《债权债务》PPT课件.ppt

第三节债权 债务的发生和结算 债权 企业收取款项的权利 债务 现时义务1 过去的交易或事项形成的2 企业需要以资产或劳务偿还的 能够区分债权与债务 参见会计科目表 1 应收及预付款项 资产 应收账款 企业因销售商品 产品 提供劳务 应向对方单位收取的款项 应收票据 企业因销售商品 产品 提供劳务 应向对方单位收取的商业汇票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 其他应收款 其他应收及暂付款项 要求 掌握核算内容根据经济业务 判断科目增减 编制分录 练习 1 企业销售商品100件 10元 件 增值税170元 款项尚未收到借 应收账款1170贷 主营业务收入1000应交税费 增 销 170 练习 2 企业收回上述应收账款借 银行存款1170贷 应收账款1170 企业收到对方单位开出的商业汇票 用于抵付所欠货款借 应收票据1170贷 应收账款1170 练习 3 企业销售商品100件 10元 件 增值税170元 收到对方单位开出的银行承兑汇票借 应收票据1170贷 主营业务收入1000应交税费 增 销 1704 企业收到上述票据款 对方单位以银行转账方式支付上述票据款 借 银行存款1170贷 应收票据1170 练习 5 采购人员出差 预借差旅费1000元 以现金付讫 借 其他应收款1000贷 库存现金1000 采购人员出差归来 报销差旅费800元 余款交回现金200元 借 管理费用800库存现金200贷 其他应收款1000 报销差旅费1500 补付500元 借 管理费用1500贷 库存现金500其他应收款1000 2 应收款项减值 坏账准备 的账务处理 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查注意 1 资产负债表日 月末 季末 年末 2 应收款项 应收账款 应收票据 其他应收款等 3 账面价值 应收账户的当前借贷差额 2 应收款项减值 坏账准备 的账务处理 计提坏账准备 应收款项余额百分比法要点 理解坏账准备计提比例 坏账准备余额与应收账款余额始终保持该比例关系 1 确定应收款项余额 2 确定坏账准备应有余额 应收账款余额 计提比例 3 比较坏账准备应有余额与实有余额不够 计提多余 冲销 2 应收款项减值 坏账准备 的账务处理 已发生坏账 冲销 应收账款 冲销 坏账准备 例 企业确认一笔坏账 金额为10000元借 坏账准备10000贷 应收账款10000 收回已确认的坏账 收到上述已确认坏账 存入银行 1 借 应收账款 2 借 银行存款贷 坏账准备贷 应收账款 3 应付款项 负债 应付账款 企业因购买商品 产品 接受劳务 应向对方单位支付的款项 应付票据 企业因购买商品 产品 接受劳务 应向对方单位开出 承兑的商业汇票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 其他应付款 其他应付及暂收款项 要求 掌握核算内容根据经济业务 判断科目增减 编制分录 账务处理 1 应付账款 因债权人撤销等原因而无法支付的应付账款 计入 营业外收入 例 由于对方公司撤销 企业经批准将无法支付的应付该公司账款40000元转入营业外收入借 应付账款40000贷 营业外收入40000 账务处理 2 应付票据票据到期 若企业无力支付商业承兑汇票银行承兑汇票带息商业汇票不带息商业汇票 按承兑人 按是否带息 转为 应付账款 由承兑银行代为支付 作为企业向银行的短期借款 账务处理例 企业从A公司购买原材料10000元 增值税进项税1700元 企业签发 承兑面额为11700元 期限3个月的不带息商业承兑汇票借 原材料10000应交税费 增 进 1700贷 应付票据11700票据到期 1 企业支付票据款借 应付票据11700贷 银行存款11700 2 企业无力支付票据款 借 应付票据11700贷 应付账款11700 银行 短期借款 账务处理例 企业从A公司购买原材料10000元 增值税进项税1700元 企业签发 承兑面额为11700元 期限3个月的带息商业承兑汇票 月利率1 借 原材料10000应交税费 增 进 1700贷 应付票据11700 若该票据为带息承兑汇票 第1个月 第2个月计提利息 月利息 11700 1 117 借 财务费用117贷 应付利息117第三个月 票据到期 1 企业支付票据款借 应付票据11700应付利息234财务费用117贷 银行存款12051 2 企业无力支付票据款 借 应付票据11700应付利息234财务费用117贷 应付账款12051 短期借款 银行 账务处理 3 其他应付账款 除应付账款 应付票据 预收帐款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利等以外的其他各应付 暂收款项 如 应付经营租入固定资产租金应付租入包装物租金存入保证金应付及暂收所属单位与个人的款项等 例 企业收取包装物押金1000元 存入银行借 银行存款1000贷 其他应付款1000 4 应付职工薪酬 负债类 借 贷 1 计提 归集 结转 借 生产成本生产产品工人制造费用车间管理人员管理费用行政管理 厂部 财务 长期病假人员销售费用销售部门在建工程固定资产安装 建造人员贷 应付职工薪酬 工资 福利费 社会保险费 注 5险 住房公积金 工会经费 职工教育经费 应付职工薪酬 负债类 借 贷 2 支付各项应付职工薪酬借 应付职工薪酬 工资 福利费 社会保险费 注 5险 住房公积金 工会经费 职工教育经费贷 银行存款 库存现金 5 借款 短期借款企业向银行借入借款200000元 期限3个月 到期一次还本付息 年利率6 借 银行存款200000贷 短期借款200000月末计提利息借 财务费用1000 200000 6 12 贷 应付利息1000第三个月 到期还本 付息借 短期借款200000借 应付利息2000贷 银行存款200000财务费用1000贷 银行存款3000 借 短期借款200000应付利息2000财务费用1000贷 银行存款203000 5 借款 长期借款企业向银行借入借款200000元 期限3年 年末计息 到期一次还本付息 企业收到借款存入银行存款户 借 银行存款200000贷 长期借款 本金200000年末计提利息借 财务费用12000 200000 6 贷 长期借款 应付利息12000第三年 到期还本付息借 长期借款 本金200000借 长期借款 应付利息2000贷 银行存款200000财务费用1000贷 银行存款3000 借 长期借款 本金200000 应付利息24000财务费用12000贷 银行存款236000 6 应交税费例 某小规模纳税人购入材料一批 取得专用发票 注明货款20000元 增值税3400元 款项以银行存款支付 材料验收入库 实际