高新技术企业认定中的财务风险及策略幻灯片.ppt

高新技术企业认定中的财务风险及策略 认为无形 高新技术企业认定 第一部分 高新技术企业认定中的财务指标第二部分 高新技术企业认定中应注意的问题第三部分 高新技术企业有关优惠政策 注册 1年 认定前1年无3重大事故 核心技术符合八大领域 研发费用比例 3 4 5 60 科技人员比例 10 主要产品有核心技术 50 高新产品或服务收入 60 创新能力评价达标 高新技术企业认定的定性财务指标 认定条件 企业近三个会计年度 实际经营期不满三年的按实际经营时间计算 下同 的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求 研发费用比例 研发费用占比按最近一年的销售收入确定 是否符合占比要求则按近三年研发费用总额与同期销售收入总额计算 企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60 委托外部研发费用 40 40 20 20 60 高新产品 服务 收入比例 近一年高新技术产品 服务 收入占企业同期总收入的比例不低于60 收入总额 总收入 总收入 收入总额 不征税收入 一般收入 高新技术产品 服务 收入 主要产品收入 拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权 其他高新收入 相关收入概念界定 企业成长性指标 净资产 销售收入增值率 增长率说明 须体现 公式 数值 计算过程并加盖 公司公章 中介机构的公章 公式 资产 负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准 主营业务收入 其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算 注意 增长率为负的 按0分计算 第一年末净资产或销售收入为0的 按后两年计算 第二年末净资产或销售收入为0的 按0分计算 高新技术企业认定的定量财务指标 企业成长性指标 成立3年以上 3年无不良记录 注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30 全年月平均在职职工人数在20人以上 良好的职业道德 了解国家科技 经济及产业政策 熟悉高新技术企业认定工作有关要求 中介机构 高新技术企业认定的相关财务要求 2 认为无形 高新技术企业认定 第一部分 高新技术企业认定中的财务基础条件第二部分 高新技术企业认定中应注意的问题第三部分 高新技术企业优惠政策 高新技术企业认定申请书 纳税申报表 专项鉴证报告 知识产权 科研立项 成果转化 研发组织管理等相关材料 相关注册登记证件 企业职工及科技人员材料 高新技术产品 服务 相关材料 审计报告 应提交材料 企业成长性情况说明 企业成长性及相关审计 附计算公式及具体数据 加盖 中介机构和企业公章 近三个会计年度研发费用专项报告 专项报告中应明确说明申报企业研发经费辅助账建立及执行情况 近一个会计年度高新技术产品 服务 收入专项报告 近三个会计年度的财务会计报告 包括会计报表 会计报表附注和财务情况说明书 企业成长性情况说明 研发费用专项报告 高新产品 服务 收入专项报告 企业年度财务会计报告 5 企业所得税年度纳税申报表 近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表 包括主表及附表 研发费用的完善与辅助账的建立 3 归集 甄选 汇总 累加 分配 一次性分配 制定了企业研究开发的组织管理制度 建立了研发投入核算体系 编制了研发费用辅助账 1 辅助账 一种备查账 辅助核算 是对日记账和分类账起补充作用的 主要用于登记在日记账和分类账未能登记和反映的经济业务 参考 账簿按照性质和用途分类 序时账 分类账和备查账 2 专账 费用类科目 研发支出 辅助账的建立要求 4 辅助账的建立一定要熟练掌握EXCEL函数的应用 辅助账是会计核算的一些列表单 备查账无统一格式 能够满足信息使用者的要求即可 分研发项目 费用项目设置 由多层次 多级次表格汇总而成 1 可以参照 97号公告 119号文件 的辅助账模板 2 辅助账可以追索到最原始的单据 3 辅助账应配合研发费计算的原始凭证 收入类专门账户的设置 根据企业营业情况而定 销售商品为主还是技术服务为主 成本类专门账户的设置 根据企业营业情况而定 销售商品为主还是技术服务为主 研究开发费用的归集 按人员人工费用 直接投入费用 折旧费用与长期待摊费用 无形资产摊销费用 设计费用 装备调试费用与试验费用 其他费用八大类归集 分别设置 材料 燃料 动力费用 工资 津贴 补贴 奖金 保险 仪器折旧费 设备折旧费 仪器租赁费 设备租赁费 办公场地租赁费 软件摊销费 专利权摊销 非专利技术摊销 模具 工艺设备开发及制造费 研发成果论证 鉴定 评审 验收费用 新产品设计费 新工艺规程制定费 技术图书资料费 资料翻译费 其他 等科目进行核算 资产负债表上期期末数与本期期初数不一致 企业所得税纳税申报表与利润表收入不一致且明显小于利润表收入数 纳税申报表主表与附表不全者 企业提供资料收入与成本严重不配比 如成本与收入倒挂等 财务数据应注意问题 认为无形 高新技术企业认定 第一部分 高新技术企业认定中的财务基础条件第二部分 高新技术企业认定中应注意的问题第三部分 高新技术企业优惠政策及申报备案 认为无形 高新技术企业的有关优惠政策 企业所得税 认为无形 高新技术企业的有关优惠政策 企业所得税 认为无形 高新技术企业的有关优惠政策 企业所得税 认为无形 高新技术企业的有关优惠政策 个人所得税 第四条 减免税分为核准类减免税和备案类减免税 核准类减免税是指法律 法规规定应由税务机关核准的减免税项目 备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目 第十一条 减免税的审核是对纳税人提供材料与减免税法定条件的相关性进行审核 不改变纳税人真实申报责任 税收减免管理办法 2015年第43号公告 高新技术企业优惠政策 第七条 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案 第十条 企业获得高新技术企业资格后 自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠 可依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理税收优惠手续 财政部国家税务总局科学技术