初级会计学原理PPT课件.ppt

会计记录错误分类和试算的复习 三 记录错误的改正方法会计记录的错误大致可分为两类 其一为分录 填制记账凭证 正确而过账 登记分类账 错误 其二为分录错误 因而分类账的记录随之错误 对于这两类错误 应分别采用不同的方法加以改正 即划线改正法和红字改正法 一 划线改正法用于对过账错误的改正 基本程序 先在分类账中的错误记录之上划一红线加以注销 然后再补做一正确的记录 改正要求 被注销的错误记录在划上红线之后应能清晰辨认 并由记账人员在改正处签章 如果将应借 应贷金额记入错误账户 应先在错记账户内将记入的摘要和金额以红线划去 然后在正确账户内以蓝字记入正确的摘要和金额 如果在正确账户的正确方向记入了错误金额 应先将错误金额以红线划去 然后在其上方 同一行内 以蓝字记入正确金额 如果是将金额记入了正确账户的错误方向 则应先将记入错误方向的金额以红线划去 然后以蓝字将正确金额记入正确方向 二 红字改正法用于对已入账错误分录的改正 基本程序 在保持原做错误分录 记账凭证 和账面记录的基础上 另做分录 填写记账凭证 以红字抵消原做的错误分录或分录中的错误部分 以蓝字做正确分录或补做原错误分录中漏缺的部分 并将所有这些应借记和贷记的红字 蓝字金额一一记入分类账的相应账户 1 全面改正先以红字填写一张与原错误分录完全相同的记账凭证 然后再以蓝字填制一张列示正确分录的记账凭证 并顺次记入分类账的相应账户 二者过账时均在相应账户的摘要栏注明被改正的原凭证编号 日期和错误 2 仅改正错误部分对原错误分录中正确的部分予以保留 而仅填制一张记账凭证 在其中以红字抵消原错误分录中在有关账户多记或不应记的金额 以蓝字补记原错误分录中在有关账户应记而未记入或少记的金额 过账时亦应在相应账户的摘要栏注明被改正的原凭证编号 日期和错误 会计记录错误的改正思路复习 第四节簿记业务要领 会计实务中所有关于账簿记录方面的业务统称为簿记 一般来说 簿记是整个企业财务会计实务中比较简单的部分 但却又是最重要的基础 企业会计实务中的各种账簿和作为其记录依据的各种凭证 都是企业的重要档案 不仅必须要妥善保存 而且在账簿的采用 登记方法以及簿记人员的责任等方面还有一些专门的要求 所有这些在许多国家里通常都有不同程度的法律规定 而更多的是在长期实践中 约定俗成 地形成了一些被企业界 会计界人士普遍认为应当共同遵守的规则和惯例 即簿记业务操作的要领 1 日记账和普通分类账必须采用订本式账簿 各类账簿和每一账簿内的账页均应顺次编号 不得缺号 明细分类账可以采用活页式账簿或卡片式账页 但如果普通分类账并非按每一会计事项逐笔登记 即直接以记账凭证为依据 则明细分类账也应采用订本式账簿 活页式明细分类账应于会计年度终了时装订成册 并按期 按页顺次编号 2 每一账簿均必须并且只能由指定的专人负责登记 每本账簿启用时 应在其封面内的账页前专门列表载明企业名称 账簿名称 启用日期 共计页数等 活页式账簿在装订成册后注明 和记账人员 会计主管的姓名及签章 更换记账人员时 应在表内做好更换日期和人员姓名的记录 并由交换双方签章 3 记账必须用蓝 黑墨水钢笔书写 红字改正法除外 账面记录错误应采用划线改正 不得涂抹 刮擦 挖补或用退色剂等涂改字迹 账面必须依次逐笔连续登记 不得隔页 跳行 如有隔页 跳行 应即将空页或空行在摘要栏注销 并由记账人员和会计主管签章 4 账簿的登记必须笔笔有依据 因此在分类账上所做的每一项记录 均应具体注明其所依据的凭证编号 并同时在该凭证上注明已过入分类账的页次 或做一 标记 5 分类账的每一账页登记完毕后 应在其最后一行内加计借方和贷方的总额和结出余额 在摘要栏注明 过次页 字样 然后将此项借 贷方总额和余额 如数登记在次页 新账页 的第一行内 并在其摘要栏注明 承前页 字样 6 企