中国内部审计准则.ppt

中国内部审计准则 一 中国内部审计准则序言 一 制定依据与目标1 依据 审计法 内审工作规定和相关法律法规 2 目标 加强内审 实现制度化 规范化 正确使用职权 提高质量 提高效率 防范风险 明确责任 强化内控 改善管理 完善治理 促进目标实现 与国际准则接轨 二 准则体系1 基本准则 总纲 基本规范 基本依据 2 具体准则 应当遵循的具体规范 3 实务指南 具有可操作性的指导意见 三 准则约束力1 基本准则和具体准则是执业规范2 实务指南是具体指导 四 适用范围1 适用于审计全过程2 适用于各类审计组织 二 内部审计基本准则 内部审计基本准则全文27条 共五章 一 总则 共3条 1 制定目的与依据2 内部审计涵义 本准则所称内部审计 是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性 合法性和有效性来促进组织目标的实现 3 适用范围 二 一般准则 共6条 1 机构设置与人员配备2 建立质量控制制度与参与内控建设3 内审人员学识 能力要求4 内审职业道德要求5 内审独立性与客观性 不得负责经营活动和内控的决策和执行6 内审人际交往技能 三 作业准则 共7条 1 重要性原则与审计风险问题2 制定审计计划 组织风险 管理需要 审计资源3 审计准备工作 审计通知书4 调查与测试5 搜集审计证据 充分相关可靠6 计算机辅助审计 不改变计划中的审计目标和范围7 记录审计工作底稿 审计程序执行过程 审计证据 四 报告准则 共5条 1 审计报告依据 审计证据2 审计报告内容 审计目的 范围 结论 建议反馈意见3 审计报告说明 声明按内审准则规定实施 若未遵循要做出解释和说明4 审计报告复核 建立分级复合制度5 后续审计 五 管理准则 共4条 1 计划与预算管理 机构负责人制定年度工作目标 年度审计计划 人力资源计划和财务预算2 制定手册指导工作 机构负责人3 考核 激励管理 机构负责人4 与外部审计协调 机构负责人 三 内部审计人员职业道德规范 1 遵守准则与规定 2 不得从事损害活动 国家利益 组织利益 职业荣誉3 独立 客观 正直 勤勉 4 保持廉洁自律 不得从被审单位获得有损职业判断的利益5 保持职业谨慎 合理使用职业判断 6 提高专业胜任能力 必要时可聘请专家 7 诚实服务诚信为人 8 保守秘密 9 客观披露 10 人际交往技能 11 接受后续教育和提高服务质量 第三部分内部审计具体准则 流程 一 具体准则第1号 审计计划 五章共21节 一 总则 1 3 1 依据 内部审计基本准则 2 目的3 涵义 工作任务或具体审计项目的事先安排4 适用范围 各类内审组织 人员的审计活动 规范编制计划及时 有效执行业务提高审计效率 二 一般原则 4 7 1 计划层次2 编制与批准3 实施 修改和补充4 检查执行 机构负责人定期检查执行情况 年度计划 审计机构负责人项目计划 项目负责人审计方案 项目负责人 年度计划编制与批准项目计划编制与批准 三 年度审计计划 8 13 1 编制主体 内审机构负责人 2 基本内容 年度工作目标审计项目及顺序审计资源分配后续审计安排 3 考虑因素 组织风险管理需要审计资源 4 评价风险程度 发展目标与年度工作重点法规 政策 计划和合同的影响相关内控质量相关活动的复杂性及新变化相关人员的能力 品质及岗位变化与项目有关的重要情况 5 根据风险程度规划项目执行顺序 例 6 安排审计资源 性质 复杂性 时间限制 因素评价分析法确定项目 7 76 356 05 四 项目审计计划与审计方案 14 19 1 内审人员选派 审计项目和时间安排 3 了解被审单位情况 经营活动概况内控设计及运行财务 会计资料重要合同 协议 会议记录上次审计结果及后续审计执行其他相关情况 2 项目计划编制主体 审计项目负责人 4 项目计划基本内容 l 审计目的与范围重要性及风险预测小组构成与时间安排对外部检查结果利用其他相关内容 5 审计方案编制主体 审计项目负责人 6 审计方案基本内容 l 具体审计目的 具体审计方法和程序 执行人及执行进度 其他有关内容 7 计划和方案内容繁简度确定 一 项目计划大纲 案例 二 项目实施计划 三 审计作业计划 二 具体准则第2号 审计通知书 三章共9条 一 总则 1 3 1 目的与依据2 涵义 通知被审对象的书面文件3 适用范围 二 编制与发送 4 7 1 基本内容2 编制依据 经批准后的审计计划3 实施前送达4 抄送相关部门或个人 被审单位及项目名称审计目的及范围审计时间被审单位协审内容审计小组成员签章及签发日期 发放通知书前做审前调查 二 一般原则 4 7 1 审计证据的种类 书面证据实物证据视听电子证据口头证据环境证据 四 具体准则第3号 审计证据 共四章 6条 三 审计证据获取与处理 1 取证方法2 记录工作底稿 名称 来源 内容 时间3 证据鉴定4 异证核实5 如有必要 证据提供者签名盖章6 证据整理 分类 筛选 汇总7 证据评价 审核观察监盘询问函证计算分析性复核 四 具体准则第3号 审计证据 共四章 6条 二 一般原则 1 底稿内容 审计通知书项目审计计划审计方案及调整记录审计程序执行过程和结果各种类型的审计证据其他 四 具体准则第 号 审计工作底稿 共五章 条 书中有模板 三 底稿编制与复核 9 14 1 底稿载明事项 被审单位名称审计事项期间执行过程和结果审计结论执行人及执行日期复核人 复核日期及意见索引号及页次审计标识 符号及说明 2 标识含义及前后一致 3 索引编号和顺序编号4 复核主体5 加强现场复核 项目负责人6 补充或重编 四 底稿整理与使用 15 17 1 整理 归档 管理和使用2 底稿所有权及保管 组织所有 内审机构或内部有关部门保管3 底稿保密制度 内审机构应建立底稿保密制度 四 具体准则第 号 审计工作底稿 共五章 条 七 具体准则第7号 审计报告 共五章17条 一 总则 1 3 1 依据 基本准则 2 目的 规范编制审计报告3 涵义 对被审事项正确性 合法性 有效性出具的书面文件4 适用范围 二 一般原则 1 报告形式 最终报告和期中报告 2 报告原则 客观 实事求是 不偏不倚完整 要素齐全 格式规范 无遗漏清晰 重点突出 简易扼要 易于理解及时 编制及时建设性 提出改进建议 促进目标实现体现重要性原则 审计结论和建议要充分考虑项目重要性及风险水平 3 建立复核制度 规定复核要求和责任 4 相对保证 三 审计报告内容 8 10 1 基本要素 标题收件人正文附件签章日期 2 正文内容 审计概括审计依据审计结论审计决定审计建议 3 附件内容 具体说明 反馈意见 中期审计报告一般格式参考范例如下 关于 出纳付款程序 的中期审计报告 标题 公司总经理 收件人 从正在进行的公司 年度财务收支审计中 我们发现公司财务部付款内部控制程序存在严重缺陷 出纳员 保管着公司财务专用章及财务经理私章 可随时支取公司款项 在我们的初步审核中 已经发现未经审批的付款 笔 共计 万元 如果不采取紧急措施 将可能导致更大的舞弊风险 审计发现 根据上述情况 我们建议财务经理收回相关印鉴 对每一笔公司款项的支付严格审核后才能签发 同时责成出纳员说清 万元款项的去向 采取各种手段追回款项 并建议临时停止出纳员的职务工作 审计建议 附件 审计项目负责人 审计小组成员 审计机构 签章 年 月 日 报告日期 关于 公司内部会计控制的审计报告 标题 公司总经理 收件人 为了配合今年年底公司组织的行业检查活动 我们临时调整了审计计划 组成了以王 为项目负责人的5人审计小组 对公司内部会计控制制度进行了局部审计 旨在自我评价 消除内部控制的弱点 改善公司管理水平 争取在行业评比中获得优异成绩 我们的审计目标是测试内部会计控制方面是否存在漏洞 寻找与同行业其他企业的差距 审计涉及的期间是20 年1月1日至20 年12月31日 审核的范围包括会计制度设计 会计核算程序 会计工作机构和人员职责 财务管理制度等方面 审计概况 我们按照内部审计准则的规定计划和实施本项内部审计工作 并采用了我们认为应当采用的必要的审计程序 根据抽查结果 我们认为 下列情况应当予以关注 1 没有定期进行银行对账单调节 截至我们进行审计时 银行对账单的调节工作已延误了四个月 严重削弱了公司对资金安全性的控制 见附件第 页 2 由于没有防止投资收益账户上舞弊行为的控制程序 导致超过100 000元的股利被非法挪用 见附件第 页 3 审计发现 除上述问题外 我们认为 组织管理层对内部会计控制的设计在整体上是符合公司的实际情况的 其运行取得了预期的效果 审计结论 我们认为 上述问题的发生 主要原因是相关职位人员配备不足 不相容职务未予以分离 建议财务部门健全资金控制制度 并招聘一名有经验的会计人员充实相关职位 审计建议 附件 审计项目负责人 审计小组成员 审计机构 签章 年 月 日 报告日期 后续审计 八 具体准则第8号 后续审计 共四章15条 一 总则 1 依据 基本准则 2 目的 规范后续审计 保证审计效果3 涵义 检查纠正措施落实与效果4 适用范围 二 一般原则 4 8 1 内审责任 检查落