计算机审计方法体系基本规划.ppt

1 32 部门预算执行审计方法体系研究 课题研讨会 部门预算执行审计方法体系研究 课题组二OO八年七月 2 32 计算机审计方法体系基本规划 介绍 部门预算执行审计方法体系研究 课题组二OO八年七月 3 32 一 审计方法目录体系二 审计方法模型构建法三 审计方法要素四 下一步工作建议 4 32 审计方法目录体系是指基于一定的专业审计目标和审计规范数据 建立具有规范化 体系化的审计方法分类结构 在审计方法目录体系基础上构建的审计方法条目体系 是审计方法目录体系的核心组成部分 基本规划 确定了目录体系的一 二级分类 一 目录体系分类 基本规划 在10个专业审计基础上 确定了12个一级分类 一 审计方法目录体系 5 32 在一级分类基础上 根据审计业务需要 建立二级分类 预算执行审计方法 为一级分类 下设 财政部门组织预算执行审计方法 部门预算执行审计方法 本课题为BB类 6 32 二 目录体系分类代码 基本规划 参照数据规划的代码规范 确定了审计方法代码规则 1 分类码 前两位是 基本规划 确定的分类码 后若干位是专业审计方法的不定长分类代码 本课题只作了第三级分类 因此 代码总长度为3位 2 流水码 在分类码之后是具体审计方法的条目码 采用流水码方式 7 32 三级及其以下分类由各专业审计方法体系自行编制 本课题依据 部门预算执行审计指南 行政事业司编 中国时代经济出版社出版 的业务分类 提出部门预算执行审计方法体系的三级分类为10个方面 三级分类包括 审计指南 提出的9类业务 加总体审计方法 共10类审计方法 8 32 模型构建法是指通过构建审计业务模型来构建计算机审计方法的方法 包括业务模型和具体构建两个方面 一 审计业务模型 查询分析方法 审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系 其中 通过对业务关系中的实体及相互关系的描述 构建实体关系模型 简称ER模型 审计方法中的审计意义表现为实体关系模型 通过对其数据关系的描述 构建数据模型 审计方法中的数学意义表现为数据模型 1 实体关系模型 ER模型 对审计事项中的实体和关系的描述 二 审计方法模型构建法 9 32 项目支出预算编制及批复审计的ER模型 6个实体15个关系 项目支出预算编制及批复审计事项中 涉及到财政部门 预算部门 所属预算单位 项目支出预算 部门项目库等 这些称为实体 这些实体之间发生的一定业务关系 称之为构成的关系 预算部门通过所属单位报送的预算项目建立部门项目库 经筛选汇总后报送财政部门 作为 一上 项目支出预算 财政部门审核后建立财政项目库 经筛选并下达 一下 预算控制数 10 32 上述图中包括6个实体和15个关系 6个实体为 实体1 财政部门实体2 预算部门实体3 所属预算单位实体4 部门项目库实体5 财政项目库实体6 项目支出预算15个关系为 关系1 财政部门向预算部门下达预算编制通知 关系2 预算部门向所属预算单位转发预算编制通知 关系3 所属预算单位向预算部门报送项目支出预算 一上 11 32 关系4 预算部门对申报的项目审核后 将符合国家有关方针政策 符合财政资金支持方向和财政资金供给范围 属于本部门履行行政职能和促进事业发展条件的项目纳入部门项目库 关系5 预算部门根据年度部门预算编制要求 对项目库中的项目择优排序后汇总编制本部门项目支出预算草案 一上 关系6 预算部门将本部门项目支出预算草案 一上 报送财政部门 关系7 财政部门对预算部门项目支出预算草案 一上 进行审核 结合该预算部门项目支出结余情况 测算并下达项目支出预算控制数及财政补助数 一下 关系8 预算部门向所属预算单位转发财政部门预算控制数 并指导所属预算单位调整项目支出预算草案及预算明细 一下 12 32 关系9 所属预算单位向预算部门报送按预算控制数调整后的本单位项目支出预算草案及预算明细 项目编制及论证文件 二上 关系10 预算部门对申报的项目审核后 在本部门项目库中更新各项目预算申报数据 关系11 预算部门根据年度部门预算编制的要求 对项目库中的项目择优排序后汇总编制本部门项目支出预算草案 二上 关系12 预算部门将本部门项目支出预算草案 二上 向财政部门申报 关系13 财政部门根据国家有关方针 政策和预算部门履行职能 事业发展目标 对预算部门所报项目进行筛选排序后设立财政项目库 关系14 财政部门根据当年项目安排的原则和重点 年度财力状况和项目排序 结合预算部门以前年度项目资金结余情况 统筹安排预算部门项目支出预算 在报本级政府审定 本级人民代表大会批准后 在规定时间内向预算部门批复项目支出预算 二下 关系15 预算部门向所属预算单位批复项目支出预算 二下 13 32 2 数据模型 审计方法中的 方法语言 是通过计算机语言对数据模型的数学关系描述 右边的数据模型 是以项目支出预算为主体 通过对预算部门 所属单位 财政部门等实体的属性数据及其关系 进行数学关系的描述 项目支出预算编制及批复审计的数据模型 14 32 三 利用业务模型构建审计方法 查询分析方法 在建立审计业务模型基础上 对审计方法的审计目标与功能 所需数据和相关资料 审计分析步骤 流程图示 计算机执行语言 方法执行后的审计建议等 逐一研究建立 从而完成计算机审计方法的构建 对于审计业务较为简单的审计方法 可以不建立审计业务模型 直接按照审计方法要素的要求编制 审计方法构建步骤 1 结合ER模型和数据模型分解具体审计事项 以项目支出预算编制及批复审计方法为例 分解6个具体审计事项 项目支出预算草案编制程序的合规性检查 重点关注是否执行了项目库程序 15 32 项目支出预算草案编制程序的真实性检查 重点关注是否逐级汇总还是上级替代编制 项目支出预算草案编制程序的合理性检查 重点关注所报项目是否国家政策导向 财政资金支持方向 事业发展所需 项目支出预算草案编制程序的可行性检查 重点关注项目的目标 实施的可行性 项目支出预算细化的科学合理 项目支出预算批复的及时性检查 重点关注预算部门是否在规定时间内向所属单位批复 关注可能存在的项目未落实 虚报预算等问题 项目支出预算批复的完整性检查 重点关注向所属单位批复项目的内容和预算是否完整 16 32 审计事项分解后 可作为一个独立的组合审计方法对业务相关的各事项进行逐项编制 也可以将其中的审计事项进行单项审计方法的编制 编制方法仍利用模型构建法进行细化分解 2 方法构建按照审计方法要素规范 逐步构建 主要内容为 1 确定目标和功能 对组合审计方法要按照ER模型进行逐项功能的描述 2 确定所需数据 按照各功能和相关的数据模型需求 确定各功能的所需数据 3 编制分析步骤 按照ER模型的分步要求确定各分析步骤 4 编制流程图 结合ER模型 数据模型 按照流程图编制规范 编制审计方法流程图 5 编制方法语言 按照分析步骤 流程图的要求 以及方法语言编制规范 编制审计方法的计算机执行语言 17 32 年度 部门 项目 四 审计业务模型 多维分析方法 任何一个复杂事物都是由多个因素组合而成的 多维数据分析的基本原理是 从不同的维度去分析 揭示事物的本质和规律 以预算项目为例 至少有部门 项目 年度三个维度 细化预算项目 还有项目预算 项目用款计划 项目实际支出 以及项目类型 项目类别 项目规模等维度 18 32 从审计关注角度看 可以进一步细化预算项目的项目类型 项目类别 项目规模等粒度 分析项目类型中的行政事业类项目 专项计划项目 专项业务费项目 大型购置项目 大型会议项目 基本建设类项目 其他项目等 项目类别中的国务院已研究确定项目 经常性专项业务费 项目 跨年度支出项目 其他项目 项目规模中的500万元以下 500 1000万元 1000 1500万元 1500 2000万元 2000万元以上等 可以得到预算项目的三维分析图维度 19 32 1 多维分析方法审计业务模型多维审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的多维业务关系和多维数据关系 其中 通过对业务关系中的实体 关系和维度的描述 构建实体关系模型 简称ER模型 审计方法中的审计意义表现为实体关系模型 通过对其多维数据与维度关系的描述 构建多维数据模型 审计方法中的数学意义表现为数据模型 2 实体关系模型 对审计事项中的实体 关系和维度的描述 以部门项目预算支出审计方法为例 研究多维数据分析方法的审计业务模型 20 32 1 业务需求 从不同的预算部门 预算年度 项目类型 项目类别 项目规模等维度 对预算项目的总支出 年度支出等各类数据进行分析 2 审计业务模型 在这里 预算部门和预算项目是实体 作为预算年度 项目类型 项目类别等维度 与实体之间具有一定的关系 而维度的变化 影响预算项目中的总支出 本年支出等属性的展示的变化 21 32 3 数据模型 对需要分析的各类实体 维度和数据项 统一建立主题分析表 在此基础上 建立对主题分析表的维度定义 形成数据模型 22 32 4 多维分析模型的建立 1 建立主题模型 通过数据元素列表 选择需要分析的实体 如 预算部门 预算项目 相关维度 如 预算年度 项目类型 项目类别 项目规模 数据项 如 总支出 本年支出 等 关联到相关的基础表 配置选入到主题分析表 23 32 2 建立应用模型 对主题模型的各类维度进行粒度定义 激活主题模型 对其中的各类维度定义其粒度 如 选择一级预算单位 二级预算单位 选择全部年度或其中某年度等 在运行系统支持下 实时展示结果 24 32 5 多维模型运行 首先 进行维度定义 选择相关维度分析 在此基础上 进行各维度的粒度定义 随时展示结果 25 32 4 多维模型运行 项目支出多维分析的结果展示 26 32 计算机审计方法要素包括12项 方法代码 方法名称 目标功能 所需数据 分析步骤 流程图 方法语言 适用法规 审计建议 作者单位 时间 标志 其中 流程图 执行 计算机审计方法流程图编制规范 的规定 第12号实务公告 方法语言 执行 计算机审计方法语言编制规范 的规定 例如 项目支出预算编制及批复审计方法 代码为 BBD 0001 所需数据 涉及到 中央部门预算执行审计数据规划 中的预算项目基本信息表 ABB31 0001 预算项目总体投资情况表 ABB31 0002 等表中的相关数据元素 分析步骤 包括6个方面 流程图 方法语言 均按分析步骤展开 三 审计方法要素 27 32 第一步 检查项目支出预算草案编制程序的合规性 第二步 检查部门项目支出预算草案编制的真实性 第三步 检查部门项目支出预算草案编制的合理性 第四步 检查部门项目支出预算草案编制的可行性 第五步 检查部门项目支出预算批复的及时性 第六步 检查部门项目支出预算批复的完整性 项目支出预算编制与批复审计方法流程图 28 32 一 课题研究报告根据 部门预算执行审计方法体系研究 课题研究方案关于编制 课题研究论文报告 课题应用实例报告 的要求 建议采用同步安排 落实到人 边研究边撰写的办法 课题研究论文报告 建议目录为 审计方法目录体系研究 一 查询分析方法业务模型研究 二 多维分析方法业务模型研究 三 内控分析方法业务模型研究 四 信息系统分析方法业务模型研究 五 专题分析方法业务模型研究 六 查询分析方法技术实现研究 多维分析方法技术实现研究 专题分析方法技术实现研究 四 下一步工作建议 29 32 课题应用实例报告 建议目录为 总体分析审计方法应用实例研究 预算编制批复审计方法应用实例研究 预算资金拨付审计方法应用实例研究 基本支出审计方法应用实例研究 项目支出审计方法应用实例研究 非税收入收缴审计方法应用实例研究 国有资产管理审计方法应用实例研究 政府采购审计方法应用实例研究 其他业务审计方法应用实例研究 决算草案审签方法应用实例研究 30 32 二 审计方法目录及编制本月初 向课题组成员发了 关于征集部门预算执行审计方法体系研究条目的通知 到目前 已有2位成员反馈了征集情况 其中 1位提出了4个多维分析方法 并对条目征集初稿中的方法提出了建议 另1位提出了2个问题 包括有的方法AO中已有 在部门预算执行中还有 是否重复的问题 要说明的是 征集条目中的78条方法来自两个系统 一是从AO的已有方法中选取的51条查询方法 二是目前正在研制的 中央部门预算执行联网审计系统 中编制试点的27条多维方法 加上这次征集的4条多维方法 共82条 尽管这些方法不一定都是精品 但毕竟有了一个基础 可以在此基础上逐步扩充 31 32 这次研讨会的任务是 1 审查确定征集 通知 中提出的 部门预算执行审计方法的三级分类目录 部门预算执行审计方法条目征集初稿 中的条目和征集新增加的条目 2 根据确定的 条目 下午组织课题组成员分工 落实已有方法的内容扩充 调整 按 计算机审计方法体系基本规划 要求 编制形成部门预算执行审计方法体系的阶段性成果 石审计长讲 一套方法体系 两个系统部署 部门预算执行审计方法可以作为一套初步的目录体系 其中 属于查询类的方法部署在AO系统中