财经法规与职业道德法律责任PPT课件.ppt

财经法规与会计职业道德 第六节法律责任 2020 3 21 1 主要内容 一 法律责任概述二 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任三 其他会计违法行为的法律责任 2020 3 21 2 一 法律责任概述 一 行政责任行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式 行政处罚的类别主要有 1 罚款 2 责令限期改正 3 吊销会计从业资格证书等 行政处分的形式主要有 1 警告 2 记过 3 记大过 4 降级 5 撤职 6 开除 二 刑事责任刑事责任包括主刑和附加刑两种 主刑分为管制 拘役 有期徒刑 无期徒刑和死刑 附加刑分为罚金 剥夺政治权利 没收财产 对犯罪的外国人 也可以独立或附加适用驱逐出境 2020 3 21 3 法律责任的形式 2020 3 21 4 例题 多选题 下列各项中 属于 会计法 规定的行政处罚的形式的有 A 责令限期改正B 罚金C 吊销会计从业资格证书D 暂停营业 正确答案 AC 答案解析 属于 会计法 规定的行政处罚的形式有 罚款 责令限期改正 吊销会计从业资格证等 2020 3 21 5 二 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 一 违法行为1 不依法设置会计账簿的行为 账簿 2 私设会计账簿的行为 账簿 3 未按照规定填制 取得原始凭证或者填制 取得的原始凭证不符合规定的行为 凭证 4 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为 凭证 5 随意变更会计处理方法的行为 处理方法 2020 3 21 6 二 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 一 违法行为6 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为 报表 7 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为 记账文字和货币 8 未按照规定保管会计资料 致使会计资料毁损 灭失的行为 档案 9 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度 或者拒绝依法实施的监督 或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为 内部控制 10 任用会计人员不符合 会计法 规定的行为 任用人员 2020 3 21 7 二 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 有不依法设置会计账簿等会计违法行为的 由县级以上人民政府财政部门责令限期改正 可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处二千元以上二万元以下的罚款 属于国家工作人员的 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分 构成犯罪的 依法追究刑事责任 会计人员有不依法设置会计账簿等会计违法行为 情节严重的 由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书 2020 3 21 8 二 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 1 责令限期改正 2 罚款对单位 处3000元以上5万元以下的罚款对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 处2000元以上2万元以下的罚款 3 行政处分 4 吊销会计从业资格证书 5 依法追究刑事责任 造成严重后果 2020 3 21 9 2020 3 21 10 例题1 多选题 下列各项中 属于违反 会计法 规定的有 A 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为B 随意变更会计处理方法的行为C 未在规定期限办理纳税申报的行为D 未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为 正确答案 ABD 答案解析 选项C是违反税法的行为 2020 3 21 11 例题2 单选题 根据 会计法 的规定 对随意变更会计处理方法的单位 县级以上人民政府财政部门责令限期改正 并可以处 A 2000元以上20000元以下的罚款B 3000元以上50000元以下的罚款C 4000元以上50000元以下的罚款D 5000元以上50000元以下的罚款 正确答案 B 答案解析 对随意变更会计处理方法的单位 县级以上人民政府财政部门责令限期改正 并可以处3000元以上50000元以下的罚款 2020 3 21 12 例题3 多选题 某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算 而另设会计账簿进行核算 以解决行政管理部门的福利问题 则该企业及相关人员应承担的法律责任有 A 通报批评B 责令其限期改正C 对该企业并处3000元以上5万元以下的罚款D 对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款 正确答案 BCD 答案解析 私设会计账簿的行为应承担的法律责任不包括选项A 2020 3 21 13 三 其他会计违法行为的法律责任 一 伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告的法律责任伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 不构成犯罪的 由县级以上人民政府财政部门予以通报 可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处三千元以上五万元以下的罚款 属于国家工作人员的 还应由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分 会计人员 由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 2020 3 21 14 三 其他会计违法行为的法律责任 二 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告的法律责任隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 不构成犯罪的 由县级以上人民政府财政部门予以通报 可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处三千元以上五万元以下的罚款 属于国家工作人员的 还应由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分 会计人员 由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 2020 3 21 15 三 其他会计违法行为的法律责任 三 授意 指使 强令会计机构 会计人员及其他人员伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告或者隐匿 故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告的法律责任授意 指使 强令会计机构 会计人员及其他人员伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告或者隐匿 故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 不构成犯罪的 可以处五千元以上五万元以下的罚款 属于国家工作人员的 由所在单位或者有关单位依法给予降级 撤职 开除的行政处分 2020 3 21 16 三 其他会计违法行为的法律责任 四 单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复 构成犯罪的 依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的 由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分 对受打击报复的会计人员 应当恢复其名誉和原有职务 级别 2020 3 21 17 2020 3 21 18 2020 3 21 19 例题1 多选题 某公司由于经营不善 亏损已成定局 为了实现公司提出的当年实现利润100万元的目标 公司负责人钟某指使财务部会计人员余某在会计账簿上做一些 技术处理 余某请示财务经理张某后遵照办理 该公司行为尚未构成犯罪 请问该公司及相关人员应承担的法律责任有 A 对公司负责人钟某处以5000元以上5万元以下的罚款B 吊销余某的会计从业资格证书C 对财务部经理处以3000元以上5万元以下的罚款D 对该公司予以通报的同时 并处5000元以上10万元以下的罚款 正确答案 ABCD 2020 3 21 20 例题2 多选题 下列各项中 属于违反会计法行为的有 A 隐匿会计档案的行为B 随意变更会计处理方法的行为C 任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为D 伪造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告的行为 正确答案 ABCD 2020 3 21 21 例题3 单选题 在采购办公用品过程中 办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票 多报销1000元 对该行为 县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是 A 通报 2000元以上20000元以下的罚款B 通报 3000元以上30000元以下的罚款C 通报 5000元以上10000元以下的罚款D 5000元以上50000元以下的罚款 正确答案 D 答案解析 对授意 指使会计人员伪造 变造会计凭证的 由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以5000元以上50000元以下的罚款 2020 3 21 22 例题4 单选题 对上题中的行为 县级以上财政部门可以对张某进行的处罚是 A 责令限期改正 2000元以上20000元以下的罚款B 责令限期改正 3000元以上50000元以下的罚款C 通报 2000元以上20000元以下的罚款D 通报 3000元以上50000元以下的罚款 正确答案 D 答案解析 对伪造会计凭证的行为 由县级以上人民政府财政部门采取通报的方式对直接负责的主管人员和其他责任人员予以批评 公告 并对其直接负责人员和其他直接责任人员 可以处300