内容 1 成本计划 2 成本控制 3 成本核算 4 成本分析 5 成本考核 第一节建设工程项目成本管理概述 六 项目成本管理的程序工程建设项目费用管理的一般程序 第二节建设工程项目成本计划 一 项目成本计划的概念二 项目成本计划的重要性三 项目成本计划的特点四 项目成本计划的组成五 项目成本计划的编制 第二节建设工程项目成本计划 一 项目成本计划的概念成本计划 是在多种成本预测的基础上 经过分析 比较 论证 判断之后 以货币的形式预先规定计划期内项目施工的耗费和成本所要达到的水平 并且确定各个成本项目比预计要达到的降低额和降低率 提出保证成本计划实施所需要的主要措施方案 项目成本计划是项目全面管理的核心 第二节建设工程项目成本计划 二 项目成本计划的重要性1 是对生产耗费进行控制 分析和考核的重要依据 2 是编制核算单位其他有关生产经营计划的基础 3 是国家编制国民经济计划的一项重要依据 4 可以动员全体职工深入开展增产节约 降低产品成本的活动 5 是建立企业成本管理责任制 开展经济核算和控制生产费用的基础 三 项目成本计划的特点1 具有积极主动性2 动态控制的过程3 采用全寿命周期理论4 成本目标的最小化与项目盈利的最大化相统一 第二节建设工程项目成本计划 四 项目成本计划的组成1 直接成本计划2 间接成本计划五 项目成本计划的编制1 编制依据 1 承包合同 2 项目管理实施规划 3 可行性研究报告和相关设计文件 4 生产要素的价格信息 5 反映企业管理水平的消耗定额 企业施工定额 以及类似工程的成本资料等 第二节建设工程项目成本计划 2 项目成本计划编制的原则 1 合法性原则 2 先进可行性原则 3 弹性原则 4 可比性原则 5 统一领导 分级管理原则 6 从实际情况出发的原则 7 与其他计划结合的原则3 项目成本计划编制的程序 第二节建设工程项目成本计划 4 项目成本计划编制的方法 1 施工预算法施工预算法计划成本等于施工预算施工生产消耗水平 工料消耗费用 与技术节约措施计划节约额之差 2 技术节约措施法工程项目技术计划成本等于工程项目预算成本与技术节约措施计划节约额 成本降低额 之差 第二节建设工程项目成本计划 3 成本习性法工程项目计划成本等于固定成本总额与变动成本总额之和 材料费人工费机械使用费措施费施工管理费 第二节建设工程项目成本计划 4 按实计算法是工程项目经理部有关职能部门 人员 以该项目施工图预算的工料分析资料作为控制计划成本的依据 根据工程项目经理部执行施工定额的实际水平和要求 由各职能部门归口计算各项计划成本 人工费的计划成本材料费的计划成本机械使用费的计划成本措施费的计划成本间接费用的计划成本 第三节建设工程项目成本控制 一 项目成本控制的概念二 项目成本控制的重要性三 项目成本控制的依据四 项目成本控制的原则五 项目成本控制的内容 第三节建设工程项目成本控制 一 项目成本控制的概念是指项目经理部在项目成本形成的过程中 为控制人 机 材消耗和费用支出 降低工程成本 达到预期的项目成本目标 所进行的成本预测 计划 实施 核算 分析 考核 整理成本资料与编制成本报告等一系列活动 成本的过程控制 第三节建设工程项目成本控制 二 项目成本控制的重要性1 监督工程收支 实现计划利润 2 做好盈亏预测 指导工程实施 3 分析收支情况 调整资金流动 4 积累资料 指导今后投标 三 项目成本控制的依据1 项目承包合同文件2 项目成本计划3 进度报告4 工程变更与索赔资料5 其他 施工组织设计 分包合同文本等 第三节建设工程项目成本控制 四 项目成本控制的原则1 全面控制原则2 动态控制原则3 目标管理原则4 责 权 利相结合原则5 节约原则6 开源与节流相结合原则 第三节建设工程项目成本控制 五 项目成本控制的内容1 成本计划 即主要是成本预算工作 2 成本监督3 成本跟踪4 成本诊断5 其它工作 l 与相关部门人员合作 提供分析 咨询和协调工作 2 用技术经济的方法分析超支原因 分析节约的可能性 3 通过详细的成本比较 趋势分析获得一个顾及合同 技术 组织影响的项目最终成本状况的定量诊断 4 各个方面特别是决策者提供成本信息 5 协助处理项目变更 测算项目变更所造成的成本影响 并调整成本计划 协助解决补偿问题 即索赔和反索赔 第三节建设工程项目成本控制 一 成本状况分析 二 成本状况评价 三 成本超支的原因分析 四 降低成本的措施 第三节建设工程项目成本控制 一 成本状况分析1 分析的指标 1 工期和进度的分析指标时间消耗程度 已用工期 计划总工期 100 工程完成程度 已完成工程量 计划总工程量 l00 或 已完成工程价格 工程计划总价格 100 或 已投入人工工时 计划使用总工时 100 2 效率比 这仅对已完成的工程的各个成本项目 机械生产效率 实际台班数 计划台班数劳动效率 实际使用人工工时 计划使用人工工时与它相似 还有材料消耗的比较及各项费用消耗的比较 第三节建设工程项目成本控制 3 成本分析指标 对已完成的工程 成本偏差 实际成本 计划成本成本偏差率 实际成本 计划成本 计划成本 100 利润 已完工程价格 实际成本 4 因素差异分析法 用它不仅可以确定实际和计划的差异 而且可确定差异影响因素以及它们各自的影响份额 见下例 第三节建设工程项目成本控制 例如 原计划安装30000m2模板 预计劳动效率力0 8工时 m2 工时单价为20元 则 计划人工费 20元 工时 30000m2 0 8工时 m2 480000元但最后实际工作量为32000m2 实际劳动生产率为0 7工时 m2 工时单价25元 m2 则 实际人工费 320000 25 0 7 560000元成本差异 560000 480000 80000元由于工作量增加造成的成本变化为 32000 30000 20 0 8 32000元由于工时单价引起的成本变化为 320O0 25 20 0 8 120800元由于劳动效率引起的成本变化为 32000 25 0 7 0 8 80000元 第三节建设工程项目成本控制 2 分析报告不同层次的管理人员需要不同的成本信息及分析报告 在一个项目中它们可以自由设计 对工程小组组长 领班 要提供成本的结构 各分部工程的成本 消耗 值 成本的正负偏差 可能的措施和趋向分析 对项目经理要提供比较粗的信息 主要包括控制的结果 项目的总成本现状 主要的节约和超支的成本项目和分析 成本报告通常包括报表 文字说明和图 第三节建设工程项目成本控制 3 成本分析例子某工程计划直接总成本2557000元 工地管理费和企业管理费总额567500元 工程总成本8124500元 该工程总工期150天 现已进行了60天 已完成工程总价为1157000元 实际工时为14670小时 已完工程中计划工时14350工时 实际成本1156664 已完工程计划成本1099583元 则至今成本总体状况分析 工期进度 60天 150天 100 40 工程完成程度 1157000元 8124500元 37 劳动效率 14670工时 14350工时 102 2 成本偏差 1156664 1099583 57081元成本偏差率 57081 1099583 5 19 第三节建设工程项目成本控制 已实现利润 1157000 1156664 336元利润率 336 1157000 0 029 本工程虽末亏本 但利润太少 成本超支 劳动效率降低 进一步详细分析 可以得出人工费用 材料费用机械费用各占的份额 而且还可以分析人工费用中 由于工资单价变化和由于工作量变化 劳动生产率变化所引起的成本变化的份额 4 某工程成本控制报告如下 项目成本控制报告报告期 年8月31日至控制期成本状况如下 l 总收支情况 工程款总额4418529元其中包括费用追加343000元 实际成本额357471O元 计划成本 新计划 3206729元 完成原投标工程价2997128元 2 经营成果绝对差差异率 比工程款 工程款 实际成本 843819元19 1 工程款 计划成本 1211800元27 4 第三节建设工程项目成本控制 3 生产成果差值差异率计划成本 实际成本 367931元 11 5 比计划成本总额 8 3 比工程款 主要成本项目差异分析表 见下表 各分项工程直接成本比较见下表 分析表仅例出成本偏差大于 5 的以上分部工程 第三节建设工程项目成本控制 二 成本状况评价1 实际和计划成本模型对比S曲线或香蕉图的应用问题 1 如果在图上计划和实际两曲线完全吻合 或基本吻合 如实际成本曲线在香蕉图范围内 也不能说明项目实施没有问题 第三节建设工程项目成本控制 第三节建设工程项目成本控制 2 如果在图上计划和实际曲线完全不吻合 偏差较大 也不能说存在很大的问题 3 在实际工程中 将实际成本核算到工程活动上是比较困难的 也常常是不及时的 4 有时计划成本分解时常常比较随意 项目成本模型所采用的平均分配方法与实际的成本使用差距太大 致使项目的计划成本模型本身的科学性不大 为了克服成本模型的局限性 考虑到实际存在的各种因素对成本的影响 必须对之加以改进 引入 实际工程价值 挣值 实际工程价值 挣值 实际完成工作量 预算价格 第三节建设工程项目成本控制 2 效率的比较分析 对工程成本的评价 效率指标比较准确和明确 无论对一个分项工程或整个工程都可以使用 它是以实际工作量为基础 所以比较的尺度是统一的 当机械生产效率小于1时 说明实际台班数比计划少了 节约了 当劳动效率小于1时 说明实际人工消耗少了 同样可以比较材料的消耗 3 成本要素比较分析 在各个成本要素 分部工程成本 总工程成本的比较分析中都可以采用偏差值和偏差率指标 它们比较好地直观地反映偏差的程度 这样在工程中 管理者一直能把握每一个费用项目 每一分项工程以及总工程的成本状况 总利润状况以及各子项的贡献 第三节建设工程项目成本控制 三 成本超支的原因分析1 原成本计划数据不准确 2 外部原因 上级 业主的干扰 阴雨天气 物价上涨 不可抗力事件等 3 实施管理中的问题 不适当的控制程序 费用控制存在问题 被罚款 成本责任不明 劳动效率低 工人频繁地调动 施工组织混乱 采购了劣质材料 工人培训不充分 财务成本高 合同不利 承包商 分包商 供应商 的赔偿要求 4 工程范围的增加 设计的修改 功能和建设标准提高 工作量大幅度增加 第三节建设工程项目成本控制 四 降低成本的措施通常要压缩已经超支的成本 而不损害其它目标是十分困难的 对成本的措施必须与工期 质量 合同 功能统筹考虑 例如 1 寻找新的更好 更省的效率更高的技术方案 采用符合规范而成本较低的原材料 2 购买部分产品 而不是采用完全由自己生产的产品 3 重新选择供应商 但会产生供应风险 选择需要时间 4 改变实施过程 改变工程质量标准 5 删去工作包 减少工作量 作业范围或要求 这会损害工程的最终功能 降低质量 6 变更工程范围 7 索赔 例如向业主 承 分 包商 供应商索赔以弥补费用超支等 第三节建设工程项目成本控制 采取降低成本的措施应注意的问题 1 一旦成本失控 要在计划成本范围内完成项目是非常困难的 在项目一开