XX国家税务局税源分类管理实施办法2009.doc

XX国家税务局税源分类管理实施办法第一章 总则第一条 为建立税收征管工作长效机制，切实贯彻“夯实征管基础，提升基本素质”的总体工作思路，促进税源管理由粗放式管理向精细化管理、专业化管理转变，促进管理资源的有效配置、管理绩效的有效提升，依据山东省国家税务局税源分类管理办法，结合XX实际，制订本办法。第二条 税源分类管理的指导思想：适应XX区经济的快速发展形势，结合XX税源结构特点，在全面准确掌握税源信息的基础上，科学合理的划分纳税人类型，把握关键因素，突出管理重点，明确管理目标，强化管理措施，优化资源配置，落实绩效激励，建立健全与“两个系统”运行相匹配的管理模式，全面发挥“两个系统”的强大功能，实现税源管理的针对性和实效性。第三条 税源分类管理的总体目标：针对不同类型纳税人的特点，采取对应的差别管理措施，实现重点税源的精细化管理、一般税源的专业化管理、小型及流动税源动态化管理；在全面落实部门、岗位责任的基础上，合理配置征管力量，引入工作协作机制，严格落实税收管理员制度，有效提升内部管理水平；推行目标管理，强化工作过程控制，加大绩效考核力度，有效激发税收管理员的责任意识和工作积极性。第四条 税源分类管理的原则：（一）差别管理。根据不同类型纳税人的特点，区分管理对象，突出管理工作重点事项，分类别采取有针对性的管理措施，强化不同类别纳税人的税收执法风险控制。（二）精细效能。以提高管理水平和质量为重点，精细管理内容和办法，合理配置征管资源，提高税收管理与服务效能。（三）简约实用。实施科学合理的分类，将管理的基本理念和要求与税源实际状况相结合，抓住税源管理中的关键环节、关键指标、关键要素，有针对性地采取措施，既要简单明了，又要富有成效，力戒生吞活剥、形式主义和繁琐主义。（四）持续改进。围绕完善税收管理的总体目标，兼顾当前实际和形势发展，统筹规划，因地制宜，积极探索，不断完善，推进税源管理水平持续提高。（五）统筹兼顾。实施税源分类管理，要将上级原则和本地实际紧密结合，兼顾不同税种的政策要求，兼顾偏远地域的管理需求，兼顾人员素质高低的差异等各类因素。（六）强化服务。根据不同纳税人的不同需求，优化纳税服务，增强纳税服务意识，改进纳税服务方式，创新纳税服务手段，实现管理与服务的有机结合。第五条 本办法适用于XX区国税局管辖范围内的企业纳税人。第二章 分类标准和方法第六条 根据企业税源及个体税源管理的共性要求和特点，结合税收分析预警信息系统的主要指标，以纳税人税源规模为主要分类标准，以所属行业、税收政策相关性为次要分类标准，以财务核算状况、纳税信用等级、经营存续年限等因素为辅助分类标准，实行两层三级分类管理，即区局和税源管理单位分别对税源实施三级分类管理，区局统筹全区税源结构及分布状况，对税源进行较为粗略的划分，以便于区局引入工作协作机制，参与税源管理的指导，以利于制定统一的税源管理措施和绩效考核办法；税源管理单位要结合本单位的实际情况，在区局分类管理的大原则下，对税源进行精细分类，突出工作重点，完善管理手段，深化落实税收管理员制度，促进税源管理的精细化、专业化。第七条 区局税源一级分类，按照规模对全部税源进行横向分类，分为重点税源、一般税源、小型税源。按照“管细大户、管好中户，管住小户”的原则实施差别化管理。重点税源是指年实现税收100万元以上或年销售（营业收入）过亿元的纳税人以及预计达到上述标准之一的新办税源企业。一般税源是指增值税一般纳税人、非增值税纳税人。小型税源是指小规模企业、个体工商户、临时经营业户。税源管理单位税源一级分类，要在综合考虑一般纳税人属性、注册登记类型、所属税种的基础上，按照经营规模进行一级分类，对企业税源和个体税源要分别进行分类。企业税源方面：重点税源的划分，可将以往年度或预计本年度税收实现额较大或营业收入规模较大的企业作为重点税源，比例应控制在10-15%以内；一般税源的划分，可将重点税源以外的一般纳税人和非增值税纳税人作为一般税源管理；小型税源的划分，主要包括小规模纳税人（包括处于筹建期、认定为非正常户的企业纳税人）。个体税源方面：个体大户的划分，月均税负在1000元以上，商业业户经营面积在300平方米以上，修理修配及生产加工类业户从业人数在8人以上的业户；个体中户的划分，个体大户以外的起征点以上的业户，商业业户经营面积在100平方米以上、修理修配及生产加工业户从业人数在3人以上的业户，领购普通发票的起征点以下业户；个体小户的划分，个体大户、个体中户以外的固定业户、临时经营业户、零散税源。第八条 区局二级分类管理，是指在第一级分类的基础上，按照国民经济行业分类（GB/T4754-2002），对全部税源实行具体的纵向行业分类，每一行业细分到行业代码小类（四位行业代码），具体到产品、商品、劳务类别。对照国民经济行业分类，对本区域所有纳税人进行全面调查摸底，摸清所有行业细类及每个纳税人应属行业，掌握每个行业细类的特点、工艺流程，并将相关信息与税务登记信息、税收征管信息等系统进行核实，在确保无误的前提下，依据分析预警系统的分析信息进行分类。税源管理单位可参照区局的二级分类方法进行分类。第九条 区局第三级分类，是指在第二级分类的基础上，按照财务核算状况和纳税信用等级，充分考虑到税负率、贡献率等指标，分为A、B、C三类。划分A、B、C类管理的目的是区分不同企业类型，增强监控的针对性和实效性，明确不同的监控标准和频率。重点税源企业推行贴近式、“一户式”的监控管理，不再划分推行A、B、C分类管理；一般税源企业、小型及新办税源按照各自的标准实行A、B、C分类管理。税源管理单位可参照区局的三级分类方法进行分类。第十条 税源分类管理，每年进行一次，按照上述分类标准，于每年一月底之前核定划分完毕。第三章 重点税源管理第十一条 对重点税源的管理，应针对重点税源生产经营产品多，生产工艺流程复杂，经营规模较大，关联交易频繁，税收收入多的特点，全面掌握企业基本信息，强化物流信息和资金流信息的监控分析，防范关联企业税收转移，综合评价企业经营能力和纳税能力，科学预测税收收入。（一）根据企业的组织管理、生产经营等特点，定期采集、分析企业组织结构信息、生产经营流程信息、财务核算信息、股市相关信息、历史数据信息等企业基本信息，掌握企业全面概况、强化税源基础控管。（二）从资产负债表、利润表和有关账簿中按月采集企业存货、资产等相关信息，及时、准确掌握企业的物流信息，对存货去向、存货率、存货周转率、待处理流动资产损失、固定资产及在建工程、产品物耗、产品发出等信息进行分析，监控评价纳税人纳税申报的真实性、准确性。（三）从现金流量表、资产负债表、利润表和有关账簿中按季采集企业生产经营的资金流信息，对经营活动现金流量、收益比率、资本结构比率、流动比率、应收账款周转比率等信息进行分析，评价企业营运能力、财务状况和税款缴纳能力。（四）根据企业的组织管理、投融资结构、生产经营特点等基本信息，核实确认其关联企业，按期采集与其关联企业间购销业务、融通资金、提供劳务、转让财产、提供财产使用权等关联交易信息，对关联交易的类型、内容、日期、数量、产品规格、定价标准、定价原则进行分析，核实关联交易定价的合法性及对税收收入的影响。（五）综合运用定性预测法、时间数列预测法、因果分析预测法等经济计量学和数理统计学方法，科学预测企业一定时期内税款实现、缴纳情况，指导组织收入工作。（六）对重点税源集团所属各子公司，可根据其所处的行业实施行业管理，并将行业管理与集团整体管理相结合，实行点面互动管理。第十二条 在日常监控或分析预警信息中发现重点税源在申报纳税中存在疑点的，按照疑点大小和性质，分别由分局重点评估小组、区局评估领导小组、稽查局进行评估或稽查。第十三条 对重点税源的日常管理，要强化日常的政策辅导和纳税服务，在实施日常监控的同时，对最新法规和纳税人紧密有关的政策，及时进行辅导，并定期赠送系统内部的有关报刊、宣传、政策辅导等资料。 第四章 一般税源管理第十四条 对一般税源企业，以行业管理和产业链管理为重点, 以纳税评估为手段，管事与管户相结合，强化日常税源监控。第十五条 对一般税源企业，在按照行业或产业链分类的基础上，主要参照财务核算水平、税负率等重点指标，进一步划分为A、B、C三类，对不同类别的企业在监控频率、监控标准上加以区别对待，主要采取行业模型管理和税负率控制的方法进行日常管理。（一）A类纳税人通常是指在同一行业中财务核算规范、税负率（贡献率）超过全市、全省平均水平、无异常预警信息的一般纳税人。（二）B类纳税人通常是指在同一行业中财务核算较为规范、税负率（贡献率）基本达到或接近全市、全省平均水平、无税负率（贡献率）偏低等重点指标异常预警信息的一般纳税人。（三）C类纳税人通常是指在同一行业中财务核算不很规范、税负率（贡献率）低于全市、全省平均水平，出现税负率（贡献率）偏低等重点指标异常预警信息的一般纳税人。第十六条 对一般税源企业，首先确定行业管理模型，实施行业性的管理。（一）确定关键涉税因素。从行业特点和税收收入的关系角度分析影响本行业的主要涉税因素，从中筛选确定与税收收入、税负水平关系紧密、易于监控的关键涉税因素。（二）明确税收监控重点。根据行业特点和关键涉税因素，确定本行业与税收有关联关系的重点监控内容。（三）采集税收监控信息。根据监控管理的需要，确定需采集的各类信息，一般包括静态信息和动态信息两个方面。静态信息是指与纳税人生产经营和税款缴纳密切相关，并在一定期间内相对不变的信息。动态信息是指纳税人当期出现一定变化的涉税信息。税收监控信息来源主要有：企业自行申报、税务人员实地调查采集、外部第三方（工商、技术监督等）客观数据输入、金税工程导入、稽查传递以及综合分析等渠道。（四）进行指标分析。根据采集涉税信息、行业监控指标、指标变动系数的标准值，结合税收分析预警信息，运用纳税评估系统，研究分析纳税人纳税申报的真实性、准确性和合法性。（五）总结和提炼分行业管理经验，建立直观、简便、实用的分行业纳税评估模板。分行业纳税评估模板应当抓住税源生产经营特点、财务核算方式、问题多发环节、管理模式等方面的共性特征以及税源管理中的核心问题，包括行业名称、行业分布、行业特点、工艺流程、主要经济参考指标、评估参考指标、涉税主要信息及来源、评估重点及环节、常用分析评估方法及数量经济模型等内容。第十七条 在实施行业管理、划分A、B、C三类纳税人的基础上，对不同类型的纳税人区别对待。（一）对A类纳税人，如无重点监控或预警异常信息，每半度监控一次；如发现上述信息，则由分局评估小组重点评估。（二）对B类纳税人，实施监控台帐管理，如无重点监控或预警异常信息，每季年监控一次；如发现上述信息，税收管理员应及时进行实地核查，发现明显疑点的由分局评估小组重点开展评估。（三）对C类纳税人，实施监控台帐管理，应重点参照行业管理模型，以税负率为主要指标，实施事前因素指标控制和纳税提醒等预约申报管理，零低申报的，要求企业按月报送零低申报原因说明书，税收管理员进行审核确认。同时，税收管理员每季度至少监控一次，并根据纳税人零低申报说明的不同情况进行不定期的实地核查，发现一般性问题，由税收管理员采取评估、责令限改、停止供应发票、延长辅导期、不予转正或取消一般纳税人资格等措施；发现重大疑点问题的，由分局评估小组重点评估。第十八条 对一般税源企业，采取不同的服务和管理措施。（一）对于A类纳税人，强化政策宣传辅导服务的主动性，提高服务质量，减少一般性核查和检查次数，压缩办税环节，提高办税效率。（二）对于B类纳税人，在进行政策辅导的同时，强化以票控税，提高财务核算规范程度和申报纳税的真实性。（三）对C类纳税人，开展定期的税收法规、政策和财务会计核算方面的辅导及培训，严格以票控税，强化管理措施，及时查处存在的违法违规行为，不断促进该类企业财务核算的规范，规避税收执法风险。第五章 小型企业税源管理第十九条 对小型企业税源，在划分行业的基础上，重点采取因素指标控制法，采取查帐征收和核定征收相结合的方式，控制其税负率、贡献率或户均税额，不断促进其财务核算规范，提高申报纳税质量。第二十条 对小型企业税源，按照中小企业的行业生产经营特点、生产工艺流程，重点推行因素指标控制法，选取典型企业进行剖析，分析其生产经营规律和对各种要素的依赖程度，明确监控的关键环节和要素，确定行业适用的分析方法、监控周期、监控项目及信息采集内容，建立行业统一的消耗定额、系数、比例等指标体系，运用指标体系与企业的各项具体指标进行比对分析，对于指标变动异常的企业，及时调查、评估分析，有针对性的选择以下因素指标实施控制。（一）对主要以外购半成品及主要零部件生产产品，所耗用的外购半成品及主要零部件与产成品的对应关系较为简单、直接的行业，可采用关键物件测算法。根据企业生产某一种产品耗用的关键性外购半成品及主要零部件数量，推算生产数量，测算应税销售额、税额。（二）对经营大宗商品，购进商品数量容易控制，库存商品容易盘存的商业企业，可采用以进测销测算法。根据商品进、销、存平衡关系，核实购进商品数量，对外购商品与盘存商品数量进行差额分析，计算商品销售数量，参照同行业毛利水平或加权平均单价，测算应税销售额、税额。（三）对单位产成品耗用的燃料、动力指标相对稳定，耗用数量容易控制的小型工业生产、加工行业，可采用单位产品耗能测算法。根据企业从事工业生产耗用的燃料、动力的数量和单位产品能源消耗标准，计算产品产量，测算应税销售额、税额。（四）对生产工序单一、生产设备种类单一、生产能力比较固定的生产加工行业，可采用设备生产能力测算法。根据企业拥有的机器设备的生产能力和设备利用率，测定产品产量，测算应税销售额、税额。（五）对技术含量低、劳动密集型，采用计件发放工资的行业，可采用计件工资测算法。根据企业拥有的生产职工人数、计件工资标准、工资发放金额等，预测产品产量，测算应税销售额、税额。（六）对产品的主要原材料投入与产品产出有固定配比关系的行业，可采用投入产出测算法。根据企业生产产品主要原材料的投入量与配比关系，计算产品产量，测算企业应税销售额、税额。（七）对生产经营品种较少、易于盘存的企业，如商业企业、产品制造业等行业，可采用盘存测算法。对产品、商品、原材料库存的盘点，核查产品、商品库存帐及明细账，测定销售数量，从而测算应税销售额、税额。（八）对各项经营费用相对比较稳定、容易采集，且长期经营的行业，可采用保本经营测算法。核实企业维持基本生产经营所必须发生或支付的全部费用，根据同行业毛利水平，测算其保本最低应税销售额、税额。（九）对一些行业和企业，采取上述一种因素指标不能全面实施控制的，可采取两种或两种以上的因素指标实施控制。第二十一条 对小型企业税源，在全面实施因素指标控制法的基础上，应依据企业财务核算规范程度、纳税信用情况，通过监控核查，区别采取查帐征收和核定征收两种征收方式，并划分为A、B、C三类。（一）A类纳税人是指生产经营正常，依法配合税务机关实施因素指标控制，帐务健全，纳税核算规范的小型企业。（二）B类纳税人是指已从事生产经营，但不符合A类纳税人标准的企业。（三）C类纳税人是指处于筹建、长期停产、空壳状态、无正常生产经营业务的企业。第二十二条 对小型企业税源，在实施因素指标控制管理、划分A、B、C三类纳税人的基础上，对不同类型的纳税人区别对待。（一）对A类纳税人，原则上适用于查帐征收方式，事前按照因素指标实行预约申报管理，每季度事后进行监控管理，主要对其申报指标与因素指标控制情况进行核对，核对明显不符的，应在一个月内由税收管理员实施评估，对发现一般问题的，应采取责令限改、停止供应发票等措施；发现重大疑点问题的，由分局评估小组重点评估。（二）对B类纳税人，一般情况下按照因素指标控制法，根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的规定，适用于核定征收方式，并按季度实地进行监控核查，重点核查企业生产经营规模、重点控制的因素指标有无重大变化等，发现重大变化的，应在一个月内调整相关的控制指标和核定税额。（三）对C类纳税人，实行备案管理，要求企业每季度报送零低申报原因说明书，书面说明零低申报的原因、持续状态、预计前景等，税务机关可区分不同情况按照成本费用等因素指标实行核定征收方式。对C类纳税人，实行不定期的实地核查，一经发现隐瞒收入等现象的，严格按照法律法规进行处理处罚。第二十三条 对未及时办理税务登记并纳入正常管理的漏征漏管户，分局设置专职的税务登记巡查岗位，负责外部信息系统、联合办证系统信息的承接、核查、反馈和转办工作。第二十四条 对小型及新办企业的纳税人，开展定期的税收法规、政策和财务会计核算方面的辅导及培训，注重纳税申报注意事项、发票管理等方面的辅导和会计人员资格及变化情况的控制，严格以票控税，强化管理措施，及时查处存在的违法违规行为，不断促进该类企业财务核算水平的提高，规范申报纳税行为，规避税收执法风险。第六章 个体税源的管理第二十五条 对个体税源的管理，应针对经营规模小，户多面广，纳税意识相对薄弱、会计核算不健全的特点，突出“划片管理”，注重“管片交流”，采取社会化加专业化相结合的管理模式，对个体业户从多个角度进行细化分类，主要依托外部信息管理系统与个体定额评定系统，区分不同情况采用关键因素测算法，分别实施动态管理。第二十六条 通过采取外部信息交换与应用、日常巡查、重点核查、建立协税护税网络等方式，加大对漏管户的清理力度， 定期从综合征管软件中抽取注销户、停业户和非正常户等信息，列出清单，据以进行逐户、实地调查核实，全方位、多角度对个体业户的户籍实施有效监控。第二十七条 税源管理单位应建立定期巡查监控制度。对个体大户，如无重点监控或预警异常信息，每季度至少监控一次，监控过程中应对行业监控信息进行逐一核查，核查结果应形成记录，对经营参数或系数发生变化的应及时进行定额调整；对个体中户，每季度至少监控一次，监控工作应采用按行业监控的形式，监控核查结果应形成记录，按季对行业信息应进行综合比对分析，对经营情况发生变化或税负不平衡的业户应及时进行定额调整；对个体小户，每半年监控一次，对参数测算营业额为临界起征点的业户，要严格评议程序，实施重点监控，对经营额明显增加、达到起征点标准的要及时调整定额。第二十八条 把普通发票作为控管税源的重要工具，要从强化税源控管的角度出发，认真落实发票限额限量供应措施，依据个体户的经营规模、开票频率和纳税遵从程度综合确定发票发售的数量和类别，普通发票使用期限不得超过三个月，利用普通发票验旧比对工具，比对开票额高于申报额的情况、连续三个月开具发票超定额20%未申请调整定额的情况，及时补征税款和调整定额。第二十九条 专业市场的税源管理应遵循“行业管理、社会联动”的原则，根据不同专业市场的行业特点，建立动态信息采集档案管理制度，定期对市场内纳税人的经营状况、进销货渠道、资金周转、利润水平等信息进行采集，掌握市场的平均税负和收入、成本、费用等经营性指标变动情况，对低于市场整体税负或经营性指标变动幅度较大的纳税人，应列为重点检查和评估对象。对管理规范的专业市场可引入委托代征的管理方式，提高管理效率，降低征收成本。第三十条 对个体工商户在分规模管理的基础上，要按行业实施分类管理，按照国家税务总局个体工商户税收定期定额征收管理办法的规定，结合当地实际情况，运用个体定额软件，对辖区内个体业户以生产加工、修理修配和商业三大行业为基础细化归类，在综合分析影响个体工商户经营额因素的基础上，全面采集业户信息，按照经营性质不同确定不同的信息采集重点，工业户信息采集重点内容包括：从业人数、日用电量、主要机器设备台（套）数、设备生产能力、单位产品耗电量、设备容量、生产周期、生产经营规模、产品单价、月销售税金、月个人所得税等。商业户信息采集重点内容包括：从业人员、经营面积、年房租、固定费用、商品销售毛利、月销售税金、月个人所得税等，真实掌握纳税户的经营情况、盈利水平、税收负担等。在科学采集信息的基础上，普遍采用“参数定税法”，科学选取核定定额的参数，合理确定定额调整的系数，特别是对处于起征点临界的个体户要给予重点关注和跟踪管理，其定额信息采集工作要做深、做细、做透。科学运用定额核定管理系统，科学公正的核定定额，克服人为因素，提高定额核定的科学性和说服力，充分体现公平、公正。在科学核定定额的同时，要注意平衡同行业、相邻区域的税负，尤其要注意个体工商户纳税定额的区域间平衡，避免区域间纳税定额差距过大。第七章 组织体系第三十一条 为科学合理的配制人力资源，加大税源分类管理工作的推行力度，要建立起税收管理员管事与管户为主，区局、分局上下协作和征、管、查良性互动为辅的税源管理组织体系。第三十二条 区局要参与税源管理的协作，区局领导采用包户、包行业的形式参与重点税源与重点行业的监控管理，直接对分包企业的税源监控工作实施调度，负责重点税源管理方法的改进和重点行业行业管理办法落实的督导。征管科、税政科、办税服务厅根据科室业务特点，由区局统一安排重点行业和难点行业的分片包点任务，每个科室每个年度内至少分包两个行业，挂靠一个个体管理片。以上科室要深入调查了解税源的实际情况，积极研究强化行业管理的有效措施，建立行业管理的模型或样板，要推动行业指标分析的规范化，强化区局对行业管理情况的动态监控。第三十三条 税源管理单位应综合分析税源结构状况和人员结构状况，按照“重点税源精细化、一般税源专业化、小型税源动态化”的要求，进行人员的优化配置，在管事与管户相结合的原则下，采用主、副岗管理方式，保证责任到位，管理到位。在人员调配过程中，要发挥个人特长，实行组织调配与竞争上岗相结合的方式，科学合理地对分局人员进行定岗、定责。对重点税源的管理，应配置思想、业务素质过硬的骨干力量，突出管理的精细化，保证信息采集及时、全面，评估分析细致、深入，政策落实规范、到位，纳税服务要质优、效高。对一般税源的管理，应配备业务素质相对较高，具有一定专业化管理技能的人员，尤其要保证重点行业和难点行业的征管力量，突出管理的专业化，行业调查要深入、细致，行业监控要科学、高效，行业评估要全面、透彻。对小型税源管理，在人员配备上要保证税源监控的密度，建立动态化的管理机制，在行业管理的基础上，确保及时掌握重大经营变化情况和临时经营情况，严密监控发票的使用情况，保证税款及时足额入库。为保障税源分类管理工作的有效开展，要明确内勤人员的相关职责，内勤人员主要负责各类指标任务的分解，工作进度的查询和调度，考核指标的统计，上级下发的各类讲评材料和数据分析报告的督察督办，本单位的讲评及督办。第八章 目标管理与绩效考核第三十四条 为保障分类管理的落实，区局将分步骤的引入目标管理，在对税源管理工作综合分析的基础上，设定工作目标并科学量化，对工作过程进行跟踪并参与控制，对工作进度定期实施检查并兑现考核，分析历史任务完成情况并加以改进，使目标管理成为主要的工作管理方式。税源管