XX公司主要会计政策.doc

XX公司主要会计政策1目的为了规范公司的会计核算，统一公司会计政策，真实、准确的提供会计信息，确保公司财务会计报告的真实性、完整性，根据财政部企业会计准则及有关补充规定，结合公司实际情况，制定本会计政策。2适用范围本政策适用于XX公司及所属分公司和控股子公司。3政策依据财政部颁布的企业会计准则(2006)及有关补充规定4会计年度公司采用公历年度，即每年从1月1日起至12月31日止。5记账本位币公司以人民币为记账本位币。6记账基础和计价原则公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。7外币折算方法7.1公司发生外币业务时，应当在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。7.2资产负债表日, 外币货币性项目以当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价中间价折算，月末汇率与初始确认汇率不同而产生的汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用初始确认时的汇率折算，不改变其人民币金额；期末公允价值以外币反映的股票等非货币性项目，应先将该外币金额按照公允价值确认日的即期汇率折算为记账本位币，再与原记账本位币金额比较，差额作为公允价值变动处理，计入当期损益。7.3在建工程外币借款的汇兑差额在该工程达到预定可使用状态前计入在建工程。8、现金等价物的确定标准公司编制现金流量表时确定的现金等价物，是指公司持有的期限短（一般指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。9、存货核算方法9.1公司的存货包括原材料、包装物、在产品、库存商品和委托加工材料等。9.2存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，应计入存货采购成本；不能直接计入商品采购成本的，可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊计入当期损益或存货成本。 9.3公司的在产品和库存商品按实际成本核算，发出时采用加权平均法结转成本；原采用实际成本进行日常核算的原材料、包装物，发出时采用加权平均法；原采用计划成本核算的原材料、包装物，仍采用计划成本进行日常核算，通过“材料成本差异”账户核算其实际成本与计划成本的差异，领用或发出时，按当月成本差异率计算当月发出原材料、包装物应分摊的成本差异，将其计划成本调整为实际成本；低值易耗品采用一次摊销法计入有关成本、费用项目。 9.4期末存货按成本与可变现净值孰低计量。可变现净值低于成本时，按其差额计提存货跌价准备并单独核算，已计提跌价准备的存货价值又得以恢复，按恢复的差额（以补足以前已计提的数额为限）冲销已计提的存货跌价准备。9.5存货跌价准备提取方法：j外购存货在期末时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额计提存货跌价准备；k自制存货按制造成本与可变现净值孰低计价，期末按可变现净值低于制造成本的差额计提存货跌价准备；l存货跌价准备通常按照单个存货项目计提，对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。 10、长期投资核算方法10.1根据企业会计准则第2号长期股权投资的规定，公司在取得长期股权投资时，按初始投资成本入账。初始投资成本按以下方法确定：10.1.1同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务方式或以发行权益性证劵作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。10.1.2非同一控制下的企业合并,购买方在购买日应当按照企业会计准则第20号企业合并确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。购买方合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉，购买方合并成本小于合并中取得的被购买方经复核后的可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期损益。 10.1.3以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款扣除已宣告发放但尚未领取的现金股利作为初始投资成本记账。10.1.4以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证劵的公允价值作为初始投资成本。10.1.5投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。10.1.6接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入的长期股权投资，收到补价的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费扣除所接受长期股权投资中已宣告但尚未领取的现金股利及补价后的余额作为初始投资成本；支付补价的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费及补价扣除所接受长期股权投资中已宣告但尚未领取的现金股利后的余额作为初始投资成本。10.1.7以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。收到补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费及应确认的收益减去所换入的长期股权投资中已宣告但尚未领取的现金股利及补价后的余额作为初始投资成本；支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费及补价减去所换入的长期股权投资中已宣告但尚未领取的现金股利后的余额作为初始投资成本。10.2公司对子公司的长期股权投资按成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整；对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。10.3公司因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，改为按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，改为按权益法核算。10.4长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位分配的利润中属于本公司享有的部分确认为投资收益，属于本公司投资前的利润分配额冲减投资成本。10.5长期股权投资采用权益法核算的，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。10.6处置股权投资时，将投资的账面价值与实际取得价款之间的差额，作为当期投资损益。11、固定资产核算方法11.1公司固定资产是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、构筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产、经营管理有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产、经营主要设备的单位价值在2000.00元以上，并且使用年限在两年以上的物品。11.2固定资产在取得时按实际成本计价。11.3固定资产折旧采用年限平均法按分类折旧计提，除公司所属外商投资企业外，其余公司固定资产预计净产值率为固定资产原价的5。各类固定资产的分类、估计经济使用年限如下：资产类别折旧年限（年）年折旧率（%）一、房屋、建筑物20352.4%-4.8%二、简易设施5109.6%-18.96%三、机械及生产设备109.6%四、交通运输设备4910.56%-23.76%五、电子及电器设备3518.96%-31.68%六、器具、工具、家具等5811.88%-18.96%七、固定资产装修811.88%已计提减值准备的固定资产计提折旧时，按照固定资产原价减去累计折旧和已计提减值准备的账面净额以及尚可使用年限重新计算确定折旧率，未计提固定资产减值准备前已计提的累计折旧不作调整。已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。11.4公司对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。12、无形资产的核算方法12.1公司的无形资产包括公司拥有或控制的商标权、土地使用权、特许权、专利权和非专利技术等没有实物形态的可辨认非货币性资产。12.2无形资产在取得时按实际成本计价。取得时的实际成本按以下方法确定：12.2.1购入的无形资产成本，包括实际支付的购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。12.2.2投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。12.2.3接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，按受让的非现金资产的公允价值确定成本。12.2.4以非货币性交易换入的无形资产，具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费作为实际成本，收到补价的，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费减去补价后的余额作为实际成本，支付补价的，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费及补价的金额作为实际成本；不具有商业实质或换入换出资产的公允价不值能够可靠计量，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为实际成本，收到补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费减去补价后的余额作为实际成本，支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费及补价的金额作为实际成本。12.2.5公司内部研究开发项目，开发阶段的支出在满足确认条件的情况下作为无形资产，将实际发生的支出作为无形资产的成本，其余开发阶段的支出在发生时计入当期损益；研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。12.3公司的无形资产自取得当月起在其规定使用年限内采用直线法摊销，计入当期损益，不考虑其残值。13、资产减值核算方法13.1公司的长期股权投资、固定资产、无形资产、商誉等非流动资产减值适用本核算方法。13.2资产可收回金额估计，应根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。13.3资产可回收金额低于其账面价值，应将两者之间的差额计提资产减值准备，计入当期损益。资产减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。但是遇到资产处置、出售、对外投资、以非货币性资产交换方式换出、抵偿债务等情况，同时符合资产终止确认条件的，应将相关资产减值准备予以转销。13.4公司长期股权投资若被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按单项投资计提长期投资减值准备，计入当期损益。13.5公司的固定资产若由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备，并计入当期损益。固定资产减值准备按单项资产计提。有下列情况之一的固定资产，全额计提减值准备：13.5.1长期闲置不用，在可预见的将来不会再使用，且无转让价值的固定资产；13.5.2由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；13.5.3虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产；13.5.4已经陈旧过时或已遭毁损，不再具有使用价值或转让价值的固定资产；13.5.5其他实质上已经不能再给过时带来经济利益的固定资产。13.6公司的无形资产发现以下一种或数种情况时，对无形资产的可收回金额进行估计，将无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备，计入当期损益：13.6.1无形资产已被其他新技术所代替，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响；13.6.2该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余推销年限内预期不会恢复；13.6.3其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形；13.6.4无形资产不再受法律的保护、预期不能给公司带来经济利益。14、职工薪酬的核算方法14.1公司的职工薪酬包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等，其他项目按有关规定核算。14.2职工薪酬除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当按职工提供服务的受益对象进行分配。职工福利费采取按月计提，实际发生时在计提数中列支，支出总额控制在税法规定允许扣除的比例内，期末将职工福利费计提数与实际发生数的差额调整成本费用。15、企业年金的核算公司实行企业年金制度，按有关规定履行决策程序，对于企业年金中企业缴费部分，纳入“职工薪酬”范围核算，根据税务和劳动社会保障部门的有关文件规定执行。16、收入确认原则16.1商品销售：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的有关凭据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。16.2提供劳务16.2.1在同一年度内发生并完成的，在劳务已经提供，并已收到价款或取得收取款项的凭据时，确认劳务收入的实现；16.2.2对于跨年度的劳务，按完工百分比法即在劳务合同的总收入、劳务的完工程度能够可靠的确定，与交易相关的经济利益能够流入，已经发生的成本和完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，确认劳务收入的实现；16.2.3让渡资产使用权而发生的收入：让渡资产使用权发生的利息收入，按使用现金的时间和适用利率计算确定；出租固定资产、无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件、版权）等而形成的使用费收入，按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入实现的确认应同时满足：16.2.3-1与交易相关的经济利益能够流入公司；16.2.3-2收入的金额能够可靠地计量。17政府补助核算方法17.1公司取得的国债专项补助资金、除增值税出口退税以外的税收返还等各项政府补助，根据取得时有关文件明确规定的性质及用途，区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。17.2与资产有关的政府补助确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内进行平均摊销，分次计入以后各期的损益；该资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分摊的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。17.3 与收益相关的政府补助，用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益。18、借款费用的核算18.1公司的借款费用包括借款利息、辅助费用、因外币借款而发生的汇兑差额；18.2公司发生的借款费用及借款辅助费用按以下方法处理：属于生产经营期间的，计入财务费用；属于与固定资产购建有关的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予以资本化的计入在建工程，在固定资产达到预定可使用状态后以及按规定不能资本化的计入财务费用；18.3确定利息资本化的原则是：18.3.1为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或承担带利息债务形式的支出已经发生；18.3.2借款费用已经发生；18.3.3为使支出达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。18.4专门借款利息费用资本化金额根据专门借款当期发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入后确定。并在资本化期间内计入相关资产成本。18.5一般借款费用资本化，必须由公司董事会审查并做出决议。19、所得税的会计处理方法19.1公司所得税采用资产负债表债务法进行会计处理。期末合理确定各项资产和负债的账面价值，并根据税法规定计算计税基础。对于账面价值和计税基础之间的差额形成的暂时性差异，公司应分别按照对未来纳税义务产生的影响确认递延所得税负债和递延所得税资产。19.2需要确认递延所得税资产的，必须有确凿证据表明公司未来能够获得足够的应纳税所得额。19.3资产负债表日，应对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。20、金融工具核算方法20.1公司取得的股票、债券和基金等短期投资，确认为交易性金融资产。在取得时以公允价值计量，发生的手续费和佣金等交易费用计入当期损益。期末将交易性金融资产的市价与账面价值的差额确认为公允价值变动损益，计入当期损益。20.2公司取得到期日固定的回收金额或可确定的股票、债券等长期投资，经董事会审议通过，确认为持有至到期投资。20.3公司应收款项属非衍生金融资产。应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款。20.4期末对应收款项账面价值进行检查，有客观证据表明发生减值的，应按以下方法计提减值准备：20.4.1应收账款采用“账龄分析法”计提坏账准备，具体计提比例如下：账龄计提比例（）1年以内512年1023年3034年5045年805年以上10020.4.2应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项以及关联交易产生的应收款项采用个别认定法计提坏账准备，逾期账龄5年以上及有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大的应收款项，经公司董事会批准后，按其余额全额计提坏账准备。20.5公司应收款项发生减值的客观证据包括：20.5.1因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的应收款项；20.5.2因债务人逾期未履行偿债义务，且有明显特征表明无法收回的应收款项。对符合上述标准之一的应收款项，根据公司的管理权限，经公司董事会批准后作为坏账损失，转销提取的坏账准备。20.6应收款项计提坏账准备后，如有客观证据表明价值已恢复，应将原确认的坏账准备予以转回，计入当期损益。21、在建工程核算方法21.1公司在建工程按各项工程实际发生的支出核算。在建工程达到预定可使用状态前为该工程所发生的专门借款费用计入工程成本。在建工程达到预定可使用状态的当月以暂估价转入固定资产，竣工决算完成后根据实际成本对原入账价值进行调整。21.2在建工程在期末时按可收回金额与账面价值孰低原则计价。期末，公司对在建工程进行全面检查，并就存在下列一项或若干项情况的计提减值准备：21.2.1长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；21.2.2所建项目无论在性能上，还是技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性；21.2.3其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。21.3在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。22、长期待摊费用核算方法公司实际发生的应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的资产租赁费等费用，在“长期待摊费用”中核算，在项目的受益期内平均摊销。如果不能再使以后各期受益，将余额一次计入当期损益。23. 投资性房地产核算方法23.1 公司投资性房地产包括： 23.1.1已出租的土地使用权。 23.1.2 持有并准备增值后转让的土地使用权。 23.1.3 已出租的建筑物。 23.2 投资性房地产同时满足下列条件，才能予以确认：23.2.1与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；23.2.2该投资性房地产的成本能够可靠地计量。23.3 公司投资性房地产按照成本进行初始计量。 23.3.1外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。 23.3.2自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 23.3.3 以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。 23.4有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件： 23.4.1投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场； 23.4.2企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。 23.5采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 23.6企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。 23.7公司有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产： 23.7.1投资性房地产开始自用。 23.7.2作为存货的房地产，改为出租。23.7.3自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值。23.7.4自用建筑物停止自用，改为出租。23.8在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。23.9 公司出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。24、合并会计报表编制24.1公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定。将公司占被投资单位有表决权资本总额50以上（含50）或不足50但具有实际控制权的子公司纳入合并报表编制范围。24.2子公司采用的会计政策、会计期间应与母公司保持一致。在不一致的情况下，则根据重要性原则，