非财务人员会计基础知识培训.ppt

非财务管理人员会计基础知识培训 华鲁锻压 培训目的 非财务管理人员掌握一定会计财务知识的必要性1 会计是企业的语言2 企业中高级管理人员必须利用和理解会计信息3 跨国公司CEO超过三分之一具有财务专业学历和财务知识背景资料 从跨国公司统计情况来看 具有财务专业学历和财务知识背景的CEO所占比重为37 而我国的所占比重不超过5 并且基本是由本专业的人员担任CEO 培训内容 会计的涵义和职能会计对象会计假设会计要素会计报表和分析 一 会计的涵义和职能 什么是会计 传统 原始 会计 记账 算账 报账 现代会计 会计是一个经济信息系统 它将一个公司或单位分散的经营活动或经济活动转化成一组客观的数据 提供有关公司的业绩 问题 以及企业资金 劳动 股东权益 收入 成本 利润 债权 债务等信息 向有关方面提供有关以财务数据为主的信息 任何利益关系人都可以通过会计提供的信息了解企业的基本情况 并作为其决策的依据 可见 会计是提供财务信息为主的经济信息系统 是企业经营的计分牌 因而会计又被人称为 企业语言 会计按服务对象分为 财务会计 外部报告会计 指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督 以为外部与企业有经济利害关系的投资人 债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标的会计信息系统 特点 必须遵守会计准则管理会计 内部报告会计 管理会计是向管理当局提供用于企业内部计划 考核评价 控制以及确保企业资源的合理使用和经营责任的履行所需财务信息的确认 计量 归集 分析 编报 解释和传递的过程 特点 不受会计准则的约束 会计概念包括以下的重要内容 会计的本质 会计是一个以财务信息为主的经济信息系统 会计的基本职能 核算 反映 和监督 会计工作的过程就是一个核算的过程会计监督主要是以国家的财经法规 政策 制度 纪律和会计信息为依据 对将进行和已经进行的经济活动进行合理合法的监督 会计的主要特点 以货币为主要计量单位 以货币计量为基本形式 会计核算和监督的内容 经济活动的价值方面 会计专门方法 会计基本职能 1 会计核算的职能 会计核算职能是指会计能够反映经济活动情况 为经济管理提供经济信息 会计核算贯穿于经济活动的全过程 其特点 从数量方面进行核算 着重利用货币计量单位 主要核算已发生或完成的经济活动 也要为预测未来提供信息 会计核算具有完整性 连续性 系统性和综合性 2 会计监督的职能 会计监督职能 是指会计能够按照一定的目的和要求 指导和调节各单位的经济活动 监督主要是对各单位经济活动全过程的合法性 合理性 有效性进行监督 监督的核心是要干预活动 特点 主要是利用价值指标进行监督 既有事中 事后监督 又有事前监督 二 会计对象 什么是会计对象 会计对象与会计要素 会计对象就是会计所核算和监督的内容 会计的一般对象是各企业或单位在经营或经济活动中的资金运动 从各单位经济活动过程看 以商品流通企业为例 购进过程销售过程资金货币商品货币资金分配投入货币资金商品资金货币资金与退出资金的循环与周转 会计对象与会计要素 会计要素是会计对象的具体化 是会计对象最基本的组成部分 企业会计对象要素分为 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润六个会计要素 行政事业单位会计对象要素分为资产 负债 净资产 收入和支出五个会计要素 三 会计基本假设 会计假设 会计的基本前提 是从理论探讨组织会计核算工作应具备的前提条件 也是会计核算的基础 会计主体 基本内容持续经营会计分期货币计量 1 会计主体 含义是指会计工作为其服务的特定单位或组织 会计主体为会计核算规定了空间范围 确定企业会计主体 要求区分本企业与其他企业的关系 企业同企业投资者 企业职工的关系 分清他们的经济活动 一个企业可以根据具体情况确定一个或若干个会计主体作为会计核算的基础 注意 会计主体与法律主体是两个不同的概念 一般来说 法律主体必然是会计主体 会计主体不一定是法律主体 任何一个企业 包括独资企业 合伙企业均是会计主体 但独资企业 合伙企业不是法人 2 持续经营 含义 是指在可以预见的将来 企业将会按当前的规模和状态持续 正常地经营下去 而不会停业 破产清算 持续经营为会计核算时间范围作出了规定 是建立起会计确认和计量的原则的基础 例如 企业计提固定资产折旧主要依据是 持续经营假设 3 会计分期 含义是指将持续不断的经营活动分割为一定的期间 对其进行的期间划分 会计分期是为会计核算时间范围作出了规定 是企业分期反映经营活动和总结经营成果的前提 我国企业的会计期间按日历年度划分 每年公历1月1日至12月31日作为一个会计年度 短于一年为会计中期 半年 季度 月度 4 货币计量 是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位 记录 反映会计主体的经营情况 货币计量以货币为计量单位币值稳定以人民币作为记账本位币 四 会计要素 一 资产 概念 是指企业过去的交易或事项形成的 由企业拥有或控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 1 资产首先是一种资源 2 企业必须拥有产权或控制权 3 预期能给企业带来经济利益的流入 表现为直接或间接导致现金或现金等价物的流入 资产分类 一般根据资产的流动性进行分类 流动资产 在企业正常的生产经营过程中 能在一年或超过一年的一个营业周期内变现的资产 非流动资产 非流动资产是指流动资产以外的资产 主要包括长期股权投资 固定资产 在建工程 无形资产等 流动资产的内容 非流动资产 二 负债 概念 企业过去的交易或事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 特征 1 负债是企业承担的现时义务 2 负债预期会导致经济利益流出企业 3 负债是由企业过去的交易或事项形成的分类 流动负债和非流动负债 长期负债 流动负债 在一年内需要偿还的流动负债 非流动负债 在一年以上需要偿还的流动负债 流动负债的内容 非流动负债的内容 三 所有者权益 股东权益 概念 指企业资产扣除负债后 所有者 股东 享有的剩余权益 是企业所有者对企业资产的剩余索取权 内容包括 1 投入资本 1 有限责任公司 实收资本 注册资本 2 股份有限公司 股本 资本分成等额的股份 2 资本公积 包括资本溢价 或股本溢价 直接计入股东权益的利得和损失等 3 留存收益 历年实现的利润中留存与企业的部分 包括两部分 1 盈余公积 2 未分配利润上述三要素称之为资产负债表要素三者的关系 资产 负债 股东权益 四 收入 概念 指企业在日常活动中形成的 会导致股东权益增加 与股东投入资本无关的经济利益的总流入 特征 1 收入是企业在日常活动中形成的 2 收入会导致股东权益增加 3 收入是与股东投入资本无关的经济利益的总流入 收入的分类 主营业务收入和其他业务收入 五 费用 概念 指企业在日常活动中形成的 会导致股东权益减少 与向股东分配利润无关的经济利益的总流出 特征 1 费用是企业在日常活动中形成的 2 费用会导致股东权益减少 3 费用是与向股东分配利润无关的经济利益的总流出 费用包括 营业成本 主营业务成本和其他业务成本 营业税金及附加销售费用 管理费用 财务费用所得税等 六 利润 概念 指企业在一定会计期间的经营成果 如果企业实现了利润 会导致股东权益增加 如果企业发生了亏损 会导致股东权益减少 利润构成 1 收入减费用后的净额 反映的是经营活动成果 2 直接计入当期利润的利得和损失 指应当计入当期损益 最终会引起股东权益发生增减变动 与股东投入资本或向股东分配利润无关的利得和损失 反映的是企业非日常活动业绩 主要有 营业外收入 营业外支出 收入与利得的区别费用与损失的区别上述三要素称为利润表或损益表要素 三者的关系 收入 费用 利润 在不考虑利得和损失情况下 五 会计报表和分析 一 会计报表概念 又称财务报表 是对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述 财务报表的作用 1 为有关方面提供决策有用信息 2 评价企业管理层的受托责任一套完整的报表应包括 三表一注 资产负债表利润表现金流量表报表附注 二 资产负债表 定义 反映企业某一特定日期财务状况的报表 作用 1 提供某一特定日期的资产总额及其结构情况 2 提供某一特定日期的负债总额及其结构情况 3 反映所有者所拥有的权益 资本的保值增值情况和对负债的保障程度 4 为分析企业的变现能力 偿债能力和资金周转能力提供资料 结构 平衡式 帐户式 资产 负债 所有者权益竖式 报告式 资产 负债 所有者权益列报方式 资产按照流动性大小排列负债按清偿时间的先后顺序排列 三 利润表 定义 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表 作用 1 反映企业经营业务的来源和构成 判断利润的质量和风险 2 通过与资产负债表提供的信息相结合 分析和判断企业的运营效率和盈利能力 结构 1 单步式 收入和利得 费用和损失 净利润 2 多步式 通过对当期收入 费用 支出项目按性质归类 按利润形成的主要环节列示一些利润计算的中间指标 分步计算净利润 第一步 营业利润的计算第二步 利润总额的计算第三步 净利润的计算 见案例 四 现金流量表 定义 反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 作用 1 评价企业的支付能力 偿债能力和周转能力 2 预测企业未来的现金流量 3 分析企业利润质量 编制基础 现金和现金等价物 1 现金 库存现金 银行存款 其他货币资金 2 现金等价物 企业持有的期限短 流动性强 易于转换成已知金额现金 价值变动风险很小的投资 非金融类企业一般 企业购入的交易性金融资产中的国债或国库券投资 现金流量的分类及列示分类 1 经营活动现金流量经营活动 指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 2 投资活动现金流量投资活动 长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活 3 筹资活动现金流量筹资活动 导致企业资本和债务规模和构成发生变化的活动 这里所说的债务是指对外举债 如借款和发行债券及其偿还 应付帐款 应付票据等属于经营活动 而不适于筹资活动 列示 分别按照现金流入和现金流出总额列报 见案例 六 财务报表分析 定义 财务报表分析是以财务报表为主要依据 采用科学的评价标准 评价指标 和适用的分析方法 比较分析法 因素分析法等 遵循规范的分析程序 通过对企业的财务状况 经营成果和现金流量等重要指标的比较分析 从而对企业的经营情况及其效绩作出判断 评价和预测 分析方法 1 比较分析法不同时期的比较 变化趋势同行业比较 优势和差距绝对值比较和相对值比较案例 不同时期的对比 单位 万元 2 因素分析法 定义 因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系 从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法 例子 某产品销售收入 销售数量X销售价格2007年 30000 1000X302008年 33600 1200X282008年增加销售3600 其中 1 因销售量增加使销售额增加 1200 1000 X30 6000 2 因价格下跌使销售额增加1200X 28 30 2400 财务比率分析 定义 指对企业财务报表各项目之间进行比较 计算比率 对企业偿债能力 资本结构 经营效率 盈利能力等进行评价和判断 1 流动性比率 短期偿债能力分析 1 流动比率 流动资产 流动负债案例 某公司流动比率 232745 203607 1 143一般合理比率为2 2 速动比率 速动资产 流动负债 也称为酸性实验比率速动资产 变现速度很快的资产 一般等于流动资产 存货案例 某公司速动比率 232745 121962 203607 0 544一般合理的比率为1 2 资产管理比率 运营效率分析 资产管理比率反映企业对各类资产的管理水平和运营效率 1 存货周转率 次数 销售成本 平均存货周转天数 360 存货周转率平均存货 期初存货 期末存货 2年平均存货 各月平均存货之和 12案例 某公司存货周转率 次数 259982 48688 121962 2 2周转天数 180天 2 应收帐款周转率 次数 赊销净收入 平均应收帐款应收帐款周转天数 360 应收帐款周转率平均应收帐款 期初应收帐款 期末应收帐款 2年平均应收帐款 各月平均应收帐款之和 12 3 总资产周转率 总资产周转率 次数 销售收入 平均资产总额总资产周转天数 360 总资产周转率平均资产总额 期初资产总额 期末资产总额 2年平均资产总额 各月平均资产总额之和 123 负债比率 资本结构与长期偿债能力分析 1 资产负债率 负债总额 资产总额案例 某公司资产负债率 207187 326710 63 42 取决于两个因素 一是管理层的风险偏好程度 二是管理层的进取精神 2 股东权益比率 股东权益总额 资产总额 1 资产负债率 3 产权比率 产权比率 负债总额 股东权益总额 4 利息保障倍数利息保障倍数 息税前利