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文档简介

【案例分析2】海成公司为增值税一般纳税人企业，其使用的原材料有三种供货渠道：一种是从增值税一般纳税人购进，含税单价11.7元，可取得17%的专用发票；一种是从小规模纳税人处购进，含税单价10.5元，可委托税务机关代开3%的专用发票；一种是从个体工商户处购进，单价10.2元，只能开具普通发票,海成公司该种原材料月需用量为1万公斤。产品销售额20万元。要求：利用平衡点购进价格比判断海成公司应如何选择供应商？假设海成公司所在地城建税率为7%，教育费附加征收率为3%，所得税率为25%，试比较海成公司三种方案的税后收益和净现金流量，并作出选择。 【筹划分析】方案1：以一般纳税人为进货方。本月应纳增值税=20（1+17%）17%-11.7（1+17%）17%=2.91-1.7=1.21（万元）本月应纳城市维护建设税及教育费附加=1.21（7%+3%）=0.12（万元）本月应纳企业所得税=20（1+17%）-11.7（1+17%）-0.12 25%=1.74（万元）本月税后净利润=20（1+17%）-11.7（1+17%）-0.12 （1-25%）=5.23（万元）企业综合税收负担率=（1.21+0.12+1.74）(5.23+1.21+0.12+1.74)=37%当期净现金流量=20-11.7-1.21-0.12-1.74=5.23（万元）方案2：以能开具增值税专用发票的小规模纳税人作为进货方。本月应纳增值税=20（1+17%）17%-10.5（1+3%）3%=2.91-0.31=2.6（万元）本月应纳城市维护建设税及教育费附加=2.6（7%+3%）=0.26（万元）本月应纳企业所得税=20（1+17%）-10.5（1+3%）-0.26 25%=（17.09-10.19-0.26）25%=6.6425%=1.66（万元）本月税后净利润=20（1+17%）-10.5（1+3%）-0.26 （1-25%）=（17.09-10.19-0.26）（1-25%）=6.64（1-25%）=4.98（万元）企业综合税收负担率=（2.6+0.26+1.66）(4.98+2.6+0.26+1.66)=4.529.5=47.58%当期净现金流量=20-10.5-2.6-0.26-1.66=4.98（万元）方案3：从只能开具普通发票的个体工商户作为进货方。本月应纳增值税=20（1+17%）17%=2.91（万元）本月应纳城市维护建设税及教育费附加=2.91（7%+3%）=0.29（万元）本月应纳企业所得税=20（1+17%）-10.2-0.29 25%=1.65（万元）本月税后净利润=20（1+17%）-10.2-0.29 （1-25%）=4.97（万元）企业综合税收负担率=（2.91+0.29+1.65）(4.97+
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