现金收支循环审计.ppt

现金收支循环审计 本章主要内容 第一节现金收支循环概述第二节现金收支循环主要账户实质性测试 第一节现金收支循环概述 一 涉及的主要业务与账户二 重要性与常见审计风险三 具体审计目标四 相关内部控制要点 一 涉及的主要业务与账户 现金收支循环是与企业现金收支有关的活动所组成的业务循环 这一业务循环所涉及到的交易主要是现金收支交易 所涉及到的主要会计账户有 1 资产类账户 如现金 银行存款 其他应收款等 2 负债类账户 如其他应付款 应付工资 应交税金等 3 成本类账户 如制造费用 4 损益类账户 如管理费用 营业费用 营业外收入 营业外支出等 二 重要性与常见审计风险 1 现金收支循环是企业生产经营活动的重要业务循环 其中的重点项目 货币资金是企业流动性最强的资产 极易被不法分子盗窃 贪污或挪用 因此 在审计中通常选择最低的可容忍误差 二 重要性与常见审计风险 2 现金收支循环中常见的错弊有 1 违反现金管理规定 超限额保管现金 坐支现金 扩大现金开支范围 2 现金收入不入账 形成 小金库 3 贪污 挪用库存现金 4 从银行提取的现金用途不合法 不合理 5 出租 出借银行账户以收取好处费 6 开立 黑户 截留收入 7 混淆营业费用 管理费用和营业外支出的界限 8 混淆资本性支出与收益性支出的界限 三 具体审计目标 四 相关内部控制要点 现金收支循环相关内部控制调查表 第二节现金收支循环主要账户实质性测试 一 现金二 银行存款三 期间费用四 应交税金 一 现金 一 审计目标 1 确定现金在会计报表日是否确实存在 并为被审计单位所拥有 2 确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕 没有遗漏 3 确定库存现金余额是否正确 4 确定现金在会计报表上的反映与披露是否恰当 二 主要审计程序 1 取得或编制当期现金 银行存款和其他货币资金余额明细表 并进行必要的复核2 进行分析性复核 验证其总体合理性3 盘点库存现金 编制 库存现金盘点表 验证现金的真实性4 抽查大额现金收支 验证其合规性5 检查现金收支的截止 验证其截止正确性6 检查外币资金的折算 验证其正确性7 查验现金是否已在资产负债表上恰当披露 二 银行存款 一 审计目标 1 确定银行存款在会计报表日是否确实存在 是否为客户所拥有 2 确定客户在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕 有无遗漏 3 确定银行存款的余额是否正确 4 确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当 二 主要审计程序 1 取得或编制当期现金 银行存款和其他货币资金余额明细表 并进行必要的复核2 进行分析性复核3 函证银行存款余额 验证银行存款的真实性4 取得并检查银行存款余额调节表 验证其正确性5 检查一年以上定期存款或限定用途存款 验证其真实性6 抽查大额银行存款的收支 验证其合规性7 检查银行存款收支的截止 验证其正确性8 检查外币资金的折算 验证其正确性9 查验银行存款是否已在资产负债表上恰当披露 三 期间费用 一 审计目标期间费用包括营业费用 管理费用和财务费用三项 其审计目标主要包括 1 确定期间费用记录是否完整 2 确定期间费用的分类 归属和会计处理是否正确 3 确定期间费用在会计报表上的披露是否恰当 二 主要审计程序 1 获取或编制营业费用 或管理费用 财务费用 明细表2 进行分析性复核 验证其总体合理性3 抽查营业费用 或管理费用 财务费用 凭证4 检查汇兑损益明细账 验证其正确性5 查验营业费用 或管理费用 财务费用 是否在利润表上恰当披露 四 应交税金 一 审计目标 1 确定应计和已缴税金的记录是否完整 2 确定应交税金的期末余额是否正确 3 确定应交税金在会计报表上的披露是否充分 二 主要审计程序 1 获取或编制应交税金明细表 并复核其中的计算2 进行分析性复核 验证其总体合理性3 查阅客户相关资料并进行分析 核对4 检验应交税金的计算是否正确 是否按规定进行了会计处理5 确定本年度应缴纳的税款 检查有关会计记录和缴税凭证6 查验应交税金在会计报表中的反映与披露 验证其恰当性和充分性 本章复习思考题 1 在现金收支循环审计中常见的审计风险有哪些 2 审计人员对被审计单位现金收支循环内部控制的