企业经营过程中的核算(ppt 58页).ppt

企业经营过程的核算 第一节供应阶段的核算 一 帐户设置 1 材料采购 用以核算企业所有各种购入材料的买价和采购费用 借 购入材料的买价和采购费用贷 验收入库的材料采购成本余 借余表示在途材料的采购成本 应按材料类别设置明细分类帐 2 原材料 用以反映和监督各种材料的增减变动情况 应按原材料的品种和规格 设置明细分类帐 3 应交税金 应交增值税 关于增值税核算的说明 举例如下 三级科目 进项税和销项税 以B企业为我们研究的会计主体 企业应交的增值税 10000 1000 17 1530 4 其他科目 应付帐款 预付帐款 应付票据 银行存款 现金 等 增值税是价外税 所以如果已知的是含税价 则应该转化为不含税价进行价税分离 增值税 不含税率 增值税率 二 供应阶段的主要核算 1 购料 支付 或欠付 买价 各类采购费用和进项税 典型的分录为 借 材料采购应交税金 应交增值税 进项税贷 银行存款 应付帐款等 现金借材料采购贷银行存款买价应付帐款采购费用应付票据预付帐款应付税金 应付增值税进项税 2 所购材料验收入库 典型会计分录 借 原材料贷 材料采购 可以看书上相关的例题 P57 59 三 材料采购成本的计算 分配步骤 1 确定分配标准 重量 体积 买价 2 计算分配率 3 进行分配 如 同时购入甲材料和乙材料 甲材料3000kg 买价4000元 乙材料4000kg 买价3000元 支付共同采购费用700元 要求对共同采购费用分别按照重量和买价为分配标准进行分配 按重量分配 分配率 700 3000 4000 0 1元 kg甲材料分配额 0 1 3000 300元乙材料分配额 0 1 4000 400元 按买价分配 分配率 700 3000 4000 0 1甲材料分配额 0 1 4000 400元乙材料分配额 0 1 3000 300元 1 生产成本 反映生产阶段中成本 费用的主要帐户 企业为生产产品而发生的一切生产费用 最后都要归集到这个帐户中 应按产品类别设置明细帐 第二节生产阶段的核算 一 帐户设置 借生产成本贷上期转入在产品成本期初余额按实际生产成本予以结转本期发生的直接费用生产费用间接费用期末余额 在产品成本 2 制造费用 反映为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的帐户 借 登记发生的全部制造费用贷 登记转入 生产成本 借方由各产品负担的制造费用月终一般无余额 3 产成品 反映已经生产完工 并已验收入库的可以出售的产成品的实际成本 应按产品类别设置明细帐 4 待摊费用 反映已经实际支出但应由本月和以后各月负担的各项费用 一年以内 5 预提费用 反映预先提出并已计入生产成本 但尚未实际支付的费用 6 应付工资 用来核算企业应付职工工资总额 反映和监督企业与职工工资结算情况的帐户 7 应付福利费 反映和监督职工工资福利费的提取和支用情况 8 累计折旧 用来反映和监督企业固定资产累计折旧情况 二 生产阶段的主要核算 1 领用原材料 投入生产 典型分录 借 生产成本制造费用管理费用贷 原材料 2 分配工资 典型分录 借 生产成本制造费用管理费用贷 应付工资 3 计提累计折旧 典型分录 借 生产成本制造费用管理费用贷 累计折旧 4 分配制造费用 典型分录 借 生产成本贷 制造费用 5 产品完工入库 典型分录 借 产成品贷 生产成本 6 其他的一些业务看P67 71的例子 三 制造费用的分配 分配步骤 1 分配标准 工资 工时等 2 计算分配率 3 进行分配 如 某车间生产甲 乙两种产品 该会计期间车间共发生制造费用8000元 其中甲产品的生产工时为200小时 乙产品的生产工时为600小时 另外 支付给生产甲产品的工人工资为3000元 支付给生产乙产品的工人工资为5000元 要求 分别按照生产工时和工人工资在甲 乙产品之间分配制造费用 按工时分配 分配率 8000 200 600 10元 小时甲产品分配的制造费用 10 200 2000元乙产品分配的制造费用 10 600 6000元 按工资额分配 分配率为 8000 3000 5000 1甲产品分配的制造费用 1 3000 3000元乙产品分配的制造费用 1 5000 5000元 三 产品生产成本的核算 生产成本明细帐 例 P74 75 第三节销售阶段的核算 一 帐户设置1 产品销售收入 反映企业所有的产品销售收入 2 产品销售成本 反映已经售出的产品生产成本 3 产品销售费用 反映企业在销售产品过程中发生的运输 装卸 包装 保险 广告等费用 4 应交税金 应交增值税 二 销售阶段的主要核算 1 出售产品 收到 或应收 销售收入 销项税 借 银行存款等贷 产品销售收入应交税金 应交增值税 销项税 典型分录 2 发生销售费用和销售税金 借 产品销售费用贷 银行存款等 典型分录 借 产品销售税金及附加贷 应交税金 3 期末 结转已售产品生产成本 借 产品销售成本贷 产成品 典型分录 4 期末 结转产品销售收入 产品销售成本及费用等 可知产品销售利润 典型分录 借 产品销售收入贷 本年利润 借 本年利润贷 产品销售成本产品销售税金产品销售费用 三 产品销售成本的计算 本期产品销售成本 本期产品销售数量 单位产品销售成本 第四节财务成果的核算 一 利润的组成 利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果 利润总额 主营业务利润 其他业务利润 1 2 投资净收益 营业外收支净额 管理费用 财务费用 3 4 5 二 帐户设置 1 本年利润 反映和监督企业的财务成果 考核目标利润的执行情况 2 利润分配 为反映和监督利润的分配情况而设置的帐户 3 管理费用 指行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用 包括行政管理部门人员的工资及福利费 办公费 折旧费 工会经费 职工教育经费 业务招待费 坏帐损失 房产税 劳动保险费等 4 财务费用 由于筹资和融资而发生的费用 5 营业外收入 指与企业经营活动无直接关系的收入 如固定资产盘盈 无法支付的应付帐款 罚款收入等 6 营业外支出 指与企业经营活动无直接关系的支出如固定资产盘亏 由于自然灾害造成的损失 罚款支出 没收押金 职工子弟学校及技工学校经费等 7 所得税 指依据国家税法的规定 对企业某一经营年度的所得 按规定的税率计算并交纳的税款 三 主要核算 1 利润的形成 借 本年利润贷 产品销