南宁骏业 主营业务审计 期末.doc

课程名称：计算机审计实验实验编号及实验名称主营业务收入审计系 别姓 名学 号班 级实验地点实验日期实验时数34课时指导教师同组其他成员无成 绩一、 实验目的及要求目的：通过对销售与收款循环审计实务的操作，使我们能够熟练掌握该循环审计的要点，学会根据具体审计目标选择恰当的审计程序，并实际运用以获取充分适当的审计证据，同时锻炼和培养学生的沟通，组织，分析，判断和解决问题的能力，提升其职业素养和团队意识。要求：1、 对销售与收款循环内部控制的有效性进行测试，以查找内部控制的薄弱环节，确定实质性程序的审查重点。2、 对销售与收款循环涉及的报表项目实施实质性程序，以确认认定层次有无重大错报。3、 根据实际情况判断并选择适当的审计程序类型与范围，以保证所获取审计证据的充分性与适当性。4、 将审计的过程记录在工作底稿，并表明索引号。二、 实验环境及相关情况（包含使用软件、实验设备、主要仪器及材料等）实验环境：审计之星使用软件：Excel相关情况：主要审计对象为南宁骏业2010年的被审计数据资料，辅助以2009年和2011年的相关数据资料。三、 实验内容及步骤（包含简要的实验步骤流程）1、 主营业务收入审定表步骤一：在审计之星中打开单位，选择单位为南宁骏业，选择会计年度为2010年。 步骤二：在【财务分析】菜单下选择【利润表逼近分析】，如图1-1所示，双击“营业收入”所在行，然后即可得到1-2所示的主营业务收入各产品销售结构及与上年同期数据比较。图1-1图1-2步骤三： 双击除气机，然后可见除气机科目分月表图1-3图1-3步骤四：同理，可得其他四项产品同，根据以上所得数据可整理得到如下图1-4的主营业务收入审定表。图1-4步骤五：审计说明及调整分录：（1）完整性测试所作调整分录借：应收账款 140400 贷：主营业务收入除气机 120000 应交税费应交增值税（销项税额） 20400借：主营业务成本除气机 45271.98 贷：库存商品除气机 45271.98（2）截止性测试的审计调整借：应收帐款 101017.6 预收帐款 83000 贷：主营业务收入除气机 120000 石墨杆 18000 过滤袋 5280 石墨轮 14000 应交税费应交增值税（销项税额） 26737.6 借：主营业务成本除气机 46453.95 石墨杆 6298 过滤袋 5075.2 石墨轮 7562.8 贷：库存商品除气机 46453.95 石墨杆 6298 过滤袋 5075.2 石墨轮 7562.82、 各月主营业务收入比重分析表；步骤一： 如图2-1，打开2010年度主营业务收入比重分析表底稿备用图2-1步骤二：根据图1-4中的主营业务收入审定表，分析整理数据可得：下图2-2图2-2步骤三：审计说明：产品销售结构比较稳定，但各月销售收入有些波动，受春节影响，一、三月销量居全年最高，二月最低，但六七月销量回升后，八、十、十二月销量却较低，且接近年末，这种现象可能揭示出该公司存在少计或隐瞒销售收入的问题，应继续追查.。3、 销售交易完整性测试；步骤一： 如图3-1，打开销货交易完整性测试底稿备用 图3-1步骤二：如图3-2所示，在【基本信息查询】中选择【总账及明细账】，双击打开查看“销售费用”下的运杂费，如图3-3所示，根据实施分析程序得到的结果确定销货交易可能发生错报的高风险期间，抽取该期间的“销售费用运杂费”记账凭证。重点对10、11月进行完整性测试。 图3-2步骤三：在图3-3中选取了11双击打开，并【查看原始凭证】，如图3-4所示，将对应的货运单信息记录到图3-1中。图3-3图3-4步骤四：在【基本信息查询】中选择【总账及明细账】，双击打开查看“主营业务收入”下的过滤袋明细，如图3-5所示找到与图3-4的货运单对应的销售收入凭证。图3-5步骤五：取与0000666672907号货运单对应的2010-10-17日记账凭证40号双击打开得到如图38所示信息，并【查看原始凭证】，如图3-6和3-7年示得到发货单和增值税专用发票，将相关信息记录到图3-1中图3-6图3-7图3-8步骤六：填写南海市振兴铝产品有限公司的相关业务，如图3-8所示：图3-8同理，可以对10月11月的其他业务进行完整性测试。得出的结果如图3-9所示：图3-9步骤七：因在 5笔公路运输业务中，有1笔发给广西德宇铝业公司(河池)的1台除气机业务找不到对应的发货单、发票、记账凭证和明细账的对应内容，所以继续追查。在【基本信息查询】中选择【总账及明细账】，双击打开查看“其他应收款备用金”科目下找到11-7日20号凭证有关人员到该公司出差的费用查询结果如图3-10图3-10 步骤八：考虑到隐瞒收入的成本可能会在库存盘亏中结转。查找“待处理财产损溢”寻找可能被隐瞒收入的证据。如图3-11图3-11步骤九 ：填写审计说明： 根据“各月主营业务收入比重分析表”和“主营业务收入与成本分析表”所分析出的结果，把10、11、12月份列为重点审计月份，由于12月份是年底，故将对其做截至性测试，而针对10、11月份做完整性测试。本次审计抽查了10和11月份的货运单、发货单、发票、记账凭证和明细账，抽查了5笔公路运输的业务和5笔铁路运输的业务。结果表明，所抽查的5笔铁路运输业务的货运单、发货单、发票、记账凭证和明细账均记录无误，账证相符、账实相符，而5笔公路运输业务中，有1笔发给广西德宇铝业公司(河池)的1台除气机业务找不到对应的发货单、发票、记账凭证和明细账的对应内容，怀疑被审计单位故意隐藏了此笔收入。经查找发现，“其他应收款备用金”科目下有相关人员到该公司出差的费用以及“待处理财产损溢”中有一项“除气机外壳”，金额为918.07，故该证据表明被审计单位隐瞒了此笔收入，故应对其进行调整。调整分录： 借：应收账款广西德宇铝业公司 140400 贷：主营业务收入除气机 120000 应交税费应交增值税（销项税额） 20400 借：库存商品除气机 918.07 贷：待处理财产损溢除气机 918.07 借：主营业务成本除气机 45271.98 贷：库存商品除气机 45271.98 借：资产减值损失 702 【1404005=702 】 贷：坏账准备 7024、 销售交易截止性测试。步骤一：如图4-1所示，打开“主营业务收入截止性测试”底稿备用。图4-1步骤二：如图4-2所示，在【凭证检查】菜单下选择【凭证条件设置检查】，新增“销售收入截止测试”条件并。保存图4-2步骤三：点击【查询】，得到如图4-3所示的2010年12月21日-2010年12月31日 间的主营业务收入相关记账凭证，打开2011年账套后，同理得到如图4-4年示211年1月1日 至2011年1月10日间的主营业务收入相关记账凭证。图4-3图4-4步骤四：如图4-3和图4-4中，双击打开每一张记账凭证，以2010年12月21日70为例，如图4-5和4-6所示点击【查看原始凭证】，核对所附销售发票，发货单，记账凭证信息，并记录在4-1的底稿文件中。图4-5图4-6步骤五：底稿填列结果如图4-7 图4-7步骤六：填写审计说明及审计结论：截至性测试主要选取了2010年12月20日至2011年1月20日这个期间的业务进行审计，以防止跨期行为的出现。其中，2010年12月20日至2010年12月31日期间的抽查了5笔，2011年1月1日至2011年1月20日期间的检查了3笔，其中发现了一些问题：一些个别单据没有编号以及一些单据出现了编号重复等现象，由于金额品种数量等其他方面均账实相符，故将此行为确认为系统出错所致。较严重的问题是：找不到2011年1月10日记账凭证-26的出仓单，经检查包装物的领用情况确认该笔业务确实发生，故不对其进行账面调整；2011年1月5日记账凭证-10的业务出仓及发货均在2010年12月30日，而记账凭证的登记日期却在2011年1月5日，出现了跨期现象，应对其进行账面调整，具体方法是：在2010年度中补登记此笔业务，在2011年度中冲减掉此笔业务。调整分录：2011-1-5业务应计入2010-12-30， 调整分录：2010年的账务处理：借：应收账款贵州亚德铝厂 184017.60 贷：主营业务收入除气机 120000.00 【1200001=120000】 过滤袋 5280.00 【33160=5280】 石墨杆75 18000.00 【90020=18000】 石墨轮150 14000.00 【40035=14000】 应交税费应交增值税（销项税额） 26737.60 【（120000+5280+18000+14000）17%=26737.6】借：主营业务成本除气机 46453.95 【46453.951=46453.95】 过滤袋 5075.20 【31.72160=5075.2】 石墨杆75 6298.00 【314.920=6298】 石墨轮150 7562.80 【216.0835=7562.8】 贷：库存商品除气机 46453.95 过滤袋 5075.20 石墨杆75 6298.00 石墨轮150 7562.80借：资产减值损失 920.09 【184017.605=920.09】 贷：坏账准备 920.092011年的账务处理：借：主营业务收入除气机 120000 过滤袋 5280石墨杆75 18000 石墨轮150 14000 应交税费应交增值税（销项税额） 26737.6 贷：应收账款贵州亚德铝厂 184017.6借：库存商品除气机 46453.95 过滤袋 5075.20 石墨杆75 6298.00 石墨轮150 7562.80 贷：主营业务成本除气机 46453.95 过滤袋 5075.20 石墨杆75 6298.00 石墨轮150 7562.80四、 实验结果（包括程序或图表、结论陈述、数据记录及分析等，可附页）1、简单描述你所发现的几个应收账款调整事项。（1） 隐瞒收入：10月多生产一台除气机，产品未入库，销售也未入账（2） 收入延期入账 年末已发货但未开发票且符合收入确认条件,在下年度确认收入.2、各个调整事项应该如何进行审计调整？调整分录是什么？（1）上年度的未调项目通过以前年度损益科目进行调整借：应收账款 193752 贷：以前年度损益 165600 应交税费应交增值税（销项税额） 28152（2）10月份未入账业务应该重新入账借：应收账款 140400 贷：主营业务收入除气机 120000 应交税费应交增值税（销项税额） 20400 借：主营业务成本除气机 45271.98 贷：库存商品除气机 45271.98（3）跨期业务重新做分录，调整日期借：应收帐款 101017.6 预收帐款 83000 贷：主营业务收入除气机 120000 石墨杆 18000 过滤袋 5280 石墨轮 14000 应交税费应交增值税（销项税额） 26737.6 借：主营业务成本除气机 46453.95 石墨杆 6298 过滤袋 5075.2 石墨轮 7562.8 贷：库存商品除气机 46453.95 石墨杆 6298 过滤袋 5075.2 石墨轮 7562.8五、 实验总结（包括心得体会、问题回答及实验改进意见，可附页）心得体会：整个学期对针对南宁骏业的审计业务做了系统的学习。计划阶段审计实务操作，销售与收款业务循环的审计等，感觉系统的实务操作加深了原来对审计的学习，也更理解理论上的一些内容 。经过计算机审计实验课程的学习，使我切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。这一学期，通过对审计案例的学习和分析，掌握审计工作的一些具体的内容。在学习过程中，每一次实训都使我收获很大、 受益匪浅，它不但极大地加深了我对一些审计知识的理解， 从而真正做到了理论联系实际；更让我们学到了很多之前在课堂上所根本没法学到的东西，这对于我的学业，乃至我以后人生的影响无疑都是极其深远的。经过这次审计实训，我明白了很多事情，使我更认真的学习。为了适应社会，我要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，审计信息化是强化审计监督职能的必然要求，是实现审计事业跨越发展的必由之路。加强计算机技术的学习，利用计算机技术进行审计，是我们审计人员的当务之急，我们必须抓