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简易办税手册培训讲义 企业 除个体工商户 个人独资企业 目录 第一部分纳税人权利义务第一章 权利第二章 义务第三章 局长接访日第二部分纳税人操作篇第一章 税务登记第二章 一般纳税人资格认定第三章 纳税申报第四章 出口退 免 税申报第五章 财务会计报表报送第六章 发票管理第三部分涉税服务篇第一章 国税全市通第二章 123661纳税服务热线第三章 深圳市国税局网站第四章 手机短信 目录 第一部分纳税人权利义务第一章 权利第二章 义务第三章 局长接访日第二部分纳税人操作篇第三部分涉税服务篇 权利 一 申请减免税 退税权纳税人可以依照法律 行政法规的规定书面申请减税 免税 纳税人超过应纳税额缴纳的税款 税务机关发现后应当立即退还 纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息 税务机关及时查实后应当立即退还 权利 二 复议和诉讼权纳税人 扣缴义务人对税务机关所作出的决定 依法享有申请行政复议 提起行政诉讼的权利 纳税人可向深圳市国税局法规处和各区分局税政管理科申请行政复议 纳税人对下列六大类具体行政行为不服的可提出行政复议申请 一 税务机关作出的征税行为 包括征收税款 加收滞纳金和扣缴义务人 受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴 代收代缴行为 税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为 二 税务机关作出的税收保全措施 包括书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款和扣押 查封商品 货物或其他财产 税务机关未及时解除税收保全措施 使纳税人合法权益遭受损失的行为 权利 三 税务机关作出的税收强制执行措施 包括书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款和拍卖扣押 查封的商品 货物或其他财产 四 税务机关作出的税务行政处罚行为 包括罚款 没收非法所得和停止出口退税权 五 税务机关不予依法办理或答复的行为 包括不予审批减免税或出口退税 不予抵扣税款 不予退还税款 不予颁发税务登记证 发售发票 不予开具完税凭证和出具票据 不予认定为增值税一般纳税人和不予核准延期申报 批准延期缴纳税款 六 税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为 税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为 税务机关作出的其他税务具体行政行为等 权利 温馨提示 申请人按规定申请行政复议的 必须先依照税务机关根据法律 行政法规确定的税额 期限缴纳或者解缴税款及滞纳金 在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内提出行政复议申请 申请人申请行政复议 可以书面申请 也可以口头申请 口头申请的 复议机关应当当场记录申请人的基本情况 行政复议请求 申请行政复议的主要事实 理由和时间 复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定 情况复杂 不能在规定期限内作出行政复议决定的 经复议机关负责人批准 可以适当延长 并告知申请人和被申请人 但是延长期限最多不超过30日 权利 三 申请延期申报 延期缴纳税款权纳税人 扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴 代收代缴税款报告表的 经税务机关核准 可以延期申报 纳税人因有特殊困难 不能按期缴纳税款的 经省 自治区 直辖市国家税务局 地方税务局批准 可以延期缴纳税款 但最长不得超过三个月 四 索取完税凭证和索取收据或清单权税务机关征收税款时 必须给纳税人开具完税凭证 扣缴义务人代扣 代收税款时 纳税人要求扣缴义务人开具代扣 代收税款凭证时 扣缴义务人应当开具 税务机关扣押商品 货物或其他财产时 必须开付收据 查封商品 货物或者其他财产时 必须开付清单 五 请求出示证件权税务机关派出的人员进行税务检查时 应当出示税务检查证和税务检查通知书 并有责任为被检查人保守秘密 未出示税务检查证和税务检查通知书的 被检查人有权拒绝检查 目录 第一部分纳税人权利义务第一章 权利第二章 义务第三章 局长接访日第二部分纳税人操作篇第三部分涉税服务篇 义务 一 依法办理税务登记的义务纳税人在发生纳税事宜时 有义务在规定期限内申报办理税务登记 在税务登记内容发生变化时 有义务按规定办理变更或注销税务登记 二 按照规定使用税务登记证件的义务纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件 税务登记证件不得转借 涂改 损毁 买卖或者伪造 三 办理纳税申报和报送纳税资料的义务纳税人有义务在税法规定的申报期限内如实办理纳税申报 报送纳税申报表 财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料 扣缴义务人也有在规定的申报期限内如实报送代扣代缴 代收代缴税款报告表以及其他需要报送资料的义务 义务 四 按时缴纳或解缴税款的义务纳税人 扣缴义务人应按照法律 行政法规规定或者税务机关依照法律 行政法规的规定确定的期限 缴纳或者解缴税款 五 依法设置帐簿 进行核算并保管帐簿和有关资料的义务纳税人 扣缴义务人按照有关法律 行政法规和国务院财政 税务主管部门的规定设置账簿 根据合法 有效凭证记帐 进行核算 保管帐簿 记帐凭证 完税凭证及其有关资料 帐簿 记帐凭证 完税凭证及其他有关资料不得伪造 变造或者擅自损毁 六 按规定开具 使用 取得发票的义务单位 个人在购销商品 提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中 应当按照规定开具 使用 取得发票 目录 第一部分纳税人权利义务第一章 权利第二章 义务第三章 局长接访日第二部分纳税人操作篇第三部分涉税服务篇 局长接访日 深圳市国税局设立 局长接访日 具体为 一 接访领导 市局局长 副局长 纪检组长 局长助理 总经济师 总会计师 二 接访时间 市局领导接访日活动分为定期接访和不定期接访两种形式 1 定期接访 每月最后一周的星期三上午 市局领导按照接访时间表参加接访活动 接访时间 地点通过国税网站和新闻媒体向社会公布 2 不定期接访 根据一段时间内纳税人关心的热点 难点问题 以及涉及纳税人切身利益重要税收政策调整 措施出台等 安排专项接访日 三 接访地点 定期接访一般安排在市国税局5楼会议室 不定期接访根据接访内容 接访对象和参与人员情况选择地点 局长接访日 四 接访内容1 对国家颁布的税收法律 法规及各级税务机关制发的规章 规范性文件等实施后的反映 对我局税收征管 队伍建设的意见 建议 2 经内部协调后仍未解决的重大疑难信访问题 3 纳税人生产经营中有关涉税问题 4 全市国税系统干部职工工作作风问题 5 其它重大问题 局长接访日 五 接访方式接待来访日活动可采取候访 约访 下访 回访 座谈等方式 1 候访 信访干部在接访室等候 遇有来访即通知值班领导接访 2 约访 预约来访人 在指定时间 地点接访 也可以对具有代表性和有一定社会影响的纳税人进行走访 3 下访 局领导到问题反映较多 较集中的现场接待群众来访 4 回访 局领导对信访活动进行回访 5 座谈 围绕解决纳税人关注的热点 难点问题 或在制定 出台涉及纳税人切身利益的税收政策时 召集纳税人 社会各界人士进行座谈 征求意见和建议 目录 第一部分纳税人权利义务第二部分纳税人操作篇第一章 税务登记第二章 一般纳税人资格认定第三章 纳税申报第四章 出口退 免 税申报第五章 财务会计报表报送第六章 发票管理第三部分涉税服务篇 税务登记 一 税务登记从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或其他核准执业证件之日起三十日内 向税务机关申请办理税务登记 此业务可选择深圳国税下属任一区 分局办税服务厅或者市民中心国税登记窗口办理 税务登记 二 税务登记变更 一 非跨区变更纳税人税务登记内容发生变化且未改变主管税务机关的 在工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起三十日内 或不需要向工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的 应当自发生变化之日起三十日内 向税务机关申请办理变更登记 此业务可选择深圳国税下属任一区 分局办税服务厅或者市民中心国税登记窗口办理 税务登记 二 跨区变更跨区迁移包括跨区迁出和跨区迁入 纳税人跨区迁出 纳税人应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内 向原税务登记机关递交一式三份 税务登记变更表 跨区迁移 网站下载或办税服务厅领取 并提供以下资料 查验原件 提供复印件 1 工商营业执照或其它核准执业证件 2 工商局证件收费单 纳税人跨区迁入 纳税人应持 纳税人迁移通知书 和以下资料及时到新税务机关办理迁入手续 1 住所或经营场所证明 2 营业执照或其它核准执业证件 3 工商局证件收费单 税务登记 温馨提示 1 纳税人迁出深圳应办理税务登记注销手续 2 增值税一般纳税人发生跨区迁移变更税务登记的 必须按照金税工程的有关管理规定 在迁出前办理金税卡注销手续 在迁入新的主管税务机关后再办理相应的金税卡重新发行手续 税务登记 三 税务登记注销纳税人发生解散 破产 撤销以及其他情形 依法终止纳税义务的 应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前 持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记 按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的 应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内 持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的 应当自营业执照被吊销或被撤销登记之日起15日内 向原税务登记机关申报办理注销税务登记 税务登记 温馨提示 纳税人办理注销税务登记前 应当向税务机关提交相关证明文件和资料 结清应纳税款 多退 免 税款 滞纳金和罚款 缴销发票 税务登记证件和其他税务证件 经税务机关核准后 办理注销税务登记手续 税务登记 四 遗失税务登记证件遗失税务登记证件的纳税人应当登报挂失 自遗失税务登记证件之日起15日内 向主管税务机关申请补办税务登记证件 申请补办时需填写 税务证件挂失报告表 并提供以下资料 1 刊登遗失声明的版面原件和复印件 2 刊登遗失声明的报纸 杂志的报头或者刊头 税务登记 温馨提示 纳税人未按照规定使用税务登记证件 或者转借 涂改 损毁 买卖 伪造税务登记证件的 处二千元以上一万元以下的罚款 情节严重的 处一万元以上五万元以下的罚款 税务登记 五 开立银行帐户备案从事生产 经营的纳税人应当自开立银行帐户之日起15日内 向税务机关书面报告 银行帐号发生变更 注销的 应当自变化之日起15日内 向税务机关书面报告 银行账户申报备案时应填写 纳税人存款帐户帐号报告表 并提供银行开户许可证及复印件 税务登记 六 财务会计制度及核算软件备案从事生产 经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内 将其财务 会计制度或者财务 会计处理办法报送主管税务机关备案 纳税人申报备案财务会计制度及核算软件时应填写 财务会计制度及核算软件备案报告书 并提供以下资料 一 财务 会计制度或财务会计核算办法 二 财务会计核算软件 使用说明书 使用计算机记帐的纳税人 第一部分纳税人权利义务第二部分纳税人操作篇第一章 税务登记第二章 一般纳税人资格认定第三章 纳税申报第四章 出口退 免 税申报第五章 财务会计报表报送第六章 发票管理第三部分涉税服务篇 一般纳税人资格认定 一 申请条件 一 工业企业1 年应税销售额超过50万元的工业企业 2 年应税销售额虽未超过50万元 但会计核算健全和能准确提供税务资料的工业企业 3 会计核算健全和能准确提供税务资料 预计年应税销售额超过50万的新办工业企业 一般纳税人资格认定 二 商贸企业1 具有进出口经营权的商贸企业 2 持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业 3 免征增值税的国有粮食购销企业 4 成品油零售加油站 5 设有固定经营场所和拥有货物 会计核算健全和能准确提供税务资料 预计年应税销售额超过80万的新办商贸零售企业 6 注册资金在500万元以上 人员在50人以上 会计核算健全和能准确提供税务资料 预计年应税销售额超过80万的新办大中型商贸企业 7 具有一定经营规模 拥有固定的经营场所 有相应的经营管理人员 有货物购销合同或书面意向 有明确的货物购销渠道 供货企业证明 预计年销售额可达到80万元以上的新办其他商贸企业 三 从事小型水电经销的企业 四 实行统一核算的企业总分支机构 总机构属于一般纳税人的分支机构 一般纳税人资格认定 温馨提示 年应税销售额 是指 企业连续12个月以内累计增值税应税销售额 包括免税销售额 出口销售额 新办企业 是指办理税务登记当月开始三个月内的企业 对于虽超过三个月但发生第一笔销售收入的当月开始的三个月内的企业视为新办企业 工业企业 是指从事货物生产或提供增值税应税劳务的企业 或以生产货物或提供增值税应税劳务为主 并兼营外购货物销售的企业 指全部应税销售额中 销售外购货物的销售额不到50 商贸企业 是指从事外购货物销售的企业 或以销售外购货物为主 并兼营生产货物或提供增值税应税劳务的企业 指全部应税销售额中 生产货物或提供增值税应税劳务的销售额不到50 商贸零售企业 是指零售外购货物的销售额超过50 的商贸企业 一般纳税人资格认定 二 申请期限新办企业申请资格认定 应在办理税务登记当月开始三个月内或发生第一笔销售收入的当月开始的三个月内 其他企业申请资格认定 应在连续12个月内累计应税销售额达到规定条件的次月或达到其他 一般纳税人条件 的次月 一般纳税人资格认定 三 资格类别符合 一般纳税人的条件 的 税务机关予以认定 视情况分别认定为辅导期一般纳税人 临时一般纳税人 正式一般纳税人 对于符合条件的具有进出口经营权的商贸企业 新办商贸零售企业和其他商贸企业认定为辅导期一般纳税人 辅导期不少于6个月 注册资金在500万元以上 人员在50人以上的新办大中型商贸企业 提出一般纳税人资格认定申请的 经主管税务机关案头审核 法定代表人约谈和实地查验 确认符合规定条件的 可直接认定为正式一般纳税人 不实行辅导期一般纳税人管理 对于符合条件的除上款以外的其他新办企业 则认定为临时一般纳税人 临时一般纳税人的有效时间为认定之月起12月 辅导期 临时一般纳税人资格到期需申请转为正式一般纳税人 对于符合条件的除以上条款以外的其他企业直接认定为正式一般纳税人 一般纳税人资格认定 四 责令认定凡累计12个月应征增值税销售额 含出口销售额 免税销售额 超过小规模纳税人标准的 税务机关应当按规定认定其一般纳税人资格 对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人 应按销售额依照增值税税率计算应纳税额 不得抵扣进项税额 也不得使用专用发票 个人 不经常发生应税行为的企业 非企业性单位和全部销售免税货物 不包括出口货物 免税劳务的纳税人不在责令认定范围内 目录 第一部分纳税人权利义务第二部分纳税人操作篇第一章 税务登记第二章 一般纳税人资格认定第三章 纳税申报第四章 出口退 免 税申报第五章 财务会计报表报送第六章 发票管理第三部分涉税服务篇 纳税申报 一 征税范围及税额计算 一 增值税凡是在我国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人 纳税人销售货物 提供加工修理修配劳务以及进口货物 基本税率为17 部分货物适用13 低税率 销项税额计算公式 销项税额 销售额 税率纳税人出口货物 税率为零 但是 国务院另有规定的除外 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务 实行简易征收的办法 按征收率计算应纳税额 其应纳税额计算公式为 应纳税额 不含税销售额 征收率不含税销售额 含税销售额 1 征收率 09年以前 小规模商业企业适用4 征收率 其他企业适用6 征收率 09年1月1日后 小规模纳税人增值税征收率统一为3 纳税申报 二 消费税在中华人民共和国境内生产 委托加工和进口应税消费品的单位和个人 为消费税的纳税义务人 委托加工的应税消费品 由受托方在向委托方交货时代收代缴税款 受托方为个体经营者除外 在中华人民共和国境内从事金银首饰 钻石 钻石首饰与铂金 铂金首饰零售业务的单位和个人 为消费税的纳税义务人 消费税计税方式分为从价定率 从量定额和混合计税 1 消费税实行从价定率的方法计算应纳税额的 应纳税额计算公式 应纳税额 销售额 税率2 消费税实行从量定额的办法计算应纳税额的 应纳税额计算公式 应纳税额 销售数量 单位税额3 粮食白酒 薯类白酒 卷烟计税办法实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法 应纳税额计算公式 应纳税额 销售数量 定额税率 销售额 比例税率 纳税申报 三 企业所得税1 企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内 企业和其他取得收入的组织 以下统称企业 为企业所得税的纳税人 企业分为居民企业和非居民企业 居民企业 是指依法在中国境内成立 或者依照外国 地区 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 非居民企业 是指依照外国 地区 法律成立且实际管理机构不在中国境内 但在中国境内设立机构 场所的 或者在中国境内未设立机构 场所 但有来源于中国境内所得的企业 依照中国法律 行政法规成立的个人独资企业 合伙企业不是企业所得税的纳税人 纳税申报 2 企业所得税的征税对象居民企业应当就其来源于中国境内 境外的所得缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内设立机构 场所的 应当就其所设机构 场所取得的来源于中国境内的所得 以及发生在中国境外但与其所设机构 场所有实际联系的所得 缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内未设立机构 场所的 或者虽设立机构 场所但取得的所得与其所设机构 场所没有实际联系的 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 纳税申报 3 企业所得税税率企业所得税的税率为25 非居民企业取得税法第三条第三款 即本节第二点第三款 规定的所得 适用税率为20 减按10 的税率征收 符合条件的小型微利企业 减按20 的税率征收企业所得税 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收企业所得税 纳税申报 4 应纳所得税额的计算应纳税额 应纳税所得额 税率 减免税额 抵免税额应纳税所得额 收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 允许弥补的以前年度亏损 注意 非居民企业取得税法第三条第三款规定的所得 按照下列方法计算其应纳税所得额 1 股息 红利等权益性投资收益和利息 租金 特许权使用费所得 以收入全额为应纳税所得额 2 转让财产所得 以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 纳税申报 二 申报方式 一 申报方式介绍深圳市国税局为纳税人提供的申报方式包括 纳税人直接上门申报 邮寄申报和数据电文申报 含网上申报 介质申报 储蓄扣税等 纳税申报 直接上门申报 是指纳税人将手工填写并加盖公章的表格 表格可从办税服务厅领取或国税网站下载 交到深圳国税下属各区 分局办税服务厅申报征收窗口进行申报的方式 纳税申报 邮寄申报 是指纳税人在主管税务机关指定的银行开立纳税专户 储入足额的资金 并购买 税款转帐支票 在纳税期限内 使用统一的纳税申报专用信封 将纳税申报表和 税款转帐支票 邮寄给主管税务机关的申报方式 邮寄申报以邮政部门收据作为申报凭据 申报时间以邮戳为准 纳税申报 网上申报 是指纳税人直接登陆深圳国税网站 或在其计算机上安装网上申报系统软件后 以互联网为传输媒介 将纳税申报信息传输到深圳国税网上申报受理平台的申报方式 纳税申报 介质申报 是指纳税人使用其计算机上安装的介质申报系统企业端软件 通过介质 U盘或软盘 将增值税纳税申报电子信息报送税务机关的申报方式 纳税人报送符合要求的电子数据的同时 需一并报送纸质申报资料 纳税申报 储蓄扣税 是指在法定的申报期内 与纳税人签署了 委托代扣税款协议书 的储蓄扣税银行按税务部门提供的纳税户定额税款资料 自动从纳税人存款帐户上将税款扣到税款专户的电子申报手段 纳税人每月于申报纳税期限内在储蓄账户中存足款项后 税务局通知储蓄扣税银行自动扣款 纳税人无需到税务局办理申报纳税 纳税申报 委托代征是指受托代征单位按照税务机关规定的代征范围和要求 以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的方式 为便于对零散税款的征收 目前深圳国税与部分集贸市场和大型商场签定了委托代征协议 委托其对在集贸市场和大型商场内租赁经营的采取 定期定额 办法征税的个体工商户 统一代征税款 纳税申报 二 小规模纳税人各税种申报方式小规模纳税人增值税 消费税 企业所得税可选择直接上门申报或网上申报方式 选择直接上门申报方式的纳税人可以到深圳市国税局下属各区 分局办税服务厅领取或登陆深圳国税网站服务区 表格下载 栏目下载申报表填写并加盖公章 就近报送任一区 分局办税服务厅 选择电子报税方式的纳税人可通过深圳市国税局网站办理电子报税 办理电子报税不需要向税务机关申请 首次登录网站办税区 申报缴税 不需要注册 可直接点击 深圳国税纳税人登录 输入纳税人识别号和密码登录 初始密码默认为税务登记证上的8位纳税编码 登录后可自行修改 采用电子报税方式的 不需定期报送纳税申报表 但应保存备查 纳税申报 三 辅导期一般纳税人各税种申报方式目前辅导期一般纳税人增值税需到主管税务机关手工申报 暂不适用网上申报和介质申报方式 消费税 企业所得税季度申报可选择直接上门申报 全市通 或网上申报方式 纳税申报 四 其他一般纳税人各税种申报方式一般纳税人 除辅导期一般纳税人 申报增值税可选择直接上门申报 安装申报软件进行网上申报或介质申报的方式 增值税一般纳税人网上申报 是指纳税人在其计算机上安装网上申报系统软件后 使用互联网为传输媒介 将增值税纳税申报信息传输到深圳市国家税务局网上申报受理平台 经 一窗式 比对通过后将申报数据自动导入税收征管系统 并划缴税款的一种申报缴纳方式 纳税人免费使用网上申报软件 纳税人可在深圳国税网站下载软件 纳税人可自愿选择是否需要技术服务 如果需要技术服务 可自行选择技术服务单位并协商签订技术服务合同 纳税申报 申请采用网上申报方式的纳税人 需提供 税务登记证 副本 原件 委托代扣税款协议书 增值税一般纳税人网上申报方式备案表 到主管税务机关办理备案 纳税人办理完网上申报备案手续后 取得由税务机关提供的注册码 于次月的申报期开始采用网上申报方式进行增值税申报 一般纳税人在网上申报系统客户端进行网上申报 网上申报受理平台受理申报数据成功后 纳税人可就近选择到全市任一办税服务厅办理抄报税业务 不受所在主管税务机关属地限制 纳税申报 自2008年4月1日 申报期 起 对尚未使用网上申报方式的纳税人 暂不包括辅导期内纳税人 推行介质申报方式 纳税人使用其计算机上安装的介质申报系统企业端软件 通过介质 U盘或软盘 将增值税纳税申报电子信息报送税务机关 税务机关申报管理平台导入介质电子数据 受理纳税申报 并同时进行一窗式比对 纳税人报送符合要求的电子数据的同时 一并报送纸质申报资料 纸质申报资料作为征管资料保存 消费税 企业所得税季度申报可选择直接上门申报 全市通 或网上申报方式 此处所指网上申报方式不同于其增值税网上申报方式 不需要下载安装申报软件 直接通过国税网站申报 不需定期报送纳税申报表 但应保存备查 纳税申报 温馨提示 纳税人需和银行 与税务机关联网的 签署 委托代扣税款协议书 开通纳税帐户用于税款扣缴 使用网上申报方式 不含防伪税控一般纳税人增值税网上申报 的可在网上申报成功后直接通过网站扣缴税款 联网银行共16家 具体包括 中信实业银行 深圳发展银行 民生银行 招商银行 光大银行 农村信用合作社 广东发展银行 工商银行 建设银行 农业银行 中国银行 交通银行 兴业银行 深圳商业银行 上海浦东发展银行 华夏银行等 纳税申报 三 申报期限 一 增值税 各月份终了后15日内 逢节假日顺延 办理 二 消费税 月报表于各月份终了后15日内 逢节假日顺延 办理 年报表于每年度终了后15日内办理消费税纳税申报时报送 三 企业所得税 1 月 季 度申报 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内 报送预缴企业所得税纳税申报表 预缴税款 2 年度申报企业应当自年度终了之日起五个月内 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 并汇算清缴 结清应缴应退税款 企业在报送企业所得税纳税申报表时 应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料 纳税申报 温馨提示 税收征管法所规定期限的最后一日是法定休假日的 以休假日期满的次日为期限的最后一日 在期限内有连续3日以上法定休假日的 按休假日天数顺延 目录 第一部分纳税人权利义务第二部分纳税人操作篇第一章 税务登记第二章 一般纳税人资格认定第三章 纳税申报第四章 出口退 免 税申报第五章 财务会计报表报送第六章 发票管理第三部分涉税服务篇 出口退 免 税申报 一 小规模纳税人出口免税申报 一 免税资格认定已办理对外贸易经营者备案登记的小规模纳税人 须在 对外贸易经营者备案登记表 上注明登记之日起30日内 未办理对外贸易经营者备案登记委托出口货物的小规模纳税人 须在首份代理出口协议签订之日起30日内 向所属区 分局的主管科室出口退 免 税认定岗申请办理出口货物免税认定 出口退 免 税申报 二 免税申报小规模纳税人应于货物报关出口后按月将相关申报数据录入出口免税申报系统 国税网站下载 通过申报系统打印免税核销申报表并生成免税核销申报电子数据软盘 在季度终了后的1 15日内 逢节假日顺延 将该季度内各月份的免税核销申报资料一并提供到所属区 分局的主管科室申报出口货物免税核销 出口退 免 税申报 二 一般纳税人外贸企业出口退税申报 一 退 免 税资格认定一般纳税人外贸企业按 中华人民共和国对外贸易法 和商务部 对外贸易经营者备案登记办法 的规定办理备案登记后 应在备案登记之日起30日内持有关资料 填写 出口货物退 免 税认定表 到深圳市国税局进出口税收管理处办理出口货物退 免 税认定手续 出口退 免 税申报 二 退税申报一般纳税人外贸企业应在货物报关出口之日 以出口货物报关单上注明的出口日期为准 起90天后第一个增值税纳税申报期截止之前 向退税部门申报办理出口货物退 免 税手续 纳税人将出口货物相关数据录入外贸企业出口退税申报系统 国税网站下载 生成预申报软盘或使用出口退税远程预审系统向退税机关进行预申报 预申报通过后生成正式申报软盘 向市局进出口税收管理处进行正式退税申报 出口退 免 税申报 三 一般纳税人生产企业出口退税申报 一 退 免 税资格认定有进出口经营资格的生产企业按 中华人民共和国对外贸易法 和商务部 对外贸易经营者备案登记办法 的规定办理备案登记后 应在备案登记后30日内 没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物 含视同自产产品 应在代理出口协议签定之日起30日内到所在地税务机关办理出口货物退 免 税认定手续 出口退 免 税申报 二 退税申报一般纳税人生产企业应在货物报关出口之日 以出口货物报关单 出口退税专用 上注明的出口日期为准 起90日内 向主管税务机关退税部门申报办理出口货物退 免 税手续 退税申报期为每月1 15日 逢节假日顺延 目前实行隔月申报 如 1月出口的货物于3月1日至15日进行退税申报 企业应将各月出口货物相关数据录入生产企业出口退税申报系统 国税网站下载 生成预申报软盘向退税部门进行预申报 预申报通过后生成正式申报软盘 向主管税务机关退税部门进行正式退税申报 目录 第一部分纳税人权利义务第二部分纳税人操作篇第一章 税务登记第二章 一般纳税人资格认定第三章 纳税申报第四章 出口退 免 税申报第五章 财务会计报表报送第六章 发票管理第三部分涉税服务篇 财务会计报表报送 一 报送范围增值税一般纳税人需报送财务会计报表月报 年报 月报必报种类为 资产负债表 和 利润表 纳税人所适用的会计规定需要编报 现金流量表 的 纳税人也需报送该报表 年报必报种类为 资产负债表 利润表 纳税人所适用的会计规定需要编报 现金流量表 所有者权益变动情况表 年报的 纳税人也需报送该报表 财务会计报表报送 只缴纳企业所得税的纳税人只需报送财务会计报表年报 年报必报种类为 资产负债表 利润表 纳税人所适用的会计规定需要编报 现金流量表 所有者权益变动情况表 年报的 纳税人也需报送该报表 不在国税局缴纳企业所得税的增值税小规模纳税人暂缓报送财务会计报表 含月报 年报 财务会计报表报送 没有定税的个体户和个人独资企业属于增值税小规模纳税人 不属于双定户 现阶段暂缓报送财务会计报表 含月报 年报 纳税人其所适用的会计制度规定需要编报财务会计报表相关附表以及会计报表附注 财务情况说明书 审计报告的 应当随同财务会计报表月报 年报纸质资料于规定时间内一并报送 财务会计报表报送 二 报送期限及报送方式财务会计报表的月报的报送期限是月度终了后的十五天内 逢节假日顺延 年报的报送期限是年度终了后的五个月内 按规定需要报送财务会计报表月报 年报的纳税人 应在规定时间内通过 深圳市国家税务局门户网站办税服务厅 中 财务会计报表申报 栏目 报送财务报表月报 年报规定报表的电子数据 网上报送电子数据成功后无需立即报送纸质资料 但财务会计报表月报 年报纸质资料和其他财务会计报表资料应按年统一装订后 在下一年度规定的时间内报送主管税务机关存档 报送时间为年度终了后5个月内 即 第二年的5月31日前 财务会计报表报送 温馨提示 凡财务会计报表报送成功的 纳税人如需要进一步修改 作废和更正财务会计报表数据 应向全市范围内任一国税办税服务厅前台提交数据正确并加盖公章的财务会计报表纸质资料 目录 第一部分纳税人权利义务第二部分纳税人操作篇第一章 税务登记第二章 一般纳税人资格认定第三章 纳税申报第四章 出口退 免 税申报第五章 财务会计报表报送第六章 发票管理第三部分涉税服务篇 发票管理 一 购票资格对于新开业的纳税人 系统将在其完成增值税税种登记的同时 自动核定商品销售发票或加工修理修配发票百元1本 纳税人如需调整发票种类或数量的 可以另行向主管税务机关递交票种核定文书 增值税一般纳税人在新认定的6个月内或在辅导期内 小规模纳税人在完成 增值税 税种登记的3个月内 可递交票种核定文书向主管税务机关申请核定需领购的发票种类及用量 发票管理 二 发票用量核定及调整一般纳税人认定期满6个月后或辅导期纳税人转为正式一般纳税人后 其专用发票月限量将根据纳税人前6个月的平均销售额 防伪税控抄税金额 自动计算确定 原人工审批核定的专用发票月限量将停止执行 对于领购使用商销发票或加工发票的小规模纳税人 在税种登记期满3个月后 其商销发票月限量将根据纳税人前3个月的平均销售额自动计算确定 原人工审批核定的商销发票月限量将停止执行 其中 双定户将根据其最新核定定额进行计算 发票管理 实施 以税控票 后 计算机系统只设置小规模纳税人的百元版商销发票或百元版加工发票 以下简称百元票 的月限量 纳税人可直接到发票供售窗口领购所需的其他面额的商销发票或加工发票 系统将根据以下计算等式 在其百元票的月限量中自动扣减相应的发票购买量 1本万元票 5本千元票 25本百元票 125本十元票纳税人根据 以税控票 计算确定的月限量如果不能满足其经营需要的 可向主管税务机关申请 超限量审批 由于超限量审批批准的商销发票或加工发票不适用上述自动换算的规则 因此小规模纳税人必须直接申请其需要领购的发票种类和数量 发票管理 三 代开发票小规模纳税人需要申请由税务机关代开普通发票或专用发票的 可以通过国税网站代开发票模块申请 凭打印的 网上代开发票申请信息表 和附报资料直接到深圳国税下属任一区 分局代开发票窗口办理开票手续 发票管理 四 遗失发票处理纳税人丢失了已开具的机动车销售发票或二手车销售发票 或者填开错误但无法从公安机关和车购办取回所有联次的 允许发票开具方在联次不齐全的情况下作废原发票 重新开具一张与原开发票的车架号码和发动机号码相同的发票 不重复计算应纳税额 发票管理 纳税人丢失已开具的其他普通发票的 统一由开票方到主管税务机关接受处罚 然后向主管税务机关发票供售部门提供购货方证明 以及加盖财务专用章或发票专用章的存根联复印件 发票供售部门核对其与原件一致无误 可在其复印件上注明 与存根联原件一致 字样并加盖 局发票业务专用章 交购货方作为会计核算凭证 一般纳税人丢失专用发票的 统一由开票方到主管税务机关接受处罚 然后由防伪税控抄税岗对已开具专用发票开具 丢失增值税专用发票已报税证明单 交购货方作为会计核算及抵扣凭证 目录 第一部分纳税人权利义务第二部分纳税人操作篇第三部分涉税服务篇第一章 国税全市通第二章 123661纳税服务热线第三章 深圳市国税局网站第四章 手机短信 国税全市通 一 国税全市通简介 国税全市通 是指以信息网络系统为依托 支持纳税人多地点 多时间和多种方式办理税务事项的征纳模式 纳税人可选择就近任一国税办税厅 办理窗口涉税业务 国税全市通 二 国税全市通业务范围 一 抄税和申报纳税1 一般纳税人 辅导期一般纳税人除外 征收期内抄税 其他抵扣凭证信息采集和增值税申报纳税 网上申报或介质申报 不包括防伪税控系统专用设备的初始发行 金税卡变更发行 如调整最大开票限额 购票限量等 注销发行 税控IC卡更换 维护授权 逾期报税 注销报税 纳税人丢失防伪税控系统开具的专用发票处理及其他需由主管税务机关核实处理的业务 2 财务会计报表的修改 作废和更正业务 3 小规模纳税人增值税 内外资企业季度所得税 营业税 消费税和海洋石油税收管理分局征收的其他各税种的申报纳税 不包括内外资企业所得税年度申报 邮寄申报 委托代征和代扣代缴税款缴纳 国税全市通 二 增值税专用发票认证包括一般纳税人增值税专用发票认证以及认证结果通知书打印 不包括一般纳税人丢失防伪税控开具的增值税发票抵扣联凭发票复印件认证 抵扣联认证结果为无纳税人档案的业务 国税全市通 三 发票供售和代开发票1 一般纳税人领购增值税专用发票 2 普通发票发售 验旧和缴销 但不包括纳税人申请自印的衔头发票 海洋石油专用发票的验旧供新 3 代开发票 包括小规模纳税人代开专用发票 代开普通发票和临时纳税人代开普通发票 但不包括需同时开具出口货物专用缴款书的代开专用发票业务和代开减免税发票业务 4 更换发票领购簿 国税全市通 四 领取涉税文书和开具纳税证明1 领取涉税文书 包括查询纳税人涉税文书的办理状态 打印涉税文书办理结果通知书 涉税文书送达销号 重打各类涉税文书办理结果通知书 2 开具纳税证明 国税全市通 五 税务登记1 开业登记 但不包括外国承包商凭合同办理的税务登记 代扣代缴义务人登记 2 变更税务登记 但不包括跨区迁移 3 所有停业登记和复业登记 不包括注销登记 4 银行存款帐号备案 国税全市通 三 注意事项 一 纳税人办理 国税全市通 范围内的业务时 按规定备齐有关资料后 自行选择深圳市国家税务局下属的任一办税大厅前往办理 二 一般纳税人未按规定期限办理抄税和纳税申报的 须到主管税务机关办理 三 辅导期一般纳税人的抄税 申报纳税业务须到主管税务机关办理 四 一般纳税人丢失防伪税控开具的增值税发票抵扣联凭发票复印件认证及抵扣联认证结果为无纳税人档案的业务 须到主管税务机关办理 国税全市通 五 由于海洋石油税收管理分局业务特殊 不办理非海洋分局管辖纳税人的发票发售业务 非海洋分局管辖的纳税人请勿到海洋石油税收管理分局办税大厅办理发票领购 缴销业务 非海洋分局管辖纳税人可到海洋分局办理代开发票业务 六 管理环节的业务 如审核 审批等 内外资企业所得税年度申报 汇算清缴 免抵退税申报 委托代征税款缴纳 代扣代缴税款缴纳 不属于 国税全市通 业务范围 须到主管税务机关办理 目录 第一部分纳税人权利义务第二部分纳税人操作篇第三部分涉税服务篇第一章 国税全市通第二章 123661纳税服务热线第三章 深圳市国税局网站第四章 手机短信 123661纳税服务热线 一 123661纳税服务热线功能介绍深圳市国家税务局123661纳税服务热线功能包括 自动语音 自动传真 人工座席 电话预约留言 投诉举报 网上提问 电子导税员 123661纳税服务热线 123661纳税服务热线的主要内容包括以下几个方面 1 提供深圳市国税系统的基本情况 税收政策法规和征管规程的咨询服务 2 为纳税人办理涉税事项提供指引服务 3 受理纳税人对偷税 逃税 骗税等违法行为的举报 4 受理纳税人对深圳国税系统各级税务部门 税务人员工作作风及廉政方面的投诉 并按保密程序移交有关部门查处 5 接受纳税人对深圳国税工作所提出的意见和建议 及时向上级领导和有关部门反映 123661纳税服务热线 二 123661纳税服务热线工作时间123661人工咨询服务时间为上午9 00 12 00时 下午2 00 6 00时 一般情况下 上午10 00 11 30时和下午3 00 4 00时为电话繁忙时间 请纳税人尽量避开 选择其他时段 可以减少您的等待 目录 第一部分纳税人权利义务第二部分纳税人操作篇第三部分涉税服务篇第一章 国税全市通第二章 123661纳税服务热线第三章 深圳市国税局网站第四章 手机短信 深圳市国税局网站 深圳市国税局网站办税服务厅和123661咨询专区为纳税人提供了更加便捷的涉税服务 一 办税服务厅办税服务厅为纳税人提供全面方便的在线办税服务 纳税人可登陆深圳国税网站自助办理各种涉税业务 办税服务厅主要包括办税区 服务区 查询区 部分业务介绍如下 深圳市国税局网站 一 办税区1 申报缴税纳税人网上申报缴税 无需支付额外费用 纳税人到已与深圳国税局联网的银行签订 委托代扣税款协议书 后 便能在网上直接缴纳税款 纳税人凭纳税识别号登录后选择 申报缴税 点击 进入办税区 即可进行网上申报缴税操作 2 财务会计报表申报 财务会计报表申报 栏目为纳税人提供财务会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动情况表 月报 年报的网上申报和网上查询功能 代开发票网上预审功能是指代开发票纳税人在深圳国税网站上 直接录入代开发票申请表的相关内容 纳税人凭 代开发票网上申请表 递交税务机关前台并打印发票的相关业务 深圳市国税局网站 二 服务区1 税务登记信息变更 税务登记信息变更 栏目是为纳税人提供在网上操作税务登记的基本信息的变更 可变更的信息包括 从业人数 联系电话 E MAIL地址 2 税务预登记使用深圳市国家税务局网上税务登记系统 纳税人可以在网上填写税务登记内容 打印出税务登记申请表和回执 并持规定资料到深圳国税局税务登记窗口申请办理税务登记 3 短信订阅 短信订阅 栏目除了为纳税人提供查询短信订阅清单外 还为纳税人提供其法人 财务负责人 办税员的手机号码订制及变更短信信息 短信类型主要包括 申报提醒 缴款提醒 申报成功反馈 缴款成功反馈 扣税提醒 停业到期提醒 税务登记成功提醒 双定户定税期限到期提醒 减免税备案期限到期提醒 非正常户提醒 以及催报催缴等 深圳市国税局网站 三 查询区1 涉税信息查询为纳税人提供查询涉税信息的功能 包括六大类三十种信息 登记信息类 发票信息类 文书审批信息类 申报信息类 征收信息类和稽查违章综合信息类 2 发票真伪查询 发票真伪查询 栏目提供对深圳市国家税务局售出的专用发票和普通发票查询功能 纳税人登陆深圳国税网站后点击 发票真伪查询 并输入纳税人识别号 发票代码和发票号码等信息即可查询发票情况 3 全国丢失被盗增值税专用发票查询 全国丢失被盗增值税专用发票查询 栏目提供全国范围的增值税专用发票是否丢失或被盗的查询功能 纳税人登陆深圳国税网站后点击 丢失被盗发票查询 并输入发票代码和发票号码即可查询全国丢失被盗发票 深圳市国税局网站 二 123661咨询专区 一 网上提问 网上提问 栏目提供税收政策法规 办理涉税事项的咨询服务 纳税人需自行查阅答复 深圳市国税局网站 二 电子导税员 电子导税员 系统是纳税人和导税员在线交流的平台 为征纳双