利润形成的核算1PPT.ppt

利润及股东权益业务的核算 1 PPT课件学习 本教材结构 本教材分设4个学习单元 通过本教材的学习 掌握企业涉及利润的各项业务的核算 2 单元一 利润形成的核算 利润及股东权益的核算 3 PPT课件学习 单元一 利润形成的核算 知识目标 1 了解企业利润的形成 2 掌握管理费用 财务费用 销售费用的核算3 掌握营业外收支的核算4 掌握本年利润的核算能力目标 会处理企业涉及损益业务的核算 4 依据金万公司12月份发生的经济业务 编制记账凭证 并登记 本年利润 的明细账 利润及股东权益业务核算教材P1 P157 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 21 任务单 任务一 期间费用的核算 5 知识介绍 利润是指企业在一定会计期间的经营成果 反映企业经营业绩情况 利润 收入 成本费用前面相关课程中重点学习了主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 资产减值损失 所得税费用等相关业务的会计处理 这里主要系统介绍期间费用的处理 营业外收支的核算 6 知识介绍 管理费用 是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种管理费用 销售费用 是指企业销售商品和材料 提供劳务的过程中发生的各种费用财务费用 是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用 7 期间费用的训练 分组讨论 8 参考答案 7 借 销售费用 广告费20000贷 银行存款200008 借 销售费用 业务费800贷 库存现金8009 借 销售费用 商品维修费1200贷 原材料120010 借 销售费用 展览费32800贷 银行存款32800 9 参考答案 11 借 管理费用 公司经费8280贷 银行存款828012 借 管理费用 公司经费268贷 库存现金26813 借 管理费用 税金8760贷 应交税费 应交房产税1200应交税费 应交车船使用税2560应交税费 应交土地使用税1800应交税费 印花税320014 借 财务费用 手续费20000贷 银行存款20000 10 参考答案15T 11 参考答案15T 15 借 管理费用 公司经费11200销售费用 职工薪酬14000贷 应付职工薪酬 工资18000应付职工薪酬 职工福利 18000 2 360应付职工薪酬 社会保险金 18000 26 5 4770应付职工薪酬 住房公积金 18000 8 1440应付职工薪酬 工会经费 18000 2 360应付职工薪酬 职工教育经费 18000 1 5 270 12 参考答案 16 借 管理费用 公司经费2800销售费用 折旧费1800贷 累计折旧460017 借 银行存款480贷 财务费用 利息支出48018 借 管理费用 技术转让费3000贷 银行存款300021 借 银行存款 美元户 50000 7 5 375000财务费用 汇兑损益25000贷 银行存款400000 13 依据金万公司12月份发生的经济业务 编制记账凭证 并登记 本年利润 的明细账 利润及股东权益业务核算教材P1 P151 2 3 4 5 6 19 20 22 23 任务单 任务二 营业外收支的核算 14 任务二 营业外收支的核算 营业外收支是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项收支 营业外收支虽然与企业生产经营活动没有多大的关系 但从企业主体来看 营业外收支同样带来收入或形成企业的支出 是增加或减少利润的因素 对企业的利润总额及净利润产生较大的影响 15 营业外收入知识介绍 营业外收入 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得 营业外收入并不是企业经营资金耗费所产生的 不需要企业付出代价 实际上是经济利益的总流入 不可能也不需要与有关的费用进行配比 16 营业外收入知识介绍 营业外收入主要包括非流动资产处置利得 已讲 非货币性资产交换利得 已讲 债务重组利得 已讲 政府补助 盘盈利得 已讲 捐赠利得 已讲 罚没利得 已讲 等 这里主要讲政府补助 17 营业外收入 政府补助 政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产 不包括政府作为企业所有者投入的资本 特征 无偿的 直接取得资产主要形式 有财政拨款 财政贴息 税收返还 无偿划拨非货币性资产 我国目前主要政府补助 出口退税 财政贴息 研究开发补贴 政策性补贴等 分类 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助 18 营业外收入 政府补助 与资产相关的政府补助 是指企业取得的 用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助 其中与 资产相关 是指与购建固定资产 无形资产等长期资产相关 与收益相关的政府补助 是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助 19 营业外收入 政府补助 20 营业外收入 知识介绍 1 企业的捐赠利得借 银行存款 固定资产贷 营业外收入 捐赠利得 2 企业的罚没利得借 银行存款贷 营业外收入 罚没利得 21 营业外支出 知识介绍 营业外支出 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失 包括非流动资产处置损失 已讲 非货币性资产交换损失 已讲 债务重组损失 已讲 公益性捐赠支出 非常损失 罚款支出 盘亏损失等 22 营业外收入 知识介绍 1 企业的公益性捐赠支出借 营业外支出 捐赠支出贷 库存现金 银行存款 等 2 企业的罚款支出借 营业外支出 罚款支出贷 库存现金 银行存款 等 23 营业外收入 知识介绍 3 企业的非常损失借 营业外支出 非常损失 企业承担的部分 其他应收款 保险公司赔偿的部分 贷 待处理财产损溢 4 企业的盘亏 毁损资产的净损失 借 营业外支出 盘亏损失贷 待处理财产损溢 24 营业外收支的训练 分析 第一笔业务是属于哪种政府补助 如何进行账务处理 25 参考答案 与收益相关的政府补助 用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助2000元 用于补偿企业已发生的相关费用或损失的政府补助6000元 借 银行存款8000贷 递延收益2000营业外收入 政府补助6000 26 参考答案 2 借 银行存款500000贷 营业外收入 捐赠利得5000003 借 固定资产20000应交税费 增值税 进项税额 3400贷 营业外收入 捐赠利得234004 借 营业外支出 罚款支出3000贷 库存现金3000 27 参考答案 5 借 营业外支出 捐赠支出80000贷 银行存款800006 借 营业外支出 非常损失10000其他应收款 永安财保公司20000贷 待处理财产损溢3000019 借 银行存款50000营业外支出 债务重组损失10000贷 应收账款 金辉公司60000 28 参考答案 20 借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢2万累计折旧24万固定资产减值准备4万贷 固定资产30万22 借 营业外支出 非流动资产处置损失18000其他应收款 李刚2000贷 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢20000 29 营业外收支的训练 分析 第23笔业务是属于哪种政府补助 如何进行账务处理 30 参考答案 是属于与资产相关的政府补助 在该资产在使用寿命内平均分配业务23 借 递延收益 480000 10 48000贷 营业外收入 政府补助48000 31 任务三 本年利润的核算 利润是指企业在一定会计期间的经营成果 反映企业经营业绩情况 利润的构成 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 公允价值变动损失 投资收益 投资损失 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 净利润 又称税后利润 利润总额 所得税费用 32 任务三 本年利润的核算 企业期末应将各损益类科目的金额转入 本年利润 科目 1 将收入类科目转入本年利润借 主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷 本年利润 33 任务三 本年利润的核算 企业期末应将各损益类科目的金额转入 本年利润 科目 1 将成本费用类科目转入本年利润借 本年利润贷 主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用 管理费用 财务费用公允价值变动损益投资收益资产减值损失营业外支出 34 任务三 本年利润的核算 本年利润成本费用收入转入转入余额 净损失余额 净收益年度终了 转入利润分配1 若为借方余额借 利润分配 未分配利润贷 本年利润2 若为贷方余额 则相反 35 本年利润的训练 处理第24笔业务 36 1 结转收入类科目借 主营业务收入12000000其他业务收入240000投资收益126600营业外收入577400贷 本年利润12944000 37 2 结转成本费用类科目借 本年利润9735476贷 主营业务成本8000000营业税金及附加150000其他业务支出200000管理费用34308销售费用70600财务费用44520资产减值损失18000公允价值变动损益27500营业外支出121000所得税费用1069518 38 本年利润的训练 登记本年利润的明细账 39 本年利润明细账 40 任务三 本年利润的核算 本年利润结转方法 会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种 表结法 表结法下 各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额 不结转到 本年利润