成本会计实训一至五.ppt

成本会计实训 企业会计模拟综合实训教程 单项实训 第三编成本会计实训东北财经大学出版社书号 ISBN7 81084 429 6黄明郭大伟主编 教师 郭长平手机 570586 企业概况 温泉造纸厂是一个多步骤大量大批生产企业 主要产品有打印纸 新闻纸 包装纸 生产过程 有制浆 造纸两个生产步骤 设置了制浆 制纸一 制纸二 锅炉 供电 供水等车间 工艺流程 制浆车间将麦草加工为麦草浆 制纸车间将麦草浆加工为最终产品 产品成本计算方法采用品种法辅助生产车间以各自的产品作为成本核算对象 各车间的设备自行组织修理 生产工艺流程图 制浆车间 制纸二车间 麦草浆 打印纸 新闻纸 包装纸 制纸一车间 实训一直接材料费用分配 一 实训目的掌握直接材料费用汇集和分配的程序 掌握直接材料费用进入成本的方法 只有一种产品 有两种产品 二 实训资料三 实训程序四 实训设计 二 实训资料 温泉造纸厂的材料可分为原料及主要材料 辅助材料 燃料 包装材料 其他材料等5类 发出材料按实际成本计价 采用月末一次加权平均法计算 月末由各用料车间的材料员根据各种领退料凭证进行 数量 汇总 财会部门材料核算员进行金额汇总 制纸二车间只生产一种产品 直接材料费用可直接计入包装纸的成本中 制纸一车间生产二种产品 直接材料费用应在打印纸和新闻纸之间按完工产品的重量进行分配 制纸一车间本月生产打印纸180吨 新闻纸12 6吨 返回 三 实训程序 1 设置总帐和明细帐等帐簿 基本生产成本 辅助基本生产成本 制造费用 管理费用2 登记总帐和明细帐的期初余额 包装纸 3 加总各种材料汇总表 合计栏 合计行 4 编制 间接材料费用分配表 分配各项间接材料费用 尾差由新闻纸负担 5 编制转帐凭证 并记入总帐和明细帐中 返回 四 实训设计 1 实训用纸 三栏式总帐4张 多栏式明细帐11张 转帐凭证9张 2 实训形式 独立完成 2人合作完成 3 实训时间 90分钟 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 1 基本生产车间领用原料及主要材料汇总表 一 2 主要材料分配表 记字第1号 记账凭证 实训一 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 制浆车间领用原料及主要材料分配汇总表 二 记字第2号 记账凭证 实训一 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 温泉造纸厂领料单 锅炉车间领用辅助材料 记字第3号 记账凭证 实训一 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 1 基本生产车间领用辅助材料汇总表 三 2 辅助材料分配表 记字第4号 记账凭证 实训一 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 车间 部门领用燃料汇总表 四 记字第5号 记账凭证 实训一 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 1 基本生产车间领用包装材料汇总表 五 2 包装材料分配表 记字第6号 记账凭证 实训一 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 车间部门领用材料汇总表 六 记字第7号 记账凭证 实训一 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 工资分配表 记字第8 号 记账凭证 实训二 1 2 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 记字第8 号 记账凭证 实训二 附单据 工资分配表 2 2 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 应付福利费及其他费用提取分配表 记字第9 号 记账凭证 实训二 1 3 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 应付福利费及其他费用提取分配表 记字第9 号 记账凭证 实训二 2 3 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 应付福利费及其他费用提取分配表 记字第9 号 记账凭证 实训二 33 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 记字第10号 记账凭证 实训二 附单据 工资汇总表 实训三其他费用分配 一 实训目的熟悉其他费用的归集和分配的程序 掌握其他费用计入产品成本的方法 二 实训资料 固定资产折旧 支付水费 电费 摊销保险费 书报费 预提借款利息 结转税金 三 实训要求 编制会计凭证 登帐 四 实训设计 四 实训设计 1 实训用纸 付款凭证3张 转帐凭证8张 2 实训形式 由成本核算员工资1人独立完成 3 实训时间 90分钟 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 固定资产折旧计提汇总表 记字第11 号 记账凭证 实训三 2 1 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 固定资产折旧计提汇总表 记字第11 号 记账凭证 实训三 2 2 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 委托银行收款结算凭证 增值税专用发票 记字第12号 记账凭证 实训三 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 记字第13号 记账凭证 附单据 委托银行收款结算凭证 增值税专用发票 实训三 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 待摊费用分配表 记字第14号 记账凭证 实训三 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 待摊费用分配表 记字第15号 记账凭证 实训三 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 表 记字第16号 记账凭证 实训三 实训四辅助生产费用归集和分配 一 实训目的熟悉辅助生产费用归集的程序 掌握辅助生产费用的分配方法及其帐务处理 二 实训资料辅助生产费用采用一次交互分配法分配 制纸一车间分配的辅助费用 按各产品产量比例分配 三 实训程序四 实训设计 三 实训程序 1 根据实训一 二 三的资料 确定各辅助生产车间的直接费用数额 交互分配前的费用 2 编制 辅助生产费用分配表 和 间接费用分配表 分配率精确到0 001 尾差由新闻纸负担 3 编制记帐凭证 登帐 返回 四 实训设计 1 实训用纸 转帐凭证8张 2 实训形式 由成本核算员工资1人独立完成 3 实训时间 30分钟 返回 蒸汽 科目名称 辅助生产成本明细账 电 科目名称 辅助生产成本明细账 水 科目名称 辅助生产成本明细账 一次交互分配费用分配率 1 由辅助生产成本明细帐中知 锅炉车间 辅助生产成本117371 11供电车间 辅助生产成本159301 37供水车间 辅助生产成本51687 76 一次交互分配 辅助生产费用对外分配结果 锅炉车间对外分配费用 117371 11 供电车间8400 供水车间9520 电费11446 20 水费9029 72 119927 03 供电车间对外分配费用 159301 37 锅炉车间11446 20 供水车间10174 40 蒸汽费8400 水费644 98 146725 75 供水车间对外分配费用 51687 76 锅炉车间9029 72 供电车间644 98 电费10174 40 蒸汽费9520 61707 46 会计分录编制草稿 借 辅助生产成本 锅炉车间电费11446 20 水费9029 72 20475 92辅助生产成本 供电车间蒸汽费8400 水费644 98 9044 98辅助生产成本 供水车间蒸汽费9520 电费10174 40 19694 40贷 辅助生产成本 锅炉车间供电车间8400 供水车间9520 17920辅助生产成本 供电车间锅炉车间11446 20 供水车间10174 40 21620 60辅助生产成本 供水车间锅炉车间9029 72 供电车间644 98 9674 70 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 辅助生产费用分配表 记字第17号 记账凭证 实训四 基本生产车间和管理部门的消耗量 对外分配费用分配率 供电车间 对外分配费用 146725 75元 来自明细帐 对外分配用电量 216500度对外分配费用分配率146725 75 216500 0 6777 锅炉车间 对外分配费用 119927 03元 来自明细帐 对外分配蒸汽量 88800立方米对外分配费用分配率119927 03 88800 1 3505 供水车间对外分配费用 61707 46元 来自明细帐 对外分配用水量 45600吨对外分配费用分配率 61707 46 45600 1 3532 辅助生产费用对外分配 分配的辅助生产费用 各单位的消耗量 费用分配率 制一车间生产打印纸 新闻纸两种产品 应将产品耗用金额再分配给打印纸 新闻纸 制一车间产品耗用辅助费用的分配 制一车间生产打印纸180吨 新闻纸12 6吨 合计192 6吨 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 记字第18 号 记账凭证 附单据 辅助生产费用分配表 实训四 2 1 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 辅助生产费用分配表 记字第18 号 记账凭证 实训四 2 2 实训五品种法实训 一 实训目的熟悉产品成本核算的基本原理和一般程序 掌握品种法 二 实训资料 见教材三 实训程序四 实训设计1 实训用纸 付款凭证4张 转帐凭证8张 2 实训形式 由成本核算员工资1人独立完成 3 实训时间 200分钟 三 实训程序 1 根据资料编制记帐凭证 登帐 2 编制 制造费用分配表 结转制造费用 3 归集管理费用 并予以结转4 计算麦草浆成本 编制 成本分配表 分配结算麦草浆成本 5 编制产品成本计算单 计算结转完工产品成本6 核对 基本生产 总帐和明细帐期末余额 返回 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 记字第19号 记账凭证 实训五 附单据 办公用品领用表 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 运输费用分摊表 记字第20号 记账凭证 实训五 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 记字第21号 记账凭证 实训五 制浆车间 科目名称 制造费用明细账 制一车间 科目名称 制造费用明细账 制二车间 科目名称 制造费用明细账 制造费用的分配 各产品应分配的金额 分配率 该产品生产工人工资 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 附单据 制造费用分配表 记字第22号 记账凭证 实训五 麦草浆 科目名称 基本生产成本明细账 计算麦草浆成本项目的分配率 麦草浆成本分配表 某产品分配的麦草浆成本 分配率 麦草浆消耗量尾差留给包装纸 财务主管记账出纳审核制单 2007年4月30日 记字第23号 记账凭证 实训五 附单据 麦草浆成