《借贷记帐法的应用》PPT课件.ppt

第一节产品制造企业的生产经营过程 企业的生产经营资金从货币资金开始 依次经过储备资金 生产资金 成品资金 结算资金 最后又回到货币资金 依照此过程不断地循环周转 采购 供应 过程的日常经济活动主要是采购生产所需的材料 生产过程既是产品的制造过程 也是劳动力 劳动对象和劳动资料的消耗过程 销售过程是产品价值的实现过程 第一节产品制造企业的生产经营过程 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 长期资金 采购原料 投入生产 完工入库 销售产品 利润分配 投入资金 所有者 所有者 供应阶段 生产阶段 销售阶段 分配阶段 投入阶段 人工费等 折旧等 再生产循环 第二节资金投入阶段 投入资本的分类按投入时间分类初始投资追加投资按投入形式分类货币资产投资实物资产投资无形资产投资 第二节资金投入阶段 投入资本的核算关键账户 实收资本 典型分录借 银行存款原材料库存商品固定资产无形资产贷 实收资本Back 第三节采购 供应 阶段 供应过程的主要业务组织采购验收入库原材料成本的核算方法实际成本法计划成本法 第三节采购 供应 阶段 材料采购的核算关键账户 物资采购 用来核算采购过程中所发生的实际成本 借方登记采购时所发生的实际成本包括买价 运杂费等贷方登记验收入库物资结转的实际成本期末余额一般在借方 表示已购买尚未入库的物资或在途物资按照物资的类别或品种设明细账明细账可采用多栏式 分别反映采购过程中发生的买价 运杂费以及结转入库的实际成本 第三节采购 供应 阶段 原材料 反映的是企业各种库存材料的实际成本 借方登记已验收入库材料的实际成本贷方登记领用发出材料的实际成本期末余额在借方 表示期末库存材料的实际成本按照材料的类别或品种设明细账明细账采用数量金额式 分别记录材料入库 发出和结存的数量 单价和金额注意 材料的买价和采购费用等一起构成外购材料的实际成本 但市内运输费和采购人员的差旅费不应包括在内 第三节采购 供应 阶段 典型分录1 采购原材料时 支付价款 运费等借 物资采购 材料应交税金 应交增值税 进项税额 贷 银行存款应付账款 公司2 原材料验收入库时 结转材料采购成本借 原材料 材料贷 物资采购 材料 第三节采购 供应 阶段 确认材料发出成本的方法有 加权平均法综合加权平均法移动加权平均法先进先出法后进先出法个别辨认法Back 第四节生产阶段 生产过程的主要业务投入原材料支付工人工资其他各种消耗产品成本的核算方法划清支出 成本与费用的界限生产费用的归集与分配产品成本计算 第四节生产阶段 生产过程中发生的各种耗费称为生产费用 这些费用应由生产的产品承担 一定种类数量的产品所承担的生产费用 称为产品成本 企业发生的与当期经营管理活动有关的各种费用如管理费用 财务费用和营业费用属于期间费用 不计入产品成本 而应当记入当期损益 第四节生产阶段 产品成本分为三个成本项目 直接材料 直接人工和制造费用直接材料和直接人工属于直接生产费用 成本核算时可以直接记入 生产成本 账户 凡是能分清为哪种产品所发生的料费和工费 就可直接计入该产品成本明细账 凡是由几种产品共同发生的料费和工费 需要按适当的标准先在各种产品之间进行分配 再计入成本明细账 即所谓 间接计入 制造费用大部分是间接用于产品生产的各种间接生产费用 需要先归集后分配 第四节生产阶段 生产过程的核算关键账户 生产成本 制造费用 库存商品 典型分录1 投入原材料借 生产成本 产品制造费用 车间贷 原材料 材料 第四节生产阶段 2 发生人工费借 生产成本 产品制造费用 车间贷 应付工资借 生产成本 产品制造费用 车间贷 应付福利费 第四节生产阶段 3 计提固定资产折旧借 生产成本 产品制造费用 车间贷 累计折旧4 发生其他生产费用借 生产成本 产品制造费用 车间贷 银行存款 第四节生产阶段 5 会计期末 将制造费用分配转入生产成本制造费用分配率 待分配费用总额 分配标准总额某种产品或某分配对象应负担的制造费用 该产品或对象的分配标准额 制造费用分配率借 生产成本 A产品 B产品贷 制造费用 车间 第四节生产阶段 6 将完工产品成本转入库存商品期初在产品成本 本期生产费用 本期完工产品成本 期末在产品成本借 库存商品 商品贷 生产成本 产品Back 第五节销售阶段 销售过程的主要业务销售产品回笼货款收入的确认条件与商品所有权有关的风险和报酬已经转移应收款项核算应收账款应收票据 第五节销售阶段 销售过程的核算关键账户 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 第五节销售阶段 库存品数量的确定有两种盘存制度实地盘存制永续盘存制实地盘存制下 以期末实地盘点出库存数量 作为计算库存品成本或销售成本的依据 期末库存品成本 实地盘存库存数量 进货单价本期销售成本 期初库存品成本 本期购进成本 期末库存品成本 第五节销售阶段 永续盘存制是以期末账面结存的数量作为计算库存品成本或销售成本的依据 本期销售成本 本期销售数量 进货单价期末库存品成本 期初库存品成本 本期购进成本 本期销售成本 第五节销售阶段 实地盘存制优点是简化了库存品的明细核算工作缺点是不能随时反映库存品的收入 发出和结存的动态 不利于对库存品的日常监督和管理 不能及时和正确反映库存品的耗用成本 影响成本结转的及时性 永续盘存制优点是可以随时反映库存品的收入 发出和结存情况 从数量和金额上对存货进行日常监督和管理缺点是库存品明细分类核算的工作量较大 耗用的人力 物力也较多 第五节销售阶段 典型分录1 确认销售收入借 银行存款应收账款 公司贷 主营业务收入应交税金