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湖北省老河口市审计局韩斌2008年7月 算好账追去向看效果积极探索大财政审计模式和方法 老河口市地处湖北西北部 面积1032平方公里 总人口52万 全市194个预算单位和10个乡镇办全部实行了国库集中支付 其中实行部门预算的行政事业单位84个 2006年全市GDP42 2亿元 财政总收入5 4亿元 财政供养人员1 6万人 老河口市审计局办公楼 老河口市滨江广场 近年来 我们逐步建立起以预算执行审计为 龙头 以财政 税务 国库具体组织预算执行部门审计为 主导 以部门预算执行情况审计为 基础 以专项资金管理使用审计为 重点 以二三级预算单位延伸审计为 补充点 以提高资金效益为 目的 的大财政审计构架 探索出 算好账 追去向 看效果 做分析 提建议 的县级预算执行审计的模式和方法 主要讲析三个方面内容 2006年度预算执行审计的工作思路和主要做法 开展 大财政 审计的几点体会 预算执行审计需要解决的几个问题 一 2006年度预算执行审计的工作思路和主要做法 项目计划 审计方案 调配人员 协调运作 抓好四个统一 构建大财政审计新格局 一 树立全局观念整合审计资源 统一项目计划 2006年市政府工作中心 推进的财政四项改革 优化环境促进招商引资 新农村建设 和谐社会建设 预算执行审计项目 部门预算 专项资金 政府投资 乡镇决算 1 财税 劳动 教育 民政 卫生 农 林 水等20多个部门 预算执行审计项目 部门预算 专项资金 政府投资 乡镇决算 审计对象 审计范围 社会保障 支农扶贫 教育卫生 企业改制 政府投资等重点项目和资金 统一审计方案 2006年市政府工作中心 制定预算执行审计工作方案 预算执行审计实施方案 计算机审计实施方案 预算执行审计目标 把效益审计贯穿于整个审计过程 2 目标统一 分工明确 重点突出 内容全面 农林水等部门预算审计 退耕还林专项资金审计 农业开发资金审计 扶贫专项资金审计 乡镇财政决算审计 全面把握支农扶贫资金使用情况和效果 统一调配人员 7个业务科室和两个审计办事处 集中48名审计人员 预算执行审计组 专项资金审计组 政府投资审计组 企业改制审计组 乡镇财政决算审计组 外围审计调查组 预算执行审计 整合人力资源打整体仗 3 统一协调运作 局长 工作协调 总体进度 重大审计事项决策 分管局长 现场审计工作的协调 进度和质量 负责 负责 4 定期召开碰头会 汇报各组工作进展和现场审计情况 提出需要其他审计组协助查证事项 根据具体情况 适时调整审计方法 各专业审计组 每个审计人员 相互协作 整体联动 形成合力 促使 四个统一 构建成整体联动 上下互动 城乡交织 立体式 网络状的大财政审计格局 使各专业审计与预算执行审计的内容 目标相衔接 把财政预算资金的源头至末梢的审计情况充实到 两个报告 中 拓展审计范围 充实审计内容 丰富审计成果 使审计覆盖范围 横向到边 纵向到底 预算执行审计工作的广度 高度得到深化和提升 二 创新工作方法更新审计手段 核实收支算好账 沿着资金追去向 围绕项目看效果 分析原因提建议 更新手段促效率 大财政审计新模式 构建 核实收支算好账 预算收入 算大账 可用财力 算细账 预算支出 算硬账 政府债务 算明白账 盘子有多大 总量有多少 能用多少钱 还能用多少 用的怎么样 用在啥地方 欠了多少钱 欠的什么钱 算 清 1 预算收入 算大账 使市委 市政府领导能清楚财政收入的构成及相关部门完成财政收入情况和比重 为政府科学组织 分配收入提供了依据 税收收入 非税收入 基金收入 其他收入 核实 分析 比较 盘子有多大 总量有多少 2006年度我市财政收入总体情况 税收收入 6477 8万元占38 非税收入 4363 5万元占26 虚列非税收入 6070万元 占36 算账结果表明我市一般预算收入增长缓慢 非税收入比重大 结构不合理 单位 万元 可用财力 算细账 一般预算收入 虚列收入 地方财政一般预算收入可用资金 地方财政一般预算收入可用资金 上级财政各项补助收入 地方财政可支配资金 算清 能用多少钱 还能用多少 上解上级支出 2006年度形成可支配财力总计为45931万元 比上年29660万元 增加16271万元 增长54 85 可用财力的增加主要因素是上级财政增加转移支付力度形成的 地方财政可支配资金 上级财政各项补助收入28835万元 加上年结余4091万元 上解上级支出2164万元 45931万元 2006年度我市可用财力算账情况 预算支出 算硬账 财政支出 按用途 支出规模 增减变化 原因 理顺分析 用的怎么样用在啥地方 2006年度我市财政总支出46953万元 支出结构反映了我市财政是个典型的 吃饭财政 说明地方经济发展缓慢等问题 单位 万元 算清 欠了多少钱 欠的什么钱 在 算大账 算细账 算硬账 的基础上 我们还进一步为政府算清债务状况 使市领导明白我们欠了多少钱 欠的什么钱 政府债务 算明白账 截至2006年底我市政府本级债务余额7 3亿元 直接债务 3 2亿44 担保债务 1 1亿15 政策性挂账债务 3亿41 通过 算大账 算细账 算硬账 算明白账 使市委 人大 政府清楚钱从哪里来 做了什么事 花得怎么样 用的对不对 用的好不好 为宏观决策和财政监督提供全面 真实 准确的财政运行情况 使市领导不但对全市财源状况 收入增长点和支出情况有了更直观和深入的认识 而且还掌握了真实家底和实际收支 沿着资金追去向 部门预算审计 2 沿着 专项资金审计 乡镇决算审计 外围审计调查 追 沿着部门预算审计追 财政资金 预算分配 各预算单位 通过部门预算审计 核实资金使用情况 公务接待费专项审计调查 84个单位预算单位 2005年1610万元 2006年1904万元 增长15 44 占公用经费支出的19 9 财政 地税 发改 教育 民政 劳动 6个部门39个所属单位公务接待费专项审计调查 2006年公务接待费支出701万元 存在下列问题 1 接待费超支严重 管理不规范 2 请客送礼支出比重大 3 报销手续不完善 科目列支不合规 市委 市政府作出规定 同城不准接待 沿着专项资金审计追 农户 项目 主管单位 财政部门 人头 专项资金审计 拨付环节 管理环节 使用环节 农林水等部门预算审计 退耕还林专项资金审计 农业开发资金审计 扶贫专项资金审计 虚报宜林地面积4436 6亩 虚开票据 套取退耕还林种苗资金78 76万元 用于弥补单位经费 以培训费 施工费 购肥料等名义 虚开发票套取挪用优势农产品板块基地建设项目资金18 5万元 果树品改专项资金27 9万元 通过追去向发现 沿着乡镇财政决算审计追 预算执行审计 乡镇财政决算审计 紧密结合 2006年度挤占挪用 沿着乡镇财政决算审计追发现 乡村公路养护费93万元 农村饮水工程 水库加固工程专项资金22万元 村镇建设款及土地补偿费24 5万元 卫生院病房改造工程款6万元 社会抚养费2 30万元 乡村道路转移支付款13万元 小麦基地专款8万元 农业税减免款19 6万元 计生专项资金5万元 商品粮基地建设款11 8万元 沿着外围审计调查追 专项资金169 34万元 某乡镇农业产业化公司 税务圆票 支付品改枝条款专款86 40万元 外围调查 座谈了解 每亩地可种果树的棵数 每棵树可裁剪枝条量 每根枝条市场交易价 品改枝条支出款的可能性和真实性 查出套取挪用财政专项资金20多万元 分析推算 支付 拨付 线索 围绕项目看效果 就事论事 问责看效 转变 专项资金使用效果 是否节约 有效 是否发挥了应有的经济效益 是否真正惠及老百姓 3 该项目计划投资总额1121万元 直接受益农业人口25900人 实际到位投资1035万元 占计划92 33 实际项目支出931 2万元 占实际到位投资的89 97 2006年度中低产田改造项目审计 项目基本情况 存在的问题 1 虚报面积 2 虚假配套 3 挤占挪用 项目建设未达到预期效果 效益不明显 主要表现在 农业和林业措施落实不够 未达到 田成方 树成行 地平整 土改良 的投资效果 特别是林业措施 树苗栽种后有的被农户盗走 有的被牲畜啃坏 树苗存活率极低 科技措施水份较大 影响了该措施效益发挥 3个项目科技措施支出共计89 84万元 而实际用于项目区科技培训和推广资金仅为4 81万元 只占科技措施资金的5 水份高达95 工程监护措施不力 部分项目未能发挥应有效益 3个土地治理项目中水利建筑管护措施不到位 导致渠闸局部损毁 杂物和泥土堆积 渠道不畅 加之水价上涨 亩均灌溉水费45 60元 农民难以负担 从而放弃水田改种旱作物 导致水渠利用率不高 效果分析 1 2 3 分析原因提建议 各专业审计组审计情况和查出的问题 重分析 提建议 归集汇总 4 2006年度各项专项资金总体审计情况分析 各单位挤占挪用 财政应拨未拨专项资金中已形成事实上挤占挪用 有问题资金总计7605 7万元 虚假配套 虚假工程支出 总体审计情况 所有项目都要求地方政府配套 在地方财力紧张的情况下 只有采取虚假配套 空转配套 地方财力紧张财政管理薄弱 资金不能及时直接拨付到项目和单位 明知故犯 采取资金循环 虚列支出 虚假立项等手段挪用专项资金 财政部门 主管单位 财政体制 导致 大量的专项资金被蚕食不能发挥效益 总体分析 2006年度政府投资项目总体审计情况分析 2006年度我们审计11个政府投资项目 竣工项目结算金额为1 67亿元 审定金额1 33亿元 审减金额0 34亿元 审减率为20 35 同时发现有3个项目没有进行招标 且变更工程项目金额为762万元 是工程合同金额638万元的1 19倍 总体审计情况 政府采纳 政府投资项目管理不规范 临时变动大 工程概 预 算内容不全面 项目决策匆忙 边设计 边施工 边变更等问题突出 很多问题到结算审计时已既成事实 无法改变和弥补我们针对问题 总体分析 审计建议 严格政府投资操作程序 加强工程监理 监督 要求审计部门 事前参与 事中管理 事后算账 对政府投资项目实行全程监督 更新手段促效率 联网 财政 地税 会计核算中心 现场组网 采集分析数据 OA和AO两个系统 快速反馈 审计现场 审计专业组 5 运用计算机审计手段对税收征管审计 20多万条征管数据 分析 乡镇之间跨区征收税款321 34万元 地税部门以此向乡镇索取征收经费56万元 骨干企业少 税源不足 20家企业纳税总额2680万元 占地税税收总额4626万元的58 二 开展 大财政 审计的几点体会 预算执行审计是审计工作的 永恒主题 预算执行审计必须 把握总体 突出重点 预算执行审计必须突出 效益理念 预算执行审计必须强化服务意识 预算执行审计是审计工作的 永恒主题 经济体制的改革 审计对象 预算执行审计已经成为县市审计机关最主要的任务 温总理 预算执行审计是审计机关第一位的任务 1 我们牵住预算执行审计这个 牛鼻子 围绕地方政府工作中心 科学统筹项目计划 整合审计资源 建立大财政审计构架 丰富了 两个报告 内容 市人大对预算执行审计愈来愈重视 人大财经委在审计前 审计过程中多次到审计部门听取审计安排情况和审计实施情况 市人大常委会制定下发 老河口市人民代表大会常务委员会关于市级预算执行审计监督管理办法 预算执行审计成为人大加强财政监督的有力手段和重要途径 市人大财经委审前 审中听汇报 预算执行审计必须 把握总体 突出重点 是审计工作思路 是审计工作方法 是 二十字方针 在预算执行审计中的具体体现 把握总体突出重点 2 把握总体 全面把握当地经济和社会发展的总体情况 把握审计对象的总量 结构 特点和资金运行状况等 突出重点 在把握总体的前提下 围绕党委 政府关心的重点问题 确定审计工作的重点任务 重点领域以及揭示的重点问题 把问题突出 社会关注 领导关心的项目 资金或单位纳入重点审计内容 目的 有利于增强预算执行审计整体性 宏观性 效益性和建设性 更加贴近地方经济工作中心 更加贴近本地财政运行的实际情况 更加直接和有效地揭示财政资金运行中的情况和问题 预算执行审计必须突出 效益理念 是审计发展的必然和趋势 是民本要求和公共财政建设的需要 是创新和深化预算执行审计工作的重要途径 3 突出效益理念 既关注钱用得对不对 又关注用钱用得好不好 就抓住了政府关心 社会关注和关系人民群众切身利益的中心 突出效益理念就是要对重点资金的分配 使用 管理各环节进行跟踪审计 全面分析和评价资金使用效益 我们围绕农业综合开发 支农扶贫和重点建设等专项资金 以项目为载体解剖典型 客观评价决策是否正确 有无损失浪费 投入产出效益等 通过对项目效益的分析评价 使预算执行审计的内容更深化 作用和效果更加明显 市政府根据审计结果 先后出台了 老河口市建设项目审计监督实施办法 等10余项规章制度和管理办法 有力促进了财政资金的规范管理 提高了财政资金运行效益 审计工作不仅仅是监督 更重要的在于通过监督为人大加强财政监督 政府理财和推进政府各部门依法行政服务 强化服务意识 有利于审计成果进入领导决策圈 促进审计成果的快速转化 审计作用才能得到充分发挥 我们在预算执行审计中 算大账 算细账 算硬账 算明白账 就是站在为市委 政府提供决策服务的角度 使市委 政府在清楚 财政家底 的情况下 合理 有效地安排财