审-计ppt课件.ppt

审计 讲授人 耿慧敏EMAIL 课程简介 审计学课程立足于注册会计师审计 主要讨论审计学的基本理论与实务 教材分为一 二 三 四篇 重点第二 三篇 在保证本科教学基本要求的基础上兼顾考研同学的需要 考试与成绩 平日成绩30 2次无故缺席平时成绩零分4次无故缺席取消期末考试资格期末考试70 基本要求 保证出勤率 不无故旷课 不迟到遵守课堂纪律 手机关机 严禁吃零食诚实 严谨 考试不作弊上课认真听讲 积极参加讨论 课外参考 1 审计 全国注册会计师统一考试指定教材22011年新审计准则3配套练习册 第一篇审计与注册会计师职业 第一章审计与鉴证概论本章学习目的与要求 了解审计与鉴证业务的产生与发展 掌握审计的概念与种类掌握鉴证业务的含义与类别 第一节审计与鉴证业务的产生和发展 一 注册会计师审计的产生注册会计师审计是商品经济发展到一定程度 随着企业所有权与经营权分离而产生的 16世纪威尼斯早期的合伙企业18世纪英国股份公司1720南海公司事件 1南海公司事件 ppt 查尔斯 斯耐尔 标志着注册会计师的正式诞生爱丁堡会计师协会 标志着独立审计职业的诞生 课堂演练 一 单项选择1 注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲 其原因是为了适应一种企业形式的需要 这种企业是 A 独资企业B 合作企业C 公司制企业D 合伙企业 2 最早以 公司法 的形式规定股份公司必须设监察人 负责审查公司账目的国家是 A 美国B 英国C 德国D 意大利 3 下列事件中 标志着注册会计师审计职业诞生的是 A 威尼斯会计师协会的成立B 热那亚会计师协会的成立C 美国注册会计师协会的成立D 爱丁堡会计师协会的成立二 判断对错1 财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因 二 注册会计师审计的发展 一 按照审计对象的不同进行分类会计账目审计阶段 英国模式资产负债表审计阶段 美国模式财务报表审计阶段请同学重点掌握以上各发展阶段注册会计师审计的特点 会计账目审计阶段的特点 1 注册会计师的法律地位得到了法律确认 独立审计由任意审计转为法定审计2 审计的目的是查错防弊 保护资产的安全完整3 审计的方法是对会计帐目进行详细审计4 审计报告使用人主要为企业股东 资产负债表审计阶段的特点 1 审计对象由会计账目扩大到资产负债表 2 审计的主要目的是通过对资产负债表数据的审查 判断企业信用状况 3 审计方法从详细审计初步转向抽样审计 4 审计报告使用人除企业股东外 更突出了债权人 3 财务报表审计阶段的特点 1 审计对象转为全部财务报表及相关资料 2 审计的主要目的是对会计报表发表审计意见 3 审计的范围已扩大到测试相关的内部控制 4 抽样审计和计算机辅助技术逐渐应用 5 审计报告使用人扩大到股东 债权人 证券交易机构 税务 金融机构及潜在投资者 6 审计准则体系不断建立和完善 7 注册会计师资格考试和认证制度逐步推行 二 按照审计的模式的不同划分为 1 帐项导向审计阶段2 内控导向审计阶段 制度基础 3 风险导向审计阶段 1 帐项导向审计阶段 从19世纪中叶到20世纪40年代 这一阶段最初是以查错防弊为主要目的 详细审查公司的帐簿和凭证 从凭证到帐 也就是顺查法随着企业规模的扩大 审计师无法全面的审查企业的全部帐目 审计模式转向以会计报表为基础进行抽查 由帐到凭证 为逆查法关键词 顺查转逆查 详细转抽样 2 内控导向审计阶段 20世纪40 70年代 审计目标逐渐从查错防弊发展到对会计报表发表审计意见内控导向审计是通过了解和评价内部控制制度 评估审计风险制定审计计划并确定审计实施的范围和重点 在此基础上进行实质性测试 获取充分适当的审计证据 提出合理的审计意见 通过实施内控导向审计大大提高了审计工作的效率和质量 但客观上增加了审计风险 3 风险导向审计阶段 20世纪70年代以后 审计诉讼案件的增加 为了降低审计风险审计人员既关注和评估企业内部控制风险又要关注和评估企业经营所面临的外部风险通过审计风险的量化和模型化 确定审计数量 使审计风险的控制更加科学有效风险导向审计是为了适应现代社会高风险的特性 为量化审计风险 减轻审计责任 提高审计质量和审计效率作出的一种尝试 课堂演练 选择题1 独立审计发展到资产负债表审计时期时 下列说法正确的是 A 审计的对象由会计帐目扩大到资产负债表B 审计抽样方法得到广泛应用C 审计目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业信用状况D 审计报告使用人除企业股东外 更突出债权人答案 1 ACD 2 在独立审计的发展过程中 审计报告使用人从股东 债权人扩大到整个社会公众是在 考研真题 A 详细审计阶段B 资产负债表审计阶段C 会计报表审计阶段D 抽样审计阶段答案 C 3 在独立审计的发展过程中 以会计帐簿为审计对象 以查错防弊为目标的详细审计应当属于 A 会计报表审计B 内部控制导向审计C 20世纪初的美式审计D 早期的英国独立审计4 以查错防弊为主要目的的审计阶段是 A 会计帐目审计B 资产负债表审计C 帐项导向审计D 内控导向审计答案 3D4AC 二 判断题 1 会计帐目审计阶段 审计报告的使用人是社会公众 2 在注册会计师审计的发展过程中 不断吸纳其他行业的技术 其中 计算机辅助审计技术就是在资产负债表审计阶段被引进的 3 为合理防范和降低审计风险 审计由内控导向审计发展到风险导向审计 研 4 通过实施内部控制导向审计 大大提高了审计的工作效率和质量 客观上增加了审计风险 研 答案 1 F2 F3 T4 T 三 鉴证业务的产生与发展 了解自学四 中国注册会计师审计与鉴证的发展1995 2003独立审计准则2007年1月1日中国注册会计师执业准则2011年1月1日新审计准则 本节内容总结 按照审计对象的不同 审计可以分为几个发展阶段 各阶段的特点如何 按照审计模式的不同审计可以分为几个发展阶段 各阶段的特点如何 研 试从理论和实务两个方面论述会计与审计的关系 05考研真题 第二节 审计的概念与特征 一 审计概念审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据 以确认这些认定与既定标准之间的符合程度 并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程 二 审计种类 一 财务报表审计 二 合规审计 三 经营审计 三 审计人员的种类注册会计师政府审计人员内部审计人员 讨论题 五位即将毕业的同学讨论未来的职业规划 甲希望到会计师事务所工作 他认为至少要在那里工作五年 他觉得在审计领域有了丰富的经验后未来会有更好的选择 乙同学希望能成为大型企业集团的内部审计人员 因为他认为通过内部审计工作可以接触到大型企业集团的各个层面 丙同学打算去税务局从事税务稽查工作 丁同学的家人希望他能去银行工作 丁个人非常想从事审计工作 对未来的去向有些茫然 戊想考研 但是有好的工作机会也不想放过 请你对以上几类审计工作的特点加以说明 为了实现自己的职业梦想 以上四位同学应作哪方面的准备和努力 你对未来职业有何规划 你做了或正在做哪些努力 课后作业 请同学查找资料 并完成以下问题 1 你对审计工作有哪些了解和认识2 谈谈你对注册会计师审计 内部审计 和国家审计的认识和理解推荐网址 http http http 第三节鉴证业务的含义与类别 一 鉴证业务的定义指注册会计师对鉴证对象信息提出结论 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 1 用户 预期使用者 2 目的 适当保证信息质量 3 基础 专业性和独立性 4 产品 结论 以书面形式传达 鉴证业务五要素 三方关系 CPA 责任方 预期使用者是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一鉴证对象 具有多种不同形式 p10 标准 对鉴证对象进行评价或计量的基准证据 获取充分 适当的证据是鉴证结论的基础鉴证报告 以书面报告形式发表能够提供一定保证程度的结论 二 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果 鉴证对象信息具有多种不同形式 三 鉴证业务的类别 一 基于责任方认定的业务和直接报告业务 二 合理保证与有限保证 三 审计 审阅与其他 四 相关服务业务 注册会计师的专业服务分类 鉴证业务相关服务审计对财务信息执行商定程序审阅代编业务预测性财务信息审核咨询服务内部控制审核风险管理鉴证网域认证 课堂演练 下列业务属于注册会计师鉴证业务的是 A 验资B 税务咨询C 会计报表审计D 内部控制审核E 盈利预测审核答案 ACDE 05年和07年研真 鉴证业务与相关服务的区别 1 涉及的关系人不同2 关注的焦点不同3 工作结果不同4 独立性要求不同 四 相关服务 鉴证业务与相关服务的区别例解 注册会计师在确定某项业务是适合作为鉴证业务还是适合作为相关服