《会计分录图解》PPT课件.ppt

会计分录图解 4 1经济活动的流程4 2主要经济业务的核算4 3会计循环 记账规则 有借必有贷借贷必相等 3 2 1借贷记账法的理论依据由于借贷记账法的对象是会计要素的增减变化及其结果 在我们前面讲述的会计要素中 资产 负债 所有者权益三大会计要素之间存在着恒等关系 即会计恒等式 资产 负债 所有者权益 经济业务下的借贷规则 配合等式P54图 四大类 资产 负债 所有者权益 9类 资产 费用 负债 所有者权益 收入 另四类 资产 负债 所有者权益A B C1A 借 B 贷 C2A 借 B C 贷A B 借 C 贷A 借 贷 B C5A 贷 B 借 CA 贷 B C 借A B 贷 C 借A B 贷 借 CA B C 贷 借 资产 费用 负债 所有者权益 收入A E B C F费用表现 资产减少或负债增加A 贷 E 借 B C FA E 借 B 贷 C F收入表现 资产增加或负债减少A 借 E B C F 贷A E B 借 C F 贷 借方账户名称 会计科目 贷方 1 资产增加 1 资产减少 2 负债减少 2 负债增加 3 所有者权益减少 3 所有者权益增加 4 费用增加 4 费用转销 5 收入转销 5 收入增加 负债和所有者权益余额 资产余额 会计分录的编制步骤如下 确定涉及哪些账户 起名 分析经济事项涉及的资产 费用 成本 还是权益 收入 分析性质 确定记入哪个 或哪些 账户的借方 哪个 或哪些 账户的贷方 确定记账方向 确定应借应贷账户是否正确 借贷方金额是否相等 试算平衡 由于借贷记账法的记账规则是 有借必有贷 借贷必相等 按照这个记账规则编制会计分录 每笔会计分录借贷两方的发生额必然相等 从而将一定时期内各项经济业务的会计分录全部登记入账后 所有账户的借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数必然相等 在期末结出各账户期末余额后 所有账户的借方期末余额合计数与贷方余额合计数也必然相等 因此 在借贷记账法下 可以采用发生额平衡法或余额平衡法进行试算平衡 4 1经济活动的流程工业企业的主要任务是生产产品 生产经营过程大体由供应过程 生产过程和销售过程所组成 流程图如下 投入资本的核算过程如下 短期借款的核算过程如下图所示 长期借款的核算过程如下图所示 供应过程的核算如下图 生产过程中涉及的各账户间的关系如下图 销售过账中主要账户的关系如下图 财务成果的计算公式如下 营业利润 营业收入 营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动净收益 投资净收益利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税费用 8 管理费用 账户该账户属于损益类账户 用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项管理费用 管理费用包括工会经费 职工教育经费 业务招待费 印花税 车船使用税 房产税 土地使用税 技术转让费 无形资产摊销 咨询费 诉讼费 提取的坏账损失 提取的存货跌价准备 公司经费 聘请中介机构费 矿产资源补偿费 研究与开发费 劳动保险费 董事会会费以及其他管理费用 借方登记企业发生的各项管理费用 贷方登记期末转入 本年利润 账户的金额 期末结转后应无余额 该账户按照费用项目设置明细账进行明细分类核算 9 财务费用 账户该账户属于损益类账户 用来核算企业为筹集生产经营所需要的资金而发生的各项费用 包括利息支出 减利息收入 汇兑损失 减汇兑收益 金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用 借方登记企业发生的各项财务费用 贷方登记期末转入 本年利润 账户的金额 期末结转后应无余额 该账户按照费用项目设置明细账进行明细分类核算 财务成果形成过程中涉及的各账户的关系如下图所示 利润分配过程核算设置的账户 1 利润分配 账户该账户属于所有者权益类账户 用来核算企业利润的分配 或亏损的弥补 和历年分配 或弥补 后的结余额 年度终了 企业将本年实现的税后净利润转入本账户时 应贷记本账户 如为亏损总额 则借记本账户 企业按国家规定提留盈余公积金 向股东分发股利 提留部分盈余用作扩大再生产等 都通过借方核算 该账户如最终余额在贷方 表明企业尚余部分利润未分配 如余额在借方 表明企业处于亏损状态 为详细反映每项利润分配情况 该账户一般按所分配项目设置 提取盈余公积 应付利润 未分配利润 等明细分类账户 进行明细分类核算 2 盈余公积 账户该账户属于所有者权益类账户 用来核算企业从净利润中提取的盈余公积 贷方登记企业提取的盈余公积 借方登记弥补亏损或转增资本而支用的盈余公积 期末余额在贷方 表示结余数额 3 应付利润 账户该账户属于负债类账户 用来核算企业应付给投资者的利润 贷方登记企业应付利润的增加 借方登记实际支付给投资者的利润 期末余额在贷方 表示尚未支付的利润 利润分配过程各账户的关系如下图所示 4 3 2会计循环的基本步骤企业的会计循环一般包括以下几个基本步骤 1 分析经济业务 2 编制会计分录 3 登记账簿 过账 4 编制调整前试算平衡表 5 编制调整分录 6 编制调整后试算平衡表 7 结账 并编制结账后试算平衡表 8 编制会计报表 会计循环流程图见下面的图表 会计循环的起点 分析经济业务会计循环的第一步 就是分析经济业务 也就是运用复式记账原理 分析企业经济活动对各项会计要素的影响 对于每一笔经济业务 需要分析的具体问题包括 第一 该业务影响到哪些会计要素 第二 影响的方向是增加还是减少 第三 被影响的要素通过什么会计账户反映 会计循环第二步 编制会计分录会计分录是根据复式记账原理对经济业务的记录 会计循环第三步 账簿登记登记账簿就是将记录经济业务的会计分录过入总分类账和明细分类账的过程 会计循环第四步 调整前试算平衡所谓试算平衡 就是根据资产 负债 所有者权益之间的平衡关系和记账规则来检验账户记录是否正确 完整的一种验证方法 调整前试算平衡 就是在会计期末当全部会计分录都已经过到总分类账和明细分类账后 为了检查过账是否正确 编制试算平衡表以检查过账过程是否有错误 试算平衡表有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种 其计算公式如下 所有账户本期借方发生额合计 所有账户本期贷方发生额合计所有账户期末借方余额合计 所有账户期末贷方余额合计 会计循环第五步 编制调整分录账项调整就是按照 应予归属 这一标准 合理规范地反映各个会计期间应得的收入和应负担的费用 以便使各会计期间的收入和费用能在相关基础上进行配比 从而比较正确地计算出各期的经营成果 但收入 费用的调整 必然会使有关的资产 负债和所有者权益项目发生相应的增减变动 因此 期末账项调整也与能否正确反映企业的财务状况密切相关 调整事项的类别调整事项可以分为四大类 1 应计未计的收入 2 应计未计的费用 3 预收收入 4 预付费用的分摊 1 应计未计的收入 应计未计的收入简称应计收入 指企业已赚取 尚未收取现金也没有登记入账的收入 比如期末已经赚到但还没有登记入账的利息收入 企业出租财产的租金收入等 会计期末 对于企业已经赚取而没有登记入账的收入 应调整入账 以便准确地反映企业当期的经营成果 2 应计未计的费用 应计未计的费用简称应计费用 是指已经发生但尚未确认入账也未支付现金的费用 比如企业使用了电话或其他服务 但在会计期末还没有支付也没有将该费用入账 就形成应计费用 比如应计未计的利息 每期期末应将已经发生但尚未入账的费用调整入账 同时调整增加相应的负债 3 预收收入 所谓预收收入 是指已经收到现金 但尚未交付产品或提供服务的收入 预收收入后要在后续期间里以产品交付或提供服务的方式来履行其义务 当企业提供了部分产品或提供了部分服务之后 就有权利将这部分的预收收入转为本期已实现的收入 会计期末 对于已经赚到的预收期末应将预收收入中已经符合销售确认条件的部分调整计入当期销售收入 4 预付费用的分摊 预付费用是指本期或前期已经支付 但受益期在后期 应当归属于后续会计期间的费用 如预付财产保险费 预付报刊杂志预定费等 预付的费用是属于几个会计期间受益的 所以 为了正确计算每一个会计期间的经营成果 就不能于费用支付时将其支出数额全部作为该期的费用 而应当先记入预付性质的账户 等到受益时再进行分摊 记入当期费用 会计循环第六步 调整后试算编制完调整分录并将所有调整分录登记入账之后 为了检查记账和过账等过程是否存在差错 需要编制调整后试算平衡表进行调整后试算 调整后试算平衡表的原理和格式与调整前试算平衡表基本相同 只要在调整前试算平衡表的基础上增加调整分录栏和调整后试算栏即可 会计循环第七步 结账 并编制结账后试算平衡表账户的分类账户可以分为两大类 永久性账户与临时账户 永久性账户又称 实账户 是指期末一般都有余额并应随着经营活动的延续而递延到下一个会计期间的账户 资产负债表账户都是永久性账户 临时账户又称 虚账户 是指仅仅反映一个时期的经济活动 期末没有余额 每个会计期都从 零 开始的账户 利润表账户都是临时性账户 不同性质账户的结账结账 就是根据两类不同账户的性质 分别作出以下会计处理 对实账户 要结出期末余额 并将其转入下一个会计期间作为下一个会计期的期初余额 对所有的临时账户 都要全部予以结平 为此 需要编制结账分录 期末具体的结账程序如下 首先 将所有的收入类账户的本期发生额结转至 本年利润 账户 其次 将所有费用类账户的本期发生额结转至 本年利润 账户 最后 将 本年利润 账户这一临时性账户借贷方之间的差额结转至 未分配利润 账户 编制结账后试算平衡表编制完调整结账并将所有结账分录登记入账之后 为了检查记账和过账等过程是否存在差错 需要编制结账后试算平衡表进行结账后试算 结账后试算平衡表的原理和格式与调整前后试算平衡表基本相同 单个会计循环的结束 编制会计报表期末调整结账并试算平衡后 标志着与本期有关的全部会计事项已经登记入账且账务处理过程不存在明显差错 下一步就可以编制基本财务报表 我国目前要求企业编制的财务报表包括资产负债表 利润表和现金流量表 谢谢 习题1目的 练习资金筹集过程的核算资料 某公司发生下列资金筹集业务1 投资人甲以银行存款300000元进行投资 投入的款项以通过银行收妥 2 投资人乙以一台设备进行投资 评估确认的价值为200000元 3 4月1日向银行借入长期借款1000000元 用于生产经营 年利率9 6 期限3年 到期一次还本付息 企业按年计算应付利息 4 7月1日向银行借入短期借款200000元 月利率5 1 期限3个月 利息按季结算 企业按月计提利息 要求 编制上述经济业务的会计分录 其中借款业务要编制收到借款 计提利息 偿还借款及利息的全部分录 答案 1 借 银行存款300000贷 实收资本3000002 借 固定资产200000贷 实收资本2000003 1 4月1日 借入款项时 应编制会计分录 借 银行存款1000000贷 长期借款1000000 2 第一年年末公司计提利息时 编制如下分录 借 财务费用72000 1000000 9 6 9 12 贷 长期借款72000 3 第二年 第三年年末计提利息的分录 借 财务费用96000 1000000 9 6 贷 长期借款96000 4 到期还本付息时 编制如下分录 借 财务费用24000 1000000 9 6 3 12 长期借款1264000 1000000 96000 2 72000 贷 银行存款1288000 1000000 1 9 6 3 4 1 7月1日 向银行借入款项应编制分录 借 银行存款200000贷 短期借款200000 2 7月末预提当月应负担的借款利息 应编制如下分录 借 财务费用1020贷 预提费用1020 3 8月末 9月末企业计提借款利息编制的分录同7月末 4 2003年4月1日到期还本付息时 编制如下分录 借 短期借款200000预提费用3060贷 银行存款203060 习题2目的 练习供应过程的核算资料 某企业2006年3月发生以下有关材料购进业务 1 购入A材料一批 价款15000元 增值税税率17 款项及税款已由银行存款支付 材料尚未验收入库 2 购进B材料一批 价款20000元 增值税税率17 材料尚未验收入库 货款尚未支付 3 以银行存款支付上项B材料货款及税款23400 4 上述A B材料到货验收入库并结转材料采购成本 5 购入C材料一批 价款12000元 增值税税率17 运杂费300元 运费可按7 税率抵扣进项税 款项以银行存款支付 材料已验收入库 要求 编制上列材料采购业务的会计分录 答案 1 借 材料采购 A材料15000应交税费 应交增值税 进项税额 2550贷 银行存款175502 借 材料采购 B材料20000应交税费 应交增值税 进项税额 3400贷 应付账款234003 借 应付账款23400贷 银行存款234004 借 原材料 A材料15000 B材料20000贷 材料采购 A材料15000 B材料200005 借 原材料 C材料12279应交税费 应交增值税 进项税额 2061贷 银行存款14340 习题3目的 练习生产过程的核算资料 某企业生产过程发生的经济业务如下 1 本月发出材料的实际成本为500000元 其中产品生产耗用420000元 生产车间一般耗用60000元 管理部门的耗用未20000元 2 计算分配本月职工工资 产品生产直接生产工人工资为150000元 生产车间管理人员工资40000元 企业行政管理部门人员工资50000元 3 企业按工资总额的14 计提职工福利费 4 计提本月固定资产折旧5000元 其中生产车间固定资产折旧为3000元 企业管理部固定资产折旧为2000元 5 生产车间本月水费为500元 以现金支付 6 将本月发生的制造费用转入 生产成本 账户 7 本月产品全部完工 计算并结转完工入库产品的实际成本 要求 编制上列经济业务的会计分录 答案 1 借 生产成本420000制造费用60000管理费用20000贷 原材料5000002 借 生产成本150000制造费用40000管理费用50000贷 应付职工薪酬2400003 借 生产成本21000制造费用5600管理费用7000贷 应付职工薪酬33600 4 借 制造费用3000管理费用2000贷 累计折旧50005 借 制造费用500贷 库存现金5006 借 生产成本109100贷 制造费用1091007 借 产成品529100贷 生产成本529100 习题4目的 练习销售过程的核算资料 某企业本月发生的如下业务销售 1 销售给东方公司A商品800件 单价130元 B商品500件 单价180元 增值税税率17 款项收到 存入银行 2 以银行存款支付广告费10000元 3 销售给西南公司B商品825件 单价180元 增值税税率17 款项已存入银行 4 以现金支付企业为销售商品而负担的保险费150元 5 销售给华南公司A商品2000件 单价130元 B商品1000件 单价180元 增值税税率17 货款及税款暂欠 一个月后收到华南公司的归还款 存入银行 6 与中南公司签订销售合同 规定向中南公司提供C商品3000件 单价640元 增值税税率17 中南公司预交货款50 余款待收到商品验收入库无误时 一次付清 已收到中南公司转账支票一张 存入银行 7 一个月后 中南公司提货 验收无误 以支票付清余款 8 结转本月销售商品成本 A商品每件成本80元 B商品每件成本120元 C商品每件成本500元 要求 编制上列经济业务的会计分录 答案1 借 银行存款226980贷 主营业务收入194000应交税费 应交增值税 销项税 329802 借 销售费用10000贷 银行存款100003 借 银行存款173745贷 主营业务收入148500应交税费 应交增值税 销项税 252454 借 销售费用150贷 库存现金1505 1 借 应收账款514800贷 主营业务收入440000应交税费 应交增值税 销项税 74800 2 借 银行存款514800贷 应收账款5148006 借 银行存款960000贷 预收账款9600007 借 预收账款960000银行存款1286400贷 主营业务收入1920000应交税费 应交增值税 销项税 3264008 借 主营业务成本2003000贷 库存商品 A224000 B279000 C1500000 习题5目的 练习财务成果形成及分配过程的核算资料 某企业本月发生的部分经济业务如下 1 出售甲产品价款500000元 增值税税率17 货款已存入银行 2 销售乙产品价款400000元 增值税税率17 货款尚未收回 3 计算出本月应交纳城市维护建设税4000元 应交教育费附加2000元 4 以银行存款支付广告费15000元 5 行政管理部门领用材料15000元 6 计算出应付行政管理部门人员工资30000元 按14 计提职工福利费4200元 7 管理部门本月固定资产的折旧为2000元 8 企业本月预提短期借款利息3000元 9 结转本月销售产品成本600000元 其中甲产品成本为340000元 乙产品为260000元 10 企业出售D材料1000kg 单价售价11元 单位实际成本10元 货款已存入银行 11 结转销售材料的实际成本 12 以现金支付违约罚金400元 13 将各损益类账户的本期发生额转入 本年利润 账户 计算盈亏 14 计算本月利润总额 假如企业无所得税应纳税额调整项按利润总额的33 计算应交所得税 15 按税后净利润转入 利润分配 账户 16 期末 按税后净利润的10 提取盈余公积 17 企业按剩余利润的30 计算应向投资者分配的利润 要求 根据上列经济业务编制会计分录并计算本月的净利润或净亏损 答案 1 借 银行存款585000贷 主营业务收入500000应交税费 应交增值税 销项税 850002 借 应收账款468000贷 主营业务收入400000应交税费 应交增值税 销项税 680003 借 营业税金及附加6000贷 应交税费 应交营业税4000 应交教育费附加20004 借 销售费用15000贷 银行存款150005 借 管理费用15000贷 原材料150006 借 管理费用34200贷 应付职工薪酬342007 借 管理费用2000贷 累计折旧2000 8 借 财务费用3000贷 预提费用30009 借 主营业务成本600000贷 产成品 A340000 B26000010 借 银行存款12870贷 其他业务收入11000应交税费 应交增值税 销项税额 187011 借 其他业务成本10000贷 原材料1000012 借 营业外支出400贷 库存现金40013 1 借 主营业务收入900000其他业务收入11000贷 本年利润911000 2 借 本年利润685600贷 主营业务成本600000其他业务成本10000营业税金及附加6000财务费用3000管理费用51200销售费用15000营业外支出40014 本年利润总额 911000 685600 225400应交所得税 225400 33 74382借 所得税费用74382贷 应交税费 应交所得税7438215 本年净利润 225400 74382 151018借 本年利润151018贷 利润分配 未分配利润151018 16 应提取的盈余公积 151018 10 15101 8借 利润分配 提取盈余公积15101 8贷 盈余公积15101 817 1 应支付给投资者的利润 151018 30 45305 4借 利润分配 应付利润45305 4贷 应付利润45305 4 2 借 利润分配 未分配利润60407 2贷 利润分配 提取盈余公积15101 8 应付利润45305 4 综合实训题实训1目的 综合练习工业企业主要经营业务的核算资料 某工业企业2006年发生如下经济业务1 收到投资者投入企业的股款200000元 存入银行 2 收到某单位投入全新运输汽车一辆 经投资各方确认 价值为250000元 3 由于季节性储备材料需要 企业临时向银行借入50000元 存入银行 借款期限为2个月 4 因购置生产设备需要 向银行借入35100元 借款期限为2年 该项生产设备价款30000元 增值税17 计5100元 5 向银行借入长期借款 支付前欠建筑材料货款120000元 6 向外地某单位购入甲材料4000kg 每千克8元 乙材料2000kg 每千克4元 共计40000元 进项增值税税率17 计6800元 材料已验收入库 价款及税款尚未支付 7 向本地某单位购入丙材料5000kg 每千克10元 计50000元 进项增值税税率17 计8500元 材料已验收入库 货款以银行存款支付 8 以银行存款支付甲 乙 丙三种材料运输费用1760元 以现金支付装卸费440元 按照重量分配运费及装卸费 9 以银行存款归还外地某工厂材料款46800元 10 月末结转三种材料实际采购总成本92200元 11 从仓库领用甲 乙 丙材料各一批 价值55 000元 用于以生产A B两种产品和其他一般耗用 见下表所示 12 结转本月份应付职工工资24000元 其中制造A产品工人工资14000元 制造B产品工人工资6000元 车间管理人员工资1600元 厂部管理人员工资2400元 13 从银行存款中提取现金24000元 准备用以发放职工工资 14 以现金24000元发放职工工资 15 按职工工资总额14 计提职工福利费 16 以银行存款支付行政管理部门办公费 水电费1600元 17 以银行存款1200预付6个月书报杂志订阅费 18 摊销应由本月行政管理费负担的书报杂志订阅费200元 19 预提应由本月财务费用负担但尚未支付的短期借款利息600元 20 按照规定的固定资产折旧率 计提本月固定资产折旧12600元 其中车间固定资产折旧8000元 行政部门固定资产折旧4600元 21 按照规定预提本月份修理费5640元 其中车间修理费3676元 行政管理部门修理费1964元 22 将本月发生的制造费用18500元转入生产成本 23 本月A产品1000台全部制造完工 并已验收入库 按实际成本59310元转账 24 向本市某工厂出售A产品100台 每台售价921元 计92100元 应交纳增值税17 产品已发出 货款尚未收到 25 计算已销A产品应交纳得消费税 按销售收入的10 算 税金为9210元 26 以银行存款支付A产品包装费用148元 27 结转已销A产品100台实际生产成本53552元 28 以现金支付销售部门业务费300元 29 出售材料一批 价值3500元 应交销项增值税税率17 计595元 款已收到 存入银行 30 结转出售材料的实际成本3000元 31 以现金支付自办职工子弟学校经费450元 32 没收逾期未退回包装物的押金150元 33 计算并结转本期利润总额 34 按利润总额计算和结转应交所得税 所得税率为33 35 将 所得税费用 账户余额结转 本年利润 账户 36 按税后净利润转入利润分配 37 期末 将税后净利润的10 提取盈余公积 38 期末 企业决定支付给投资者利润4000元 要求 1 根据上述业务编制会计分录 2 开设 T 形总分类账户并进行登记 3 编制总分类账户本期发生额试算平衡表 答案 1 经济业务的相关会计分录 1 借 银行存款200000贷 实收资本200000 2 借 固定资产250000贷 实收资本250000 3 借 银行存款50000贷 短期借款50000 4 借 银行存款35100贷 长期借款35100 借 固定资产35100贷 银行存款35100 5 借 应付账款120000贷 长期借款120000 6 借 材料采购 甲材料32000 乙材料8000应交税费 应交增值税 进项税额 6800贷 应付账款46800 7 借 材料采购 丙材料50000应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 银行存款58500 8 借 材料采购 甲材料800 乙材料400 丙材料1000贷 银行存款1760库存现金440 9 借 应付账款46800贷 银行存款46800 10 借 原材料 甲材料32800 乙材料8400 丙材料51000贷 材料采购 甲材料32800 乙材料8400 丙材料51000 11 借 生产成本 A产品30400 B产品19200制造费用5000管理费用400贷 原材料 甲材料20000 乙材料4000 丙材料31000 12 借 生产成本 A产品14000 B产品6000制造费用1600管理费用2400贷 应付职工薪酬24000 13 借 库存现金24000贷 银行存款24000 14 借 应付职工薪酬24000贷 库存现金24000 15 借 生产成本 A产品1960 B产品840制造费用224管理费用336贷 应付职工薪酬3360 16 借 管理费用1600贷 银行存款1600 17 借 待摊费用1200贷 银行存款1200 18 借 管理费用200贷 待摊费用200 19 借 财务费用600贷 预提费用600 20 借 制造费用8000管理费用4600贷 累计折旧12600 21 借 制造费用3676管理费用1964贷 预提费用5640 22 借 生产成本18500贷 制造费用18500 23 借 产成品59310贷 生产成本59310 24 借 应收账款107757贷 主营业务收入92100应交税费 应交增值税 销项税 15657 25 借 营业税金及附加9210贷 应交税费 应交消费税9210 26 借 销售费用148贷 银行存款148 27 借 主营业务成本53552贷 产成品 A53552 28 借 销售费用300贷 库存现金300 29 借 银行存款4095贷 其他业务收入3500应交税费 应交增值税 销项税额 595 30 借 其他业务成本3000贷 原材料3000 31 借 营业外支出450贷 库存现金450 32 借 其他应付款150贷 营业外收入150 33 借 主营业务收入92100其他业务收入3500营业外收入150贷 本年利润95750 借 本年利润78760贷 主营业务成本53552其他业务成本3000营业税金及附加9210财务费用600管理费用11500销售费用448营业外支出450 34 本年利润总额 95750 78760 16990应交所得税 16990 33 5606 7借 所得税费用5606 7贷 应交税费 应交所得税5606 7 35 借 本年利润5606 7贷 所得税费用5606 7 36 本年净利润 16990 5606 7 11383 3借 本年利润11383 3贷 利润分配 未分配利润11383 3 37 应提取的盈余公积 11383 3 10 1138 33借 利润分配 提取盈余公积1138 33贷 盈余公积1138 33 38 借 利润分配 应付利润4000贷 应付利润4000 借 利润分配 未分配利润5138 33贷 利润分配 提取盈余公积1138 33 应付利润4000 2 形账户 3 本期发生额试算平衡表 实训2目的 通过练习进一步理解从分析经济业务到编制会计报表的会计循环全过程 为简化核算 本题不考虑进销环节的增值税 资料 假设ABC公司2004年发生以下经济业务 1 元月1日 该公司所有者丁一和丁二各向公司投入资本2500000元 2 元月2日 预付半年房租共计12000元 3 元月3日 公司购入汽车一部 150000元 款项已经支付 该汽车预计使用年限为8年 无残值 4 3月3日 向XYZ公司购入商品50000件 单价7元 货款未付 5 5月8日 购入办公用品一批 500元 用银行存款支付 6 7月1日 预付一年房租计24000元 7 7月16日 销售商品给MN公司5000件 单价12元 收到货款30000元 其余未收 8 7月19日 向XYZ公司支付货款20000元 9 8月1日 与W公司签订服务合同 为该公司提供共计500000元的特种商品售后服务 服务时间为2004年8月1日至2005年7月31日 合同规定W公司预付一半服务费 ABC公司已经收到该公司预付的款项 10 8月20日 销售商品10000件给PQ公司 单价13元 货款已收 11 9月30日 销售商品给MN公司10000 单价12元 收到60000元 其余未收 12 10月1日收到MN公司货款30000元 13 10月2日 支付XYZ公司货款80000元 14 10月28日 销售商品10000件给PQ公司 单价12元 收到80000元 余款未收 15 11月1日 向银行借款100000元 年利率5 三年到期 16 11月28日 支付XYZ公司货款50000元 17 12月9日 销售商品5000件给MN公司 单价13元 收到货款30000元 其余未收 18 12月30日结转本期销售的商品的成本280000 19 12月30日收到2004年度电话 水 电账单共计15000元 尚未支付 20 12月30日 按8月1日的合同向W公司提供商品25000元 该批商品的成本为20000元 要求 1 分析以上经济业务并会计分录 2 设置并登记有关的总分类账 3