《会计处理基础》PPT课件.ppt

第十章财产清查 第十章财产清查 本章知识点 第一节财产清查的意义与种类 了解 第二节存货的盘存制度 重点 第三节财产清查的方法 难点 第四节财产清查结果的处理 重点 第一节财产清查的意义和种类 1 概念 财产清查是指通过对各项财产的盘点核对 以确定其账存数与实存量是否相符 并据以调整账面记录以达到账实相符的一种会计核算方法 思考 工作中为什么要进行财产清查 一 财产清查的概念 二 财产清查的原因分析 营私舞弊 贪污盗窃造成损失 见教材P233细分为5个方面的原因 原因 三 财产清查的意义 意义 保证核算资料准确真实 账实相符 保护财产安全 完整 加强资金利用 挖掘财产物资潜力 建立健全规章制度 四 财产清查的种类 1 按清查范围分 全面清查 局部清查 2 按请查时间分 定期清查 非定期清查 3 按清查单位 内部清查 外部清查 五 清查前的准备 一 组织准备 成立财产清查组织 配备人员 制定计划 确定制度 二 账务准备 清查前的经济业务全部入账 结出余额 三 业务准备 备好度量衡器具 盘点用的单据 表格 思考一 财产清查的重要环节是盘点物资 主要指存货 的实物数量的多少 那么仓库存货期末结余实物数量的多少如何确定 1 期初 本期增加 本期减少 期末结存 2 期初 本期增加 期末结存 期末查点 假如将来你任职一家企业仓库保管员 你准备选哪一种记录方法 在实务工作中 发出物资的数量与期末物资的数量的确定有两种方法 思考二 一 永续盘存制 第二节存货的盘存制度 对存货的收入发出都要在有关账簿中进行连续登记 且随时解出账面余额 公式 期末结存 期初 本期增加 本期减少 一 永续盘存制含义 账面盘存制 二 账簿组织 1 会计部门 总账与二级账 明细账进行金额数量双重控制 2 仓库部门 明细账数量控制 三 期末存货和发出商品销售成本的计算 发出存货的价值 数量 单价 期末存货余额 期初 本期增加 本期发出 四 发出存货单价的确定方法P237 239 1 先进先出法2 月末一次加权平均法3 移动加权平均法4 个别计价法 1 先进先出法P237例10 1 库存商品明细账 先进先出法 2000 2080 2600 1530 2 月末一次加权平均法 库存商品明细账 月末一次加权平均法 2000 8800 400 1700 500 5 14 2000 8800 2570 3 移动加权平均法 是指每次进货后 立即为存货计算出新的平均单位成本 作为下一次发货的计价基础的一种方法 2000 4680 400 900 2569 3060 500 600 4 个别计价法 个别计价法是指每次发出存货的实际成本按其购入时的实际成本分别计价的方法 几种方法的比较分析 先进先出法可随时结出存货成本 但较繁琐 在物价上升时 期末存货成本接近于市价 从而发出存货成本偏低 高估利润 月末一次加权平均法计算简单 但计价工作集中月末进行 平时看不到发出存货和结存存货的金额 不利于日常管理 多 移动加权平均法可以及时了解存货的结存情况 但是计算工作量较大 收发货频繁的企业不能用 个别加价法是分别计价 适用于品种少且较贵重单独存放的物品 二 实地盘存制 1 含义公式 期初 本期收入 盘存获得 2 期末库存数量的调整期末存货数量 盘点数 在途数 已提未销数 已销未提数3 期末存货与发出存货价值的确定 同永续 期末存货成本 期末存货数量 单价发出存货成本 发出存货数量 单价4 单价的确定方法同永续盘存制 先进先出法 月末一次加权法 移动加权平均法 个别计价法 第二节存货的盘存制度 发出数量 期末数量 1 永续能在账面上随时反映结存 而实地不能 2 永续记录业务量大 真实 而实地简单 损失等问题隐藏在发出数里 不真实 第二节存货的盘存制度 三 永续与实存间的比较 结论 在实际工作中 小企业或价值低 领用频繁 计量有困难的部分物资用实地 一般要用永续 第三节财产清查的方法 一 实物财产的清查方法 实地盘点法 抽样盘存法 技术推算法 对调核对法 实地点数 过磅 量尺等 大堆物资如利用物理学公式 对委托加工 保管物资等 利用统计学抽样法 一 实物资金清查方法 盘存单 表10 1 盘点时间 存放地点 单位名称 编号 盘点人签章 实物保管人签章 二 清查结果的记录表10 110 210 3 第三节财产清查的方法 一 实物财产的清查方法 一 实物资金清查方法 实存账存对比表 表10 2 单位名称 年月日 主管人员 制表 会计 残损变质物资 伪劣产品情况表 表10 3 主管人员 会计 制表 年月日 二 货币资金清查方法 专查 自查 1 实地盘点法 正确性 合理性 合法性及自查结果 有否超限额库存 一 库存现金的清查 是否做到日清月结 有否白条充抵现金 收入不入账 任意坐支 1 实地盘点法2 注意点 盘点人员 出纳人员共同在场 3 盘点后编制 库存现金盘点报告表 见表10 4 二 银行存款的清查 三 往来款项的清查 1 方法 账目核对法2 具体操作 对账单一式两联 格式见表10 6 10 7 库存现金查点报告表 2012年 月 日 单位名称 盘点人 签章 出纳员 签章 表10 4 表10 5 银行存款余额调节表 134210 134210 注意 本表平衡了也不能说明企业与银行之间绝对没错误 本表只对账 不能作为原始凭证记账 函证信 公司 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目 为了清对账目 特函请查证 是否相符 请在回执联中注明后盖章寄回 此致敬礼 表10 6 往来结算款项对账单 单位 地址 编号 公司 公章 年月日 往来账项清查表 表10 7 总分类账户名称 201 年 月 日 第四节财产清查结果的处理 一 业务处理程序 一 分析原因 提出处理意见 二 处理积压物资 清理债权债务 三 总结经验 改进措施 四 调整账面记录 做到账实相符 第一步审批前 调账以达到账转入相关账户实相符 第二步审批后 根据审批意见将盘盈盘亏转入相关账户 二 账务处理 一 设置 待处理财产损溢 账户 核算清查财产中企业各种盘盈盘亏和毁损的财产 二 财产盘盈的处理 三 财产盘亏 四 往来款项的核销 五 实例分析教材P247 249 1 调整实物 转入 待处理财产损溢 账户 1 固定资产盘亏借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢贷 固定资产 2 原材料盘亏借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 原材料 三 财产盘亏 第四节财产清查结果的处理 2 查明原因经批准转账 1 固定资产盘亏作营业外支出借 营业外支出贷 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 2 原材料盘亏属定额损耗借 管理费用贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 三 财产物资的盘亏 第四节财产清查结果的处理 3 原材料盘亏属非常损失借 营业外支出贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 4 原材料盘亏属保管人过失或保险公司应赔偿借 其他应收款贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 三 财产物资的盘亏 2 查明原因经批准转账 第四节财产清查结果的处理 1 直接注销法借 资产减值损失贷 应收账款 2 备抵法借 资产减值损失贷 坏账准备借 坏账准备贷 应收账款 四 往来款项的核销 1 无法收回的应收账款的处理 发生坏账时用计