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谈谈如何加强流动资金管理提高企业效率 一、意义一）流动资金有两种一是广义的流动资金。指企业全部的流动资产，包括现金、 存货（材料、在制品、及成品）、应收账款、有价证券、预付账款等项目。以上项目皆属业务经营所必需，故流动资金有一通俗名称，称为营业周转资金。 二是狭义的流动资金。即流动资金流动资产流动负债。即所谓净流动资金(Net working capital)。依照此一定义，流动资产的资金来源，除流动负债外，应另辟长期来源。净流动资金的多寡代表企业的流动地位，净流动资金越多表示净流动资产越多，其短期偿债能力较强，因而其信用地位也较高，在资金市场中筹资较容易， 成本也较低。从而在企业中，企业的流动资金就好像是企业的“血液”，它的流动和运动，反映在企业生产经营的各个环节。管好用活流动资金，加速流动资金周转，是企业生存和发展的需要，它对提高企业经济效益至关重要。加强流动资金管理的目的，就是要加速资金周转，使流动资金在流通过程中各个循环阶段上有规律的不停顿地进行运动。流动资金周转速度，直接影响企业的经济效益，企业生产量和销售收入不变情况下，加速流动资金周转，可以相应地减少流动资金占用数额，相应减少向银行借款和利息支出，增加利润，提高效益。二)加强流动资金管理，可以加速流动资金周转，减少流动资金占用，促进企业生产经营的发展。加强流动资金管理，有利于促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平。而施工企业生产经营管理的各个环节都要运用一定形态的流动资金。并且流动资金是保证施工企业正常生产经营活动，完成经营计划的必要条件。因此，管好流动资金，对提高经济效益具有重大意义。1） 有利于加速流动资金周转，流动资金快速周转是施工企业高速发展的重要条件，可以以较少的资金完成同样多的高速公路施工任务；或者用同样多的资金完成更多的施工生产任务。这样就为企业经济运行补充了“血液”，企业可以把节约下来的资金用到新的施工生产任务中去，促进经济的有效增长和良性循环发展。2） 有利于改善企业经营管理，是企业正常生产的必要保证，流动资金是企业资产的货币反映，工程施工等生产活动，都能反映到流动资金运动上来。因此，通过对流动资金运用分析，可以发现施工生产和物资流通及企业内部各环节的问题，从而采取措施，改善经营管理，促进企业生产发展。3） 有利于增加企业资金积累和自身发展，管理用好流动资金，节约使用资金，利息开支减少，工程物资损耗减少，降低了施工产品成本，利润就会增加。如果放松资金管理，就会出现资金周转慢，成本费用水平高、亏损等情况，而且对企业本身的财务状况和业务活动带来不利的影响。二、企业管理的现状及形成原因一）现状1）企业资金监管机制不健全。一方面计划外盲目采购使存货中的物资储备额成倍增长，形成大量的沉淀资金；另一方面产品赊销又形成大量的应收账款，增大了坏账的风险，使企业资金积压与资金不足并存，致使流动资金严重不足。 2）内部管理不完善,资金管理松弛。许多企业在生产经营活动中，不注重管理，致使生产消耗过高，造成资金的浪费。在资金的使用上缺乏科学的预测和决策。缺乏一套科学而完善的制度和措施，许多环节凭经验、凭感觉来进行管理和决策，致使许多资金使用中大量出现高投入、低产出、规模效益差等现象，造成资金的无效使用和大量浪费。加之从资金的投入到资金的收回，缺乏有效的协调机制，造成各环节各自为政，相互衔接差。 3）对货币资金进行制度化管理。不能合理调度货币资金，对货币资金缺乏效益性管理。一般企业为结算等原因设有多个银行账户，每个账户上都有一些资金，这样造成了资金的沉淀，使部分资金未得到充分利用。另外，缺乏对货币资金收支活动的有效规划和货币资金的最佳持有量的概念，货币资金的持有量受货币日常收支活动任意支配。当最基本的货币需要量得到满足后，多余的部分货币资金往往闲置起来，而没有参与到资金的周转过程中去实现增值，造成了资金浪费。对应付款项的支付往往被动应付，货币需要量不足时就借款解决或拖欠。 4）盲目采购、超定额储备。有的企业只要是生产所需原材料，不顾市场情况和生产进度盲目采购，结果造成库存物资积压，使资金长期不能周转，进而增加了贷款利息和管理费用支出，影响了企业的经济效益。企业可以实际运作的现金流量是企业筹资、用资的关键。 5）财务监控滞后，管理手段乏力。企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事后审计监督走过场，缺乏可行的考核办法。有的企业对下属公司的投融资情况、资金收支、对外担保等或有负债、利润分配等重大决策掌握不全，投资决策随意性大。在资金运行环节普遍存在着监控不力，甚至内部人为控制现象，擅自挪用、转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。 6）预算制度形同虚设，资金管理有章无序。相当多的企业大都是依靠经营目标、任期目标来笼统地进行企业规划，尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改。资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营；有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，盈亏不实；有的企业年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难。 7）企业之间相互拖欠现象严重。企业间货款拖欠形式的“三角债”使企业之间货款相互拖欠有增无减。一是企业经营管理不善，特别是许多小企业生产的产品不适销对路，造成产品大量积压，因而缺乏支付能力，还有一些企业新增加或新开工的生产项目所必须的流动资金不足，或者根本没有流动资金来源，他们一是向银行贷款。二是拖欠货款，用其他企业的资金维持自己的生产形成变相借款，也有的企业没有收回应收的销售货款造成“人欠、欠人”的问题使大部分资金损失掉。二）形成原因首先，在于政府决定企业行为。由于企业不是法人资格的实体，而是作为政府的附属体。因此，从企业的开办、经营者的任命、厂房场地的选址、机器设备的购置、生产项目的确定、劳动人力的组成，生产资金铁筹集、原材燃料的组织、产品销售的渠道、经营成果的要求，无不要靠“红头文件”和行政首长的“拍板”。这种政府决定企业行为的管理办法，必然产生盲目性。其突出表现在：以行政区域办企业；规定企业的和政级别；以行政级别配备行政干部；明天讨论生产项目要求企业今天写出可行性报告；根据上级要求决定企业接收多少社会就业；以产值作为生产任务考核指标；递增下达企业生产增长比例。 其次，在于企业不顾市场取向。由于政府决定企业行为，企业经营者既没有管理财产权，也就不用承担财产的责任。这样一来，企业经营者的决策，决心服从政府的计划，保证职工工资的发放，全力为完成和超额完成产值任务而奋斗，以达到对上交得了差，对下说得过去。为此，企业经营者的行为取向不在于市场，而是在于完成产值计划。出现了：高产值的先安排生产，没有设备能力的超负荷生产，其次价高的继续生产、同行业重复的抢着生产，赊销拖欠的还要生产，能安排职工上班的就要生产。上述各种不顾市场取向的行为，虽然能够完成产值任务，但是必定会导致产品积压，资金周转缓慢，亏损不断增加，企业负债率高。据中国质量管理协会统计，由于产出废品，每年损失近1000亿元，超过国有企业全年上交的利润。在企业大叫资金紧缺的情况下，1994年底产品库存比年初增加1000亿元，仅库存产品此一项沉淀的资金就已达4000亿元。国家统计局对8省市2586户亏损企业的调查表明，由于企业经营管理不善造成亏损的达80%以上。 第三、在于财务管理不健全。由于企业不顾市场取向，必然放松经济核算，更不要说健全财务管理制度。其主要表现有：投资运作由首长决策，财会人员无权参与；认为财务管理束缚企业手脚，财务机构人员可有可无；财务人员素质要求不高，能编制财务报表就可以；能服从“指示”的就使用，不听从“指示”的就撤换；强调企业要有自主权，拒绝财税审计部门的检查监督。近几年已出现一些怪现象，由于财会人员不受聘用，停薪外出打工，企业停产需办理停产，财务人员却无人上班，企业年终会计报表也无人编制。对此，财政部门只能负责其编制财务报表期间的工资，请财会人员回来编制财务会计报表，才能完成财政部门年终决算汇编工作，以利财务决算报表的逐级上报。 三、企业流动资金的现状及形成原因一）现状流动资金短缺是阻碍施工企业目前发展的因素之一，由于近几年来国家对基础建设的高度投入，高速公路建设的迅猛发展，一方面给我们施工企业提供了良好的发展机会，但另一方面由于国家不再给国有企业增拨流动资金，这意味着企业流动资金不足，很大一部分在一定程度上要靠银行贷款弥补。企业不仅要用贷款来解决生产经营不足的流动资金，还要解决因新增固定资产等所需的流动资金，长时间内光靠银行贷款已越来越难以满足企业日益增长的流动资金周转的需要。流动资金短缺已成为了阻碍企业目前发展的重要因素。二）形成原因1）物资储备方面的原因，由于高速公路建设需要的原材料数量大且多，这些主要材料诸如钢材、水泥、砂石料等占用大量流动资金，加之有些项目在材料采购供应方面无计划，不根据生产需要盲目采购，形成物资储备过多，积压了资金。造成流动资金短缺。2）工程计量款回收方面的原因，在施工企业的自有流动资金中有很大一部分来源于业主对我们已完工程计量款的支付上。如果我们不能将已完工工程款及时高效地收回，就不能运用有效的资金安排生产，经济效益也无从谈起。3）缺乏严格的资金管理制度长期以来，我们施工企业在资金管理上都是实行“统收统支”办法，使项目各管理部门之间相互推脱责任，出现问题无人管，生产人员只管生产，不过问材料的浪费和节约；材料人员只管采购，材料发放无定额；财务部门只管记账、算账，不监督供、产、销，各种环节的执行情况和成本列支是否符合成本条例，各项资金的使用是否符合财务制度等，从而造成资金管理上混乱，形成资金周转不动，生产经营难以维持。四、加强流动资金管理的紧迫性、必要性流动资金是企业的血液，资金流动是企业生存与发展的基础。但是，自推行经营承包责任制以来，普遍滋长了重承包、轻管理，重视直观的绝对效益，轻视隐性的资金营运效果的倾向，在资金问题上追求规模、追求增量，连续几年资金占用量的增幅超过了生产与效益的增长速度。资金存量增加与资金管理落后的恶性掀起循环，导致了外欠资金居高不下，流动资产损失严重，不良资产占用增加，资金效益严重下滑的问题。资金问题不仅使企业背上沉重的债务包袱，制约着经济效益的增长，而且直接威胁着企业正常的生产经营活动和扩大再生产能力。在全面推进社会主义市场经济体制建设的进程中，企业管理水平落后，资金营运效果低下的问题不解决，就很难步入“四自”发展的轨道，很难实现“两个”根本性转变。就我市现状看，资金问题的本质并非供应总量不足，而是管理失控，结构失调。所以，在目前情况下摆脱企业资金困境的根本途径，是真正树立不懂资金管理不配当厂长(经理)，管理不好资金不是好厂长(经理)的意识，采取有力的强制性措施，走科学管理，盘活存量，内涵挖潜的路子。五、加强流动资金管理的途径与对策 1）应注重资金需求量的预测，合理确定流动资金的来源构成。企业应综合考虑各种因素，科学预测资金需求量，既要保证企业经营的需要，又不能因安排过量而浪费。在此基础上，才能据以确定合理的筹资数额，综合考察各种筹资方式的资本成本和财务风险，实现最佳的筹资组合，力求以最小的代价谋取最大的经济利益。 2）实施全面预算管理，提高资金使用效率。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为重点。要通过加强资金的预算管理和流量控制，实现财务集中管理，提高企业管理水平。要推行预算管理制度，保障企业资金有序流动，企业应建立全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，将预算作为企业内部组织生产经营的法定依据，把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中。明确现金流量在企业管理中的核心地位，要以现金流量监控为重点，分门别类，把好关键点，严格限制无预算的资金支出，坚持力行节约的精神，严格执行现行的财经法规和内部相关规定，加强对现金流量的监控，实施大额资金的跟踪监控。 3）盘活资金存量,提高资金使用效率。资金管理上，要盘活资金存量，提高资金使用效率，注重分析债务结构，逐步把偏高的资产负债率降下来。企业加强和改善财务管理，搞好压库清欠，减少资金占压，加速资金周转。减少企业资金沉淀，加快了资金周转速度，盘活企业资金存量,提高资金使用效率；资金可以在企业内部得到调剂，降低银行贷款规模，节约财务费用； 实现资金集中管理与控制，使企业可以有效监督资金使用，降低了企业资金运作的风险。 4）注重资金分析，开拓资金来源渠道，多方筹资。企业应了解国家财政金融政策，广开筹资渠道，合理安排主权资金、借入资金的税额比例及长短期资金的比例，对筹资风险进行管理。分析企业盈利能力、偿债能力、资本结构及企业的成长性，充分估计可能的支付风险，对规避债务风险进行研究，提出可行性方案。珍视自己的信用，同银行、信托、信用社建立稳定关系，选取较低的贷款利率，降低资金成本。适量负债经营能促使企业更谨慎地使用资金，更好地提高资金效益。明确投资用途,先择筹资方式。拓宽筹资渠道，合理选择筹资方式。如吸收外来投资、发行股票和债券、利用商业信用、融资租赁等方式。同时还可以利用职工暂时闲置资金。 5）选择投资渠道和筹资方式的最优组合。经营决策是企业进行生产经营活动，以追求企业利益最大化而进行的决策。企业经营决策审计要围绕经营投入的经济性、经营产出的效率性，即是否以最小的投入而获得尽可能大的产出。投资决策是企业为获取投资收益，对外投资而进行的决策。投资决策审计要从投资的眼前效益和长久效益进行分析，分析被投资企业是否符合国家产业政策，分析企业经营状况和发展趋势。通过筹资决策、经营决策、投资决策的审计工作，可以促进企业管理水平和决策能力的提高，减少失误、减少资金的损失浪费。 6）加强资金计划管理，确保企业经营目标的完成。以生产计划为基础，以部门计划为依据编制的收支预算表是加强资金收支平衡、物资供需平衡，加速资金周转的重要环节。为此每年初都要编制当年资金收支平衡计划和现金流量表，对资金需求进行测算，将资金计划和占用情况下达各责任单位并进行严格考核。严格财务收支，管好用好资金，按照谨慎、稳妥的原则做到根据资金来源和多少，决定支出的多少与先后。任何单位不准截留资金，使用资金要申报，计划开支予以保证，非计划、超计划开支必须补办手续才能使用。保证资金收支的高度集中，确保有限资金用到重点上，使计划外开支、无效益支出得到严格控制，不该花的钱决不乱花，该花的钱每一分都用到刀刃上。7）逐笔跟踪核算。企业应加强对资金各使用环节的管理。要针对自己的实际情况，制定先进合理的消耗定额，并定期对成本差异进行分析以发现问题并及时纠正，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。对各职能部门进行明确的职责分工。在企业内部划分责任中心，树立资金有偿使用的观念，将银行结算机制引入企业内部，建立内部银行，核定各部门的资金定额，并积极组织存款，发放贷款，实行资金的有偿使用，制定合理的内部转让价格，进行内部核算。这样促使各个资金使用部门为了增加“盈利”千方百计地节约资金，尽可能减少和避免资金的浪费和无效使用，加强自身资金使用的管理，使资金管理控制于资金的使用过程中。同时，企业管理部门要定期对资金的使用和管理情况进行考核，并与职工的利益挂钩，使每个职能部门