全过程跟踪审计实行方案措施.doc

海南海南 00000 项目项目 全全 过过 程程 跟跟 踪踪 审审 计计 实实 施施 方方 案案 华诚博远 北京 投资顾问有限公司 二 一三年一月十日 目录目录 海南海南 0000000000 项目概况项目概况 5 5 项目全过程跟踪控制审计项目全过程跟踪控制审计 5 5 第一部分第一部分 相关法律 法规依据相关法律 法规依据 5 5 第二部分第二部分 服务宗旨服务宗旨 7 7 第三部分第三部分 服务模式服务模式 7 7 第四部分第四部分 审计工作原则审计工作原则 8 8 第五部分第五部分 审计方法与操作要点审计方法与操作要点 8 8 第六部分第六部分 跟踪审计工作内容跟踪审计工作内容 1515 一 建设前期审计一 建设前期审计1515 二二 施工阶段 施工阶段1616 三三 竣工结算的审核 竣工结算的审核2626 第七部分第七部分 审计风险 重点和难点分析审计风险 重点和难点分析 3030 一 审计风险分析 一 审计风险分析 3030 二 审计重点分析 二 审计重点分析 3030 1 1 概 预 算编制情况 概 预 算编制情况 3030 2 2 合同签订情况 合同签订情况 3131 3 3 合同履行情况 合同履行情况 3131 4 4 内控制度建立 执行情况 内控制度建立 执行情况 3131 5 5 工程进度控制情况 工程进度控制情况 3232 6 6 工程质量控制情况 工程质量控制情况 3333 7 7 工程投资控制情况 工程投资控制情况 3333 8 8 设计变更控制情况 设计变更控制情况 3434 9 9 材料 设备采购情况 材料 设备采购情况 3434 1010 索赔事件和基础数据的调查和掌握 索赔事件和基础数据的调查和掌握 3434 1212 竣工结算确定情况 竣工结算确定情况 3535 1313 建设后期 跟踪审计重点 建设后期 跟踪审计重点 3737 三 审计难点及应对措施 三 审计难点及应对措施3737 1 1 违法违规分包和转包把握证据 独立取证较难 违法违规分包和转包把握证据 独立取证较难 3737 2 2 主材质量抽查手段不足 主材质量抽查手段不足 3737 3 3 基础处理和材料设备等对工程质量基础处理和材料设备等对工程质量影影响较大 响较大 3838 4 4 较大 重大变更方案经济比对是节约投资的重点和难点 较大 重大变更方案经济比对是节约投资的重点和难点 3838 5 5 重大索赔事件责任划分 理赔费用计算是一大难点 重大索赔事件责任划分 理赔费用计算是一大难点 3838 第八部分第八部分 跟踪审计项目实施保证措施跟踪审计项目实施保证措施 3939 一 一 组织保证措施 组织保证措施 3939 二 二 造价控制措施 造价控制措施 4242 第九部分第九部分 审计成果报备制度审计成果报备制度 4545 1 1 定期沟通制度 定期沟通制度4545 2 2 审计底稿定期备案制度 审计底稿定期备案制度4545 3 3 审计信息发布制度 审计信息发布制度4545 4 4 分阶段审计报告制度 分阶段审计报告制度4646 第十部分第十部分 工作纪律工作纪律 4747 第十一部分第十一部分 对本工程全过程跟踪审计的建议对本工程全过程跟踪审计的建议 4848 附件附件 1 1 全过程造价控制及跟踪审计项目人员表 全过程造价控制及跟踪审计项目人员表 5050 附件附件 2 2 跟踪审计项目常用表格 跟踪审计项目常用表格 5151 1 1 设计图纸咨询意见设计图纸咨询意见5252 2 2 工程项目施工图设计阶段限额设计分配表工程项目施工图设计阶段限额设计分配表5353 3 3 工程设计概算审查表工程设计概算审查表5454 4 4 工程施工预算审查表工程施工预算审查表5555 5 5 招标文件审查意见招标文件审查意见5656 6 6 投标报价审查表投标报价审查表5757 7 7 合同审查意见合同审查意见5858 8 8 隐蔽工程跟踪审核记录表隐蔽工程跟踪审核记录表5959 9 9 工程项目进度款支付建议表工程项目进度款支付建议表6060 1010 建设项目工程成本控制表建设项目工程成本控制表6161 1111 选材定价申请表选材定价申请表6262 1212 材料 设备 价格签认单材料 设备 价格签认单6363 1313 费用索赔申请表费用索赔申请表6464 1414 索赔费用审批表索赔费用审批表6565 1515 设计变更审批表设计变更审批表6666 1616 设计变更通知单设计变更通知单6767 1717 工程变更申请表工程变更申请表6868 1818 工程变更造价报审核定表工程变更造价报审核定表6969 1919 签证报审核定表签证报审核定表7070 2020 变更综合单价分析表变更综合单价分析表7373 2121 综合单 合 价呈批审核单综合单 合 价呈批审核单7474 2222 建设工程施工阶段造价控制咨询意见建设工程施工阶段造价控制咨询意见7575 2323 施工阶段造价控制建议书施工阶段造价控制建议书7676 2424 建设工程事前控制咨询意见建设工程事前控制咨询意见7777 2525 建设项目竣工结算资料交接单建设项目竣工结算资料交接单7878 2626 重大事项联席会议纪要重大事项联席会议纪要7979 2727 咨询成果效益确认表咨询成果效益确认表8080 海南海南 00000 项目概况项目概况 拟建项目位内 项目名称 海南 00000 建设单位主管单位 建设地点 建设用地面积 总建筑面积 建筑层数 建筑高度 概算总投资 项目全过程跟踪控制审计项目全过程跟踪控制审计 第一部分第一部分 相关法律 法规依据相关法律 法规依据 1 中华人民共和国审计法 2 中华人民共和国建筑法 3 中华人民共和国合同法 4 中华人民共和国招标投标法 5 建设部 107 号令 建筑工程施工发包与承包计价管 理办法 6 财建 2004 369 号财政部 建设部关于印发 建设 工程价款结算暂行办法 7 中价协 2002 第 015 号 工程造价咨询单位执业 行为准则 造价工程师职业道德行为准则 8 会计事务所 从事基本建设工程 预算 结算 决 算审核暂行办法 9 海南省重点建设项目审计规定 2000 133 号令 及省 市造价管理部门有关规定 第二部分第二部分 服务宗旨服务宗旨 1 以 服务性 公正性 独立性和科学性 为原则 及时贯彻和执行国家对建设工程审计方面的法律法规 严 格遵守 工程造价咨询合同 的约定和本公司有关审核方 面的规章制度 依法维护建设单位和各参与实施单位的利 益 2 加强对工程投资的计划管理和使用监 及时防弊纠 错 避免超计划 超规模 促进和提高建设投资效益的最 大化和真实体现 3 监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度落实 跟踪 检查和记录项目实施的全过程 发现并建议业主纠 正实施过程出现的偏差 及时监督解决项目实施过程的纠 纷 降低工程成本 提高投资效益 尽可能避免投资失误 及造成的经济损失 4 监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责 依法依规办事 提高建设工程质量 促进项目建设管理的 法制化 制度化 规范化 5 从源头上预防不正之风 预防腐败和治理腐败 控 制工程造价降低工程成本 提高国家投资效益等都会发挥 积极作用 6 制定跟踪审计方案 对跟踪审计的职责做合理的定 位 做到监督不缺位 到位不越位 监督与服务并重 重点 保证工程造价的真实合理 第三部分第三部分 服务模式服务模式 由于该工程施工周期长 难度大 为了确保跟踪审计 质量 审计组在跟踪审计采取 三结合 的方法 即 定 员跟踪与现场跟踪相结合 单项结算审计与财务收支审计 相结合 工程跟踪审计与基础审计制度相结合 把审计 造价 管理三个专业有机整合 协助业主对建设工程全过 程依法审计 造价控制和提供管理咨询的管理审计模式 第四部分第四部分 审计工作原则审计工作原则 1 不介入建设或代建单位原定审批程序 不增加一道 审计审批关口 2 热情服务 积极配合施工进度和施工程序履行 3 分清轻重缓急 提高审计工作效率 4 直面问题 深入研究 抓住重大问题不放过 5 审计工作做到独立不分家 参与不越权 多沟通 勤汇报 第五部分第五部分 审计方法与操作要点审计方法与操作要点 一 审计方法 具体审计方法采用查阅资料 复核计算 专家咨询 现场取证 会议座谈 信息披露和经验总结等方法 二 操作要点 1 参加监理例会 全程参加监理单位主持的例会 与 建设单位主管部门 监理单位 设计单位 施工单位等部 门联动协调 随时提示审计程序的合规要求 审核计价的 合理报审等事宜 2 参加内部审计会议及建设单位主管部门联席会议定 期及不定期 重要及临时事宜 举行内部审计会议 沟通 汇报项目进展情况 及时计划下一步审计工作并开展实施 有效组织审计工作的执行 3 实时跟踪现场 做好重要事项的查勘 取证 见证 工作 审计组派代表常驻现场 进行日常查勘 见证施工 进度及监理工作程序 对于重要事项 审计组参与会议 检验等事宜 做好相关资料的收集取证工作 见证事项真 实性 为审计工作进行奠定基础 4 独立进行市场考察 参加设备 材料采购统一市场 考察 履行设备 材料的询价釆购参考职能 坚持独立考 察市场 同时参加建设单位主管部门集体讨论 确定设备 材料采购的统一市场考察 了解建材市场真实销售状态 完成审核谈判委托工作 为建设单位主管部门确认采购价 格做出决策参考 5 编制审计日记 审计组坚持全程编写审计日记 记 录程序及实质问题 为审计工作保存第一手资料 验证审 计工作过程 6 编制审计底稿 随项目实施进行 审计组对于涉及 造价控制的招标 合同等文件管理 价款审核的费用内容 费用分配 计价性质 以及市场询价状况等方面 采集对 造价有影响的相关事项 编制审计底稿 记载其产生 解 决和效果等内容 为审计工作总结经验 7 编写过程简报及总结 照月份及施工阶段 审计组 编写工程简报和总结资料 及时与各方进行沟通汇报 使 审计工作及时为项目管理和实施服务 以及提示风险 进 行价款控制监督 同时 接受各相关部门的对等审查监督 做到依法审计 8 非书面咨询服务 合建设项目实施的时间及地点特 征 随时为各方提出口头性或纪要性咨询意见 提供即时 的造价咨询服务 跟踪审计架构跟踪审计架构示意图示意图 授权 施工承包合同 招标代理合同 设计承包合同 委托咨询合同 监理承包合同 招标代 理单位 监 理 单 位 施 工 单 位 设 计 单 位 业 主 工程咨询单位 跟踪审计项目组 工作关系 监督关系 合同关系 跟踪审计流程跟踪审计流程图图 工 项目审核负责人复核 报公司三级审核 重 大问题报公司专业技 术委员会研究 形成 初步意见 对达不到共识的经济事项 由审计公司组织相关单位 进行会审 必要时可邀请 业主单位参加 项目审计负责人对形成会 议纪要审签后 报审计公 司负责人审批 审计公司下达跟踪审计 意见书 通知审计项目 组执行 现场踏勘 计量 调研 项目审核人 提出初步审 核意见 跟踪审计机构 接受委托获取 相关资料 审计项目组 根据审计意 见书组织实 施 并将重 大事项执行 情况报审计 公司备案 审计公司下达 管理审计意见 书 通知审计 项目组执行 邀请有关部 门参加研讨 达成共识形 成会议纪要 跟踪审计项 目组提出管 理建议或措 施 决策 阶段 设计 阶段 招投标 阶段 施工 阶段 竣工决 算阶段 竣工结 算阶段 工 程 实 施 阶 段 及 主 要 审 计 内 容 项目策划 编制可研报告 方案比选 经济评价 投标策划及代理 施工合同洽商 合同管理 工程进度款审核 主材 设备定价 隐蔽工程验收 工程变更审核 索赔费用审核 土建 安装 装饰 其他 报建 勘探 设 计等费用 施工成本费用 验收 审计等费 用 施工单位提交送审 资料报监理公司 监理公司提交意见 报代建公司 代建公司签署意 见报审计公司 审计公司接收资料 制定计划 委托跟踪 审计机构 全过程跟踪审计操作要点图 建设阶段审计事项提供资料审核要点审核措施审核时间 1 设计招 投标文 件审核 1 设计招标文件 2 设计投标文件 2 图纸的审核 3 设计图纸 审核设计招投标程序是否合法 设计 图纸的平面 立面 剖面是否吻合一致 细部做法是否清晰 完整 3 5 天 1 设计概 预算书 2 工程量计算书 设计阶段 3 设计概 预算的 审核 3 限额设计表 审核概 预算内容是否真实 概 预 算的计量 计价是否正确合理 是否超过 批准的估算计划 组织参与图纸会审 5 7 天 1 招标文件 2 工程量清单 4 招标文件的审核 3 设计图纸 4 答疑纪要 5 工程量清单的审 核 5 工程量计算书 审核暂定价格材料或甲供材料的价格 是否正确 计价要求 评标方法及标准是 否合理 合法 审核工程量清单是否满足 设计图纸和招标文件的要求 单项工程量 清单是否正确完整 5 7 天 1 投标文件 6 投标文件的审核 2 投标报价 1 标底 招投标阶段 7 投标报价的审核 2 工程量计算书 审核投标文件是否满足招标文件和设 计图纸的要求 投标报价是否真正符合市 场竟争的要求 是否有围标 串标 抬标 等现象 是否采用了不良的投标技巧 审 查报价数据计算的正确性 分析报价构成的 合理性 工程量报价清单子目内容是否与招 标文件一致 审查措施项目清单是否跟施工 组织设计的施工方案相配套 审核小组 配合建设单位主 管部门招投标小组的工作 协助 建设单位主管部门制订施工合同 并参与合同谈判 将法律法规 计价规范和建设单位主管部门要 求构筑清晰的审计监督管理平台 严格确定合同计价体系 建立设 计施工 监理 造价等单位在控 制工程造价 配合跟踪审计的责 任机制 化解潜在的不形成工程 主体实物工作量的费用 3 5 天 招投标阶段 8 施工合同的审核1 招标文件 审核合同的主体是否合法 合同的形式 1 3 天 2 投标文件 3 投标承诺 是否符合本工程的特点和要求 是否有满 足本工程质量 工期 投资的相应措施 对工程变更 工程款 进度款 的支付 主要材料 设备 定价 索赔等条款是否 完整 合同所有条款是否符合合同法的要 求和规定 1 隐蔽工程验收记录 9 隐蔽工程记录 的审核 2 地基验收记录 审核所有隐蔽工程验收记录是否及时 真实 是否符合设计和规范要求 施工方 案是否经建设单位主管部门和监理工程师 批准 审核扩大规模的原因 参与地基 基础 主体结构 工 程竣工等四大验收 采用丈量 拍照 取样 记录 签证等手段 1 2 天 1 工程变更申请表 2 工程变更审批表 10 工程变更的审 核 3 工程变更通知单 审核发生设计变更的原因和费用的调整 3 5 天 1 经济签证报审核定表 11 工程洽商的审 核 2 补充施工合同 审核经济签证费用和相应的合同条款 控制不合理变更 防止超计划 超规模 在满足使用功能的情况 下 提倡技术签证 降低工程成 本 在施工中 只允许少数的技 术变更 一般不得增加经济签证 1 3 天 1 市场材料 设备 询价 表 2 甲供材料 设备 一览 表 3 甲招乙供材料 设备 价 格选定表 施工阶段 12 主要材料 设 备定价的审核 4 乙供材料 设备 价格 审核表 审核定价的程序 确定材料 设备 的 单价是否符合市场价格 材料品种 规格 质量是否符合合同和图纸的要求 对大型设备采用招标甲供 主要 材料 设备采用看样定板甲招乙 供 乙供材料采用市场咨询合理 定价 主要材料 3 天 一般材料 1 天 1 工程索赔申请表 施工阶段 13 工程索赔的 审核 2 工程索赔费用预算书 审核发生索赔的原因 按合同要 求确定合理的索赔费用 在实施过程中 对可能引起索赔和 反索赔应密切关注 尽量采取措施控制 5 7 天 3 工程量计算书 4 工程索赔费用审批表 和化解 对实际发生索赔事项要及时作 出记录 调查和及时处理 1 工程形象进度表 2 工程进度款申报表 14 进度款支付 的审核 3 工程量计算书 审核进度款支付是否符合合同要 求 工程形象进度是否与实际相符 计量计价是否正确 合同价款以内工程量按形象进度支 付 70 超过 X 万元以上的变更签订 补充协议 随主体工程支付 X 万元以 下的变更项目办理变更签证 工程完工 后一道结算 3 7 天 1 结算书 2 工程量计算书 3 钢筋抽料表 土建专业适用 4 施工合同 5 竣工图 6 竣工资料 7 图纸会审纪录 15 工程结算 资料的审核 8 设计变更 9 工程洽商记录 10 监理工程师通知或业主施工 指令 11 会议纪要 12 现场签证 13 甲招乙供材料定价确认单 14 招标文件 15 投标文件 中标通知书 16 其他结算资料 竣工结算 阶段 16 工程结算书 的审核 17 移交资料签收表 审核竣工结算资料是否符合合同 要求 送审资料是否完整 工程结算 书的计价 计量 计费是否正确 严格执行财建 2004 369 号文件 建设工程价款结算暂行办法 规定 以事实为依据 以法律为准绳 做到公 正 公平 公开 30 60 天 按工程规模和 施工合同确定 第六部分第六部分 跟踪审计工作内容跟踪审计工作内容 一 一 建设前期审计 建设前期审计 1 审计基本建设程序执行情况 审计基本建设程序执行情况 审查工程开工前的项目立项 可行性 研究 环境影响评估报告 概算审批文件 检查项目报建及开工等 各项审批手续是否完备 合法 2 审查项目招标投标情况 审查项目招标投标情况 主要审查建设项目勘察 设计 施工 监 理等是否依法进行公开招标 招标投标文件 评标办法的内容是否 合法 合规 招投标过程是否公开 公平 公正 是否按照法律法 规规定的程序和评标办法进行 标底是否经过有关部门审核 是否 做到合理 有效控制造价 3 审查合同草案 审查合同草案 主要审查合同条款是否有招投标文件和法律法规 相悖 4 审查内控制度建设情况 审查内控制度建设情况 主要审查建设单位主管部门是否建立健全 资金管理制度 合同管理制度 工程签证 验收制度 设备材料采 购 验收 领用 清点制度 费用支出报销制度等内控制度 5 审查帐户设立核算情况 审查帐户设立核算情况 主要审查建设项目的帐户设立和相关会计 核算是否符合规定 是否按照规定实行招投标或公开竞价 6 审查工程项目财务核算情况 审查工程项目财务核算情况 审查项目会计核算是否遵守国有建设 单位主管部门会计制度的规定 财务管理是否符合国家基本建设财 务管理规定 7 审查建设资金来源 到位情况 审查建设资金来源 到位情况 主要审查资金来源 到位情况 资 金筹集 安排使用与投资进度情况 有无大量资金闲置或因资金不 到位而造成停工待料等损失浪费现象 8 审查建设资金专款专用情况 审查建设资金专款专用情况 审查建设单位主管部门是否按照工程 合同支付进度款 有无挤占 挪用建设项目资金等问题 9 审查建设单位主管部门管理费情况 审查建设单位主管部门管理费情况 审查建设单位主管部门管理费的 计取是否符合基本建设财务管理规定 有无超出概算控制金额的情 况 10 审核单项工程结算 审核单项工程结算 对建设单位主管部门提出的单项工程结算的 真实性进行审核 指出多计工程款的情况 11 法律 法规 规章规定需要审计的其他事项 法律 法规 规章规定需要审计的其他事项 二 施工阶段 二 施工阶段 1 合同 合同条款的审查条款的审查 1 审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力 是否接受委托以及委托代理的事项 权限等 2 审查合同的内容及所确定的经济活动是否合法 有无损害 国家和社会公共利益 3 审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致 隐蔽工程验收的内容和程序是否完整 工程变更条款内容是否清晰 完整 程序是否合理 确定材料价格的条款内容是否表述清楚 定 价原则是否合理 4 审查工程进度款支付条款是否完整 付款办法及支付时间 是否合理 对不合理的付款提出改进意见 5 审查索赔条款内容是否完整 索赔时间及程序是否与有关 规定相符 工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致 6 审查合同价与中标价是否一致 招标人与中标人不得再行 订立背离合同实质性内容的其他协议 工作流程工作流程 2 合同管理合同管理 合同价款调整方式合同价款调整方式 变更增加超过 XX 万元 由施工单位报审 经监理单位及甲方 现场代表初审 审计项目组审核 工程管理部门召集会议协商后确 认 工作流程工作流程 工程变更增加金 额超出 Xx 万元 经监理单位及甲 方现场代表初审 报经审计项目组 审核后报工程管 理部门 工程管理部门 召集监理单位 审计项目组商 谈并形成一致 意见 工程管理部门会 同各方 根据形 成意见与施工单 位达成共识作为 结算依据 工程管理部门 将与施工单位 达成的共识意 见反馈审计项 目组存档 再反馈意见 业主工程管理部门将承 包合同初步意见稿发给 审计项目组 审计项目组根据招 标文件 投标书及 相关法规提出咨询 意见报业主工程管 理部门 工程管理部门根据咨 询意见与承包方进行 协商并将不同意见反 馈审计项目组 跟踪审计项目组备案 确认合同 确定 中标 单位 后 10 天 确认意见 3 隐蔽工程的跟踪与验收 隐蔽工程的跟踪与验收 A 主要隐蔽工程跟踪 主要隐蔽工程跟踪 土方回填 预埋隐蔽工程 包括铁件 管线预埋等 看是否与施工图纸 规范要求一致 土方回填 预埋隐蔽工程 包括铁件 管线预埋等 看是否与施工图纸 规范要求一致 1 屋面工程 指屋面基层处理 防水 保温隔热做法是否符 合规范 与所采用的图集是否相符 2 装饰工程 主要跟踪其基层做法是否与图集 定额项目一 致 实际消耗量如何 3 安装工程 安装工程线路 管道所用材质 规格及敷设方 式 是否与图纸 图集要求相符 工作流程工作流程 B 主要隐蔽工程验收 主要隐蔽工程验收 1 地基验槽记录 主要核查基槽的几何尺寸 土质类别 老 墙脚开挖 排水类型 结构排水 地表排水 雨季排水 运距及发现文物 古墓和各种引起索赔的书面证明材料 2 基础结构验收 主要核查砼垫层 砼基础 砖基础以及回 填土的实际尺寸 正负零标高的确定和回填土的运距 3 中间结构验收 主要核查构件的运距 屋面防水做法 隔 热材料的厚度以及墙砌体使用材料 依据设计图 变更图及 变更洽商进行逐项逐层核对 审计项目组根据工程 进度直接对相关隐蔽 工程进行跟踪并记录 对不符合图纸及设计 要求的 通知工程管 理部门 工程管理部门组织相 关人员认定后 根据 事件的大小可以督促 整改或形成洽商记录 作为结算的依据并将 意见反馈审计项目组 审计项目组将反馈意 见备案 4 工程竣工验收 主要核查设计变更 实际工期 材料认证 及有关索赔的书面证明资料 隐蔽工程跟踪审核要做好记录 工作流程工作流程 C 审计项目组工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施审计项目组工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施 工进行跟踪 工进行跟踪 包括使用卷尺进行测量 使用数码相机对现场情况直 观记录 对有关土石及材料取样 必要时使用仪器对相关部位进行 复核等 对工程造价影响较大的部位由审计部门陪同共同做好隐蔽 情况记录 D 建立项目跟踪审计日志 建立项目跟踪审计日志 审计项目组工程师必须对施工中的实 际情况如实记录 定期检查项目组工程师的跟踪日记 并对审计项 目组工程师的工作进行评议 4 材料与设备的选购与定价 材料与设备的选购与定价 材料价款一般占到工程造价的 70 左右 材料价格的控制是 工程造价控制的重点 其控制的内容和重点如下 1 对在招标文件中明确参考品牌的材料 根据到场材料情况 及时作好记录 对与招标文件中参考品牌档次相符的材料予以确定 对档次不符的材料 按合同有关条款调整 主要隐蔽工程验收 由工程管理部门派驻 现场工程师通知审计 项目组人员 工程管理部门将验收 后的成果文件反馈审 计项目组 审计项目组人员参加验 收 可向工程管理部门 提出建议 工程管理部 门认定后采纳 工作流程工作流程 2 招标文件中规定的暂估材料 设备 将按招标的方式确定 在甲方的监督下 由材料供应商与乙方签订材料 设备供销合同 乙方必须迅速与供应商签订供销合同 并迅速组织材料进场 乙方 未签合同所引起的工期延误由乙方负责 暂估材料 设备见招标 文件中暂估材料 设备清单 施工单位提交材料厂 家及品牌 监理公司审核材料品 牌出具意见并经甲方 现场代表认可后交审 计项目组 工程管理部门根据 签署确认意见交审 计项目组 不得进场 并督促或 建议施工单位重新提 交不低于参考品牌的 材料 质量低于规 范要求 质量不低于规范要求 审计项目组通过市 场调查后向工程管 理部门出具审核意 见 审计项目组通过勘查 直接对品牌低于参考 品牌的材料出具意见 结算时按原投标价执 行 工程管理部门根据审计项目 组意见组织人员进行认定后 限制该材料进场或同相关各 方协商后调整结算单价 品牌低于 原合同参 考品牌 品牌不低于 原合同参考 品牌 暂估材料暂估材料 设备招标流程设备招标流程 施工单位提交资审文件及招标文件 监理单位修改后经甲方现场代表认可后送交审计项目组 审计项目组提出咨询意见后送工程管理部门 由工程管理部门提交业主 招标工作小组进行修改 施工单位 监理单位 审计项目组及业主招标工作小组成员共同评议并 确定资审及招标文件 上网公示 施工单位 监理单位 审计项目组及业主招标工作小组成员共同筛选参 与投标方 并由下发招标文件 施工单位 监理单位 审计项目组及业主招标工作小组成员共同开标 形成评标报告 监理单位审议评标报告提出询价意见经甲方代表认可后交审计项目组 审计项目组提出自己的询价咨询意见报工程管理部门 由工程管理部门 提交业主招标工作小组共同评定 签订确认单后反馈审计组备案 3 在实际施工中 对进场的大宗材料及设备 装饰材料 根 据其使用的厂家 规格 品种 审计项目组认为有必要可会同工程 管理部门现场人员一起作好记录及采样 4 审计项目组认为有必要可直接对乙供的材料作出市场调查 了解市场上同厂家 同品质的材料价格 并认真去作好询价及报价 记录 留下相关厂家的联系方式 5 工程变更的审核 工程变更的审核 1 工程施工过程中工程变更一般由建设单位主管部门 设 计单位 施工单位提出 无论哪一方提出的变更都要认真 审查变更原因 严禁通过设计变更扩大建设规模 增加建 设内容 提高建设标准 具体工作内容及重点如下 2 在施工过程中 对出现的工程变更 及时做好文字记录 收集相关变更资料 作为造价控制的依据 3 对施工单位提出的变更 应严格审查 防止施工单位利 用变更增加工程造价 减少自己应承担的风险和责任 区 分施工方提出的变更是技术变更 还是经济变更 对其提 出合理降低工程造价的变更予以确认 4 对设计单位提出的设计变更应进行调查 分析 如果属 于设计粗糙 错误等原因造成的 建议向设计单位提出索 赔 5 业主提出的设计变更 并对不同变更方案进行测算 比 选 将比选结果提供给校领导作决策参考 6 对已确认的工程变更 凡涉及工程造价变化的 由承包 人向发包人提出 经发包人 含审计项目组 审核同意后 调整合同价款 7 工程设计变更确定后 如承包人未在规定时间内提出变 更工程价款报告 则发包人 含审计项目组 可根据所掌 握的资料决定是否调整合同价款和调整的具体金额 重大 工程变更涉及工程价款变更报告和确认的时限由发包人 含审计项目组 与承包人双方协商确定 8 收到变更工程价款报告一方 应在收到之日起规定时间内 予以确认或提出协商意见 自变更工程价款报告送达后 对方未在规定时间内确认也未提出协商意见时 视为变更 工程价款报告已被确认 变更确认流程变更确认流程 变更价款流程变更价款流程 施工单位提出变更 申请 监理单位审核经甲方 现场代表认可后反馈 审计项目组 工程管理部门提出变 更 设计单位提出设计变 更申请 审计项目组出具咨询 意见报工程管理部门 工程管理部门签发意 见并反馈审计项目组 备案 监理单位提出变更 申请 施工单位提交变更及 价款资料报监理公司 监理公司提交初步审核 意见经甲方现场代表认 可后交审计项目组 审计项目组核实变更价款 后向工程管理部门出具意 见 工程管理部门签发 意见并返回审计项 目组存档 由工程管理部门组织 各上级单位进行洽商 形成一致意见 增加 X 万元 以内 增加 XX 万元以外 工程管理部门将形成 的意见与施工单位确 认反馈审计项目组存 档 6 暂定金额的审核 暂定金额的审核 本项目暂定是工程造价控制的另一个关键 1 暂定金额为完成该项工程的全部分包价款 含分包取费 投标人为配合分包所需的全部费用 不含税金 在投标 报价的总包服务费中予以计取并一次包死 施工中在进行 暂定金额项目分包招标时 总承包方除了收取为分包方代 扣代缴税金外 不得再计取任何费用 2 暂定金额部分为据实结算应与原报价原则一致 避免同 一工程出现两种不同原则或计价方式 3 暂定金额应本着公平 公正 公开的原则 且应落实招 标的组织工作 7 工程进度款的审核与支付 工程进度款的审核与支付 1 根据现场实物进度工程量 按合同约定的支付办法 审 核工程进度款 并对进度付款提出参考建议 严格控制进 度款的支付 杜绝超付进度款的事件发生 2 实际施工过程中 根据合同约定的时间及提醒业主按期 支付 避免因付款而引起索赔 3 跟踪审计过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差 分析由此引起的对工期及工程造价的影响 并向业主工程 管理部门汇报 工作流程 施工单位提交 进度资料报监 理公司 监理公司提交初 步审核意见经甲 方现场代表认可 后交审计项目组 审计项目组审核后 向工程管理部门出 具咨询意见 工程管理部门 签发意见并将 审批意见反馈 审计项目组备 案 8 索赔费用的审核与控制 索赔费用的审核与控制 1 对地质条件的变化 建设单位主管部门及设计单位提出 的变更 建设单位主管部门未按合同履行等都是引发索赔 事件的原因 在项目实施过程中对可能引起索赔的因素重 点跟踪 了解情况 及时发现问题 及时向项目部门提醒 预防可能发生的索赔事件 2 根据索赔的情况 查阅跟踪日记 施工记录 往来文件 会议记录 现场照片等索赔证据 按委托方的要求 在规 定时间内处理索赔事件 工作流程工作流程 三 三 竣工结算的审核 竣工结算的审核 依据 中华人民共和国建筑法 建设部 107 号令 建筑工程 施工发包与承包计价管理办法 财建 2004 369 号财政部 建设部 关于印发 建设工程价款结算暂行办法 以科学为基础 以事实 为依据 以法律法规为准绳 做到 独立 诚信 公正 公开 求 是 维护建设和施工双方的合法权益 施工单位提交索赔 资料报监理公司 监理公司提交初步 审核意见经甲方现 场代表认可后交审 计项目组 审计项目组提出审核咨询 意见报工程管理部门 工程管理部门应会同审 计项目组 监理单位进 行磋商形成一致意见 工程管理部门签发意 见并反馈各单位存档 1 结算的审核程序 结算的审核程序 2 建设工程竣工结算审核工作流程 建设工程竣工结算审核工作流程 a 明确咨询标的 目的及相关事项 接收相关资料 b 委派项目负责人 配置业务专业人员 c 收集并审阅资料 踏勘现场 了解情况 d 制定咨询实施方案并报相关部门核准 e 召开咨询审核前的协商会议 f 开展工程造价的各项计量 形成咨询初步意见 g 将咨询初步意见向有关各方征询并形成会议纪要 h 经公司三级审核后 形成咨询初步成果 i 召开咨询成果的定案会议 达成共识后会签 j 如被审单位有异议 必须在接到咨询初步成果 15 日内 提书面意见 逾期未答复的视为已被认可 k 对被审单位的书面意见 项目负责人报公司专业技术委 会进行再审议 对合理意见应采纳 作适当的修订 调 整 形成决定性意见 l 项目负责人起草成果文件 报技术负责人签批 m 完成资料交接整理立卷归档 n 咨询服务回访与总结 o 咨询成果的信息化处理 施工单位根据要求提 交送审资料报监理公 司 监理公司初审并出具详细 审核明细 监理公司初审后经业 主交审计项目组审核 建设工程竣工结算审核工作流程图建设工程竣工结算审核工作流程图 11 10 9 8 7 6 12 13 14 16 17 明确咨询标的 目 的及相关事项 接收相关资料 委派项目负责人 配置业务专业人员 表 项目分配单 收集并审阅资料 踏勘现场 了解情 况 表 施工现场勘 察记录 制定咨询实施方案 并报相关部门核准 表 建设工程咨 询实施方案 召开咨询审核前的 协商会议 表 建设工程咨 询会议纪要 咨询成果的信息化 处理 开展工程造价的各 项计量 与施工单 位逐项核实 表 工程量核实 记录 召开咨询成果的定 案会议 达成共识 后会签 表 建设工程造 价编审确认表 经审核人三级审核 后 形成咨询初步 成果 表 工程咨询项 目校审记录表 将咨询初步意见与 委托单位见面 并征 询有关各方意见 并 形成会议纪要 表 工程预结算 咨询意见与委托单 位公开见面会 套用合同规定计价 方式 经校核人二 级审核后形成咨询 初步意见 表 工程咨询项 目校审记录表 咨询服务回访与总 结 完成资料交接整理 立卷归档 项目负责人起草 成果文件 报公 司负责人签批 表 发文送审 稿 对被审单位的书面意 见 项目负责人报公 司专业技术委员会进 行再审议 对合理意 见应采纳 作适当的 修订 调整 形成决 定性意见 如被审单位有异议 必须在接到咨询初 步成果 15 日内提 出书面意见 逾期 未答复的视为已被 认可 3 结算的审核期限 结算的审核期限约定约定 单项工程竣工后 承包人应在提交竣工验收报告的同时 向 发包人递交竣工结算报告及完整的结算资料 应按以下约定时限 进行核对 审查 并提出审查意见 工程竣工结算报告金额审查时间 1 500 万元以下 从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之 日起 20 天 2 500 万元 2000 万元 从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之 日起 30 天 3 2000 万元 5000 万元 从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之 日起 45 天 4 5000 万元以上 从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之 日起 60 天 建设项目竣工总结算在最后一个单位工程竣工结算审查确认后 30 天 内汇总 送发包人后 60 天内审查完成 第七部分第七部分 审计风险 重点和难点分析审计风险 重点和难点分析 一 审计风险分析 一 审计风险分析 1 工程招标投标中的舞弊行为 违法 违规转包分包情况等问题 单靠审计手段难以发现和查实 存在取证风险 2 材料 设备的质量以及个别重要工序如桩基础质量检验需专门 机构和技术检测 用审计手段难以进行 存在技术手段风险 3 较大 重大设计变更在进行技术和经济等多方案分析时 由于 审计知识结构等问题 难于全面 准确进行分析比对 存在专业 技术风险 二 审计重点分析 二 审计重点分析 1 概 预 算编制情况 概 预 算编制情况 主要审查编制说明的内容是否准确齐 全 编制依据是否合理合法 工程量计算是否准确 计价指标和其 他费用是否合理 依据设计图纸 审查设备和材料价格与当地建设 部门信息指导价格 当地市场价格的出入程度 管理费的计算是否 正确 预留费用依据是否充分等 2 合同签订情况 合同签订情况 审计进入后签订的合同 在合同签订之前 要对合同草本进行审计 重点审查经济合同内容的有效性 真实性 收费是否合理 对审计进入前已签订的合同 重点审查所签订合同 或协议书中的责权利 质量 工期 取费 拨付款办法 奖罚 保 修及时效等是否全面 合规 是否成立 合理 施工合同中主要条 款是否与招标文件 中标条件相符 审查与设计 监理等单位签订 的合同是否合法 合规 收费是否合理 3 合同履行情况 合同履行情况 重点检查合同履行是否全面 真实 是否存 在差异及分析产生差异的原因 有无违约行为及其处理结果是否符 合有关规定 4 内控制度建立 执行情况 内控制度建立 执行情况 建设项目内控制度是建设单位主 管部门保证项目建设各项活动的有序进行 达到已确定的目标和质 量要求 保证项目顺利建成 以控制建设人员行为目标的重要措施 为此 审计组把审查监督建设单位主管部门内控制度的建立和执行 情况 重点关注内控制度是否得到有效执行 方法是定期跟踪各项 制度的执行情况 如执行有偏差 审计组发现后即向被审计对象发 出整改建议书 作为施工阶段跟踪审计的重点之一 着力把握以下 三个方面 a 审查建设单位主管部门是否建立了项目业务岗位责任制 是否明确了相关部门的职责 权限 确保了办理工程项目 业务的不相容岗位相互分离 制约和监督 b 审查建设单位主管部门是否对工程项目相关业务建立了严 格的授权控制制度 是否明确了审批入授权方式 权限 程序和责任以及控制措施 是否规定了经办人的职责和工 作要求 c 审查建设单位主管部门是否制定了工程项目业务操作流程 和有关规章制度 如 工程项目施工招投标制度 工程 材料询价 比价制度 工程材料 设备采购合同等重大 事项集体讨论制度 建设施工 监理 设计单位工程质 量责任制度 档案责任制度 建设项目财务管理制度 等一系列内部控制制度 确保工程建设得到有效控制 5 工程进度控制情况 工程进度控制情况 检查施工许可证 建设及临时占用许可 证的办理是否及时 是否影响工程按时开工 现场的原建筑物拆除 场地平整 文物保护 相邻建筑物的保护 降水措施及道路疏通是 否影响工程的正常开工 是否有对设计变更 材料和设备等因素影 响施工进度采取控制措施 进度计划 网络计划 的制定 批准和 执行情况 网络动态管理的批准是否及时 适当 网络计划能否保 证工程总进度 是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序 对进 度拖延的责任划分是否明确 合理 是否符合同约定 处理措施是 否适当 有无因不当管理造成的返工 窝工情况 对索赔的确认是 否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔 6 6 工程质量控制情况 工程质量控制情况 重点检查有无工程质量保证体系 是否 组织设计交底和图纸会审工作 对会审所提出的问题是否严格进行 落实 是否按规范组织了隐蔽工程的验收 对不合格项的处理是否 适当 必要时拍照取证 防止愉工减料而造成工程质量隐患等现象 发生 是否对进入现场的成品 半成品进行验收 对不合格品的控 制是否有效 对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析 其责任划分是否明确 适当 是否进行返工或加固修补 工程资料 是否与工程同步 资料管理是否规范 评定的优良品 合格品是否 符合施工验收规范 有无不实情况 工程监理是否对施工承包合同 的执行 工程质量 进度费用等方面进行监督与管理 是否按照有 关法律 法规 规章 技术规范设计文件的要求进行工程监理 7 7 工程投资控制情况 工程投资控制情况 重点检查是否建立 健全设计变更管理 程序 工程计量程序 资金计划及支付程序 索赔管理程序和合同 管理程序 看其执行是否有效 支付预付备料款 进度款是否符合 施工合同的规定 金额是否准确 手续是否齐全 设计变更对投资 的影响及分析 是否建立现场签证和隐蔽工程管理铜度 看其执行 是否有效 8 8 设计变更控制情况 设计变更控制情况 重点关注较大或重大设计变更从方案评 估 比选及决策等变更审批程序是否完备 变更单价是否合理 合 规 变更工程量是否准确 为提高审计工作效率 本项工作由专业 审计组负责 主要依据建设部及省建设厅颁布的设计变更管理办法 和合同相关条款 保障设计变更从提出到验收整个流程的合规性 9 9 材料 设备采购情况 材料 设备采购情况 重点关注在规定招投标范围内的材料 设备采购 是否经过招投标及招投标程序 自行采购的材料设备 是否选择不少于三家的供应商实行报价 货比三家 是否在同等质 量基础上 选择最低价格 1010 索赔事件和基础数据的调查和掌握 索赔事件和基础数据的调查和掌握 重点审查施工合同文 件关于索赔的相关条款 对经批准的施工组织设计文件和在索赔事 件中现场人 材 机实际工作情况进行审计调查 殁时掌握索赔的 基础数据 1111 建设中的违法 违规以及以次充好 弄虚作假等行为 建设中的违法 违规以及以次充好 弄虚作假等行为 通 过加强将建设行为与国家 建设部 海南省颁布建设管理法规 条 例等进行对比 发现和纠正建设中的违法 违规行为 加强对施工 现场检查和工程量验收 发现和纠正工程中以次充好 弄虚作假等 行为 1212 竣工结算确定情况 竣工结算确定情况 重点审计竣工结算的工程量是否真实 准备 定菝套项及价格是否合理 计取各项费用及执行文件 选用 定额版本是否堆确 合规 建设项目概预算的最终执行情况如何等 等 主要包括 1 认真计算工程量 检查送审结算书的工程量是否符合规定 的计算规则 是否准确 2 对必须丈量的工程项目 要进行实地测量计算工程量 3 检查分项工程预算定额选套是否合规 选用是否恰当 4 核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准 5 核查设备 材料用量是否与定额含量或设计含量一致 6 有关材料调价是否按规定进行调整 7 核查结算项目是否与竣工图纸相符 8 检查竣工图纸与实际是否相符 9 审计设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算 的现象 10 审计有无实际施工中使用的材料的品种 规格 数量与 所报送结算不一致的情况 11 如有甲方直接分包的项目 会同建设单位主管部门 监 理单位和施工单位封有关项目进行现场查勘核实 准确界 定各施工单位的施工范围和造价 对于审计中的有关问题 需要向建设方 监理方了解情况的 及时向有关人员了解 有关各方各方应予协助配合 1313 建设后期 跟踪审计重点 建设后期 跟踪审计重点 项目进行到建设后期 跟踪审 计重点转向单项工程结算审计 要对一些直接影响到工程造价及质 量的问题及时把关 在连行单项工程竣工决算审计的同时 坚持每 年对该项目连行一次全面的财务收支审计 通过财务审计 及时发 现建设资金计划来嚣与资金实际来源是否相符 合规 资金到位情 况是否能够满足工程进度约需要 有无挤占工程成本 挪用建设资 金等问题 三 审计难点及应对措施 三 审计难点及应对措施 跟踪审计是对建设项目全过程的审计 需要审计人员在建设 项目过程中频繁地介入进行审计 提出审计建议 供建设单位纠正 和改进工作 很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标 介入到 建设项目管理的职能范围中 比如 关于现场签证问题 国家明确 规定了建设单位 监理单位的职责和具体操作规范 而在实际工作 中 他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署 这样很容易造成 各方利益的冲突 破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制 1 1 违法违规分包和转包独立取证较难 违法违规分包和转包独立取证较难 违法违规分包和转包 影响 各项建设目标实现 把握和证据 独立取证较难 应对措施是审计 组是从侧面了解情况 针对性地对个别标段进行专项检查 对其项 目部主要人员采取诸如与投标文件比对 网上查询 参加建设单位 主管部门及省行业主管部门组织的动态检查等多种方式和手段进行 调查 发现问题后在审计信息中进行披露 并跟踪整改执行的效果 2 主材质量抽查检测手段不足 主材质量抽查检测手段不足 主材质量抽查 影响质量目标 寿命期降低 增加使用维护成本 由于检测手段不足将主要依靠外 观质量检查 质检资料抽查和出厂 三证 核查三者相结合进行 从中发现以次充好的材料用于本