利润及利润分配的核算PPT.ppt

一 利润的概念和构成内容利润是指企业一定会计期间的经营成果 它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额 企业的利润 就其构成来看 既有通过生产经营活动而获得的 也有通过投资活动而获得的 还包括那些与生产经营活动无直接关系的事项所引起的盈亏 财务成果形成及其分配的核算 1 根据 企业会计制度 的规定 企业利润由 营业利润 投资净收益 补贴收入 营业外收支 所得税费用费用等部分组成 2 一 利润总额和净利润的计算 净利润 利润总额 所得税费用 二 利润形成的核算 3 4 主营业务收入280000主营业务成本120000其他业务收入6000营养税金及附加5200投资收益2200其他业务支出4200营业外收入800管理费用12600补贴收入1000财务费用3600销售费用6200所得税费用45342 280000 120000 5200 154800 6000 4200 1800 154800 1800 12600 3600 6200 133400 133400 2200 800 1000 137400 45342 92058 则 主营业务利润 其他业务利润 营业利润 利润总额 净利润 例21 月末某企业有关损益类账户结帐前余额如下 5 二 利润结转的账务处理 期末 企业应将各损益类账户的余额转入 本年利润 账户 从而构成利润核算的全过程 结转所得税费用 借 所得税费用贷 应交税费 应交所得税 6 7 结转所有收入类账户 借 主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入补贴收入贷 本年利润 结转所有费用支出类账户 借 本年利润贷 主营业务成本营业税金及附加其他业务支出管理费用销售费用财务费用营业外支出所得税费用 会计分录 8 三 营业外收支的账务处理 固定资产盘盈处置固定资产净收益出售无形资产净收益罚款净收入 转入本年利润 结转完毕 月末无余额 9 是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出 包括 固定资产盘亏 处置固定资产净损失 处置无形资产净损失 债务重组损失 计提的固定资产减值准备 计提的无形资产减值准备 罚款支出 捐赠支出 非常损失等 固定资产盘亏处置固定资产净损失处置无形资产净损失计提的固定资产减值准备计提的无形资产减值准备罚款支出捐赠支出非常损失 转入本年利润 结转完毕 月末无余额 2 营业外支出 10 借 待处理财产损溢1650贷 营业外收入1650 借 银行存款40000贷 无形资产30000应交税费 应交营业税2000营业外收入8000 例 企业在财产清查中 盘盈的车床净值1650元 经批准转账 11 例 企业以银行存款100000元 捐赠给希望工程 借 营业外支出100000贷 银行存款100000 例 企业以银行存款交纳违规罚款300元 借 营业外支出300贷 银行存款300 12 练习 企业结转出售一台设备取得的收益50000元 借 固定资产清理50000贷 营业外收入50000 13 企业支付税收滞纳金和罚款25000元 借 营业外支出25000贷 银行存款25000 14 企业转让短期投资 该投资账面价值40000元 转让价款55000 已存入银行 借 银行存款55000贷 短期投资40000投资收益15000 15 企业销售A产品一批 销售价格100000元 税金17000元 该批产品已经发出 价款尚未收到 借 应收账款117000贷 主营业务收入100000应交税金 应交增值税 销项 17000 16 用银行存款支付产品展览费 广告费3000元 借 营业费用3000贷 银行存款3000 17 销售B产品一批 销售价格70000元 税金11900元 该批产品已经发出 收到三个月无息票据 借 应收票据81900贷 主营业务收入70000应交税金 应交增值税 销项 11900 18 按应收账款余额的5 计提坏账准8000 借 管理费用8000贷 坏账准备8000 19 企业计提短期借款的利息费用700元 借 财务费用700贷 预提费用700 20 销售材料20000元 货款已存入银行 不考虑增值税 结转材料成本10000借 银行存款20000贷 其他业务收入20000借 其他业务支出10000贷 原材料10000 21 摊销无形资产11365借 管理费用11365贷 无形资产11365 22 结转已销产品的实际成本106000借 主营业务成本106000贷 库存商品106000 23 结转应交消费税935元借 主营业务税金及附加935贷 应交税金 应交消费税935 24 例 12月31日 将损益类中有关收入类账户的余额转入 本年利润 其中主营业务收入170000 其他业务收入20000 营业外收入50000 投资收益15000 借 主营业务收入170000其他业务收入20000营业外收入50000投资收益15000贷 本年利润255000 25 例 12月31日 将有关损益类有关费用账户的余额转入 本年利润 账户 其中 主营业务成本106000 主营业务税金及附加935 销售费用3000 管理费用19365 财务费用700 其他业务支出10000 营业外支出25000 借 本年利润165000贷 主营业务成本106000营业税金及附加935销售费用3000管理费用19365财务费用700其他业务支出10000营业外支出25000 90000 26 例 企业实现利润总额90000元 255000 165000 按33 的税率计算和结转应交所得税费用费用90000 33 29700 借 所得税费用29700贷 应交税费 应交所得税29700例 将 所得税费用费用 账户余额结转 本年利润 账户 借 本年利润29700贷 所得税费用29700 27 账结法就是企业期末结账时 将损益类各账户的余额 通过编制会计分录 将其全部转入 本年利润 账户 通过 本年利润 账户结出本期的利润总额或亏损 以及本年累计损益的一种方法 表结法就是企业期末结账时 不需要把损益各账户的余额 通过编制会计分录 将其全部转入 本年利润 账户 而是通过结出各损益类账户的本年累计余额 就可据以逐项填制 利润表 通过 利润表 计算出从年初到本期止的本年累计利润 然后减去上期止本表中的本年累计利润 得出本期的利润或亏损的方法 平时两种方法可以根据实际情况选用 但年终应采用 账结法 28 利润分配 一 利润分配的含义及其核算内容 企业会计实务中 利润分配实际上包含两层含义 一方面 它是指企业根据国家有关规定和投资者的决议 对企业当年可供分配的利润所进行的分配 它的前提是必须有 可供分配的利润 亦应具有它本身的核算内容 即企业当年实现的净利润和年初未分配利润 唯有如此 企业才可进行真正意义上的利润分配核算工作 另一方面 企业在某一年度可能是发生了净亏损 这时企业的利润分配核算工作实际上就是指企业按照国家的相关政策和投资者的决议 对企业当年未弥补的亏损所进行的弥补 它的前提是企业没有 可供分配的利润 其本身具有的核算内容 即企业当年发生的净亏损和年初未弥补的亏损 29 二 利润分配政策 根据我国有关法规的规定 企业每年实现的净利润 首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损 其次是提取企业盈余公积金 最后是向投资者分配利润 企业的亏损未弥补完的 当期不能提取企业盈余公积金 企业未提取规定的积累基金的 当期不能向投资者分配利润 这是一般政策 一 一般企业税后利润分配政策 所谓一般企业 是指非外商投资企业 即 三资 企业 且非股份制企业 其可供分配的利润 按下列顺序分配 1 提取法定盈余公积金 2 提取法定公益金 3 补充流动资本的利润 4 向投资者分配利润 30 二 非 三资 企业的股份制企业利润分配政策 1 提取法定盈余公积金 2 提取法定公益金 3 应付优先股股利 4 提取任意盈余公积金 5 应付普通股股利 6 转作股本的普通股股利 31 三 利润分配的核算及其账务处理 企业应当设置 利润分配 科目 核算企业利润的分配和历年分配后的积存余额 32 三 利润分配的核算 33 例 将 本年利润 账户余额60300元 90000 29700 转入 利润分配 账户所属的 未分配利润 明细分类账户的贷方 借 本年利润60300贷 利润分配 未分配利润60300例 按税后净利润60300元的10 提取盈余公积 借 利润分配 提取盈余公积6030贷 盈余公积6030例 期末企业计算应向投资者分配利润15000元 借 利润分配 应付利润15000贷 应付利润