借贷记帐法的应用.doc

借贷记帐法的应用科目分为资产、负债、所有者权益、成本类、损益类五类一般：“借”表示资产、债权、成本、费用、支出、投资、清理、所得税、营业税金及附加、利润分配的增加和负债、权益、收入、收益、利润的减少。“贷”表示资产、债权、成本、费用、支出、投资、清理、所得税、营业税金及附加等的减少和负债、权益、收入、收益、利润的增加。如：特殊情况：“借”表示折旧、摊销、折价、进销差价的减少和溢价、超支差异的增加“贷”表示折旧、摊销、折价、进销差价的增加和溢价、超支差异的减少另外：“贷”表示节约差异的增加和节约差异的减少如：A、借：制造费用 借：管理费用 贷：累计折旧B、借：制造费用 借：管理费用（P131） 贷：累计摊销C、（1）借：长期债券投资-原值 10000 -溢价 200 贷：银行存款 10200（2）借：应收利息 3000 贷：长期债券投资-溢价 200 贷：投资收益 2800D、折价购入：借：长期债券投资-原值 10000 贷：银行存款 9000 贷：长期债券投资-折价 1000摊销时：借：应收利息 3000 贷：长期债券投资-折价 1000 贷：投资收益 4000E、材料计划成本计价超支差异入库时：借：原材料 10000借：材料成本差异 200 贷：材料采购 10200领用时：借：生产成本借：制造费用 贷：原材料借：生产成本借：制造费用 贷：材料成本差异-超支差异注意：也可以两步合一步节约差异：入库时：借：原材料（计） 10000贷：材料采购（实） 9500 贷：材料成本差异节约差异 500领用时：借：生产成本借：制造费用 贷：原材料（计划）借：生产成本借：制造费用 贷：材料成本差异产品成本的核算1、 其核心是生产费用的归集与分配2、 成本核算程序：（1） 确定成本计算对象（一般是分品种）（2） 确定成本项目（成本构成一般包括耗料、人工、燃料及动力、制造费用等）（3） 设置并登记成本明细帐：一般包括生产成本明细帐、制造费用明细帐（4） 收集产量、工时、动力消耗等（5） 分配分不清的费用（一般指车间费用即制造费用、复杂情况下可能涉及辅助生产车间费用如供电、供水）（6） 归集全部生产成本的费用，根据完工情况计算出库存商品的总成本，进而计算出单位成本3、 所涉及科目生产成本基本生产车间甲乙借 贷直接分清的费用分配到各产品的分不清的费用完工后转入库存商品的金额余额表示在产品生产成本辅助生产车间车间车间借 贷发生的费用分配给生产车间、管理部门、其它部门的费用余额表示尚未分配的费用制造费用基本生产车间借 贷日常发生的费用包括由辅助生产分配的费用分配转入到“生产成本产品”的费用库存商品借 贷生产完工验收合格入库的成品等公司进入接受投资的、捐赠的、盘盈的销售出去的产品成本也有损失的对外投资、对外捐赠的余借表库存具体业务：借：生产成本基本生产车间A产B产借：生产成本辅助生产成本借：制造费用基本生产车间 贷：银行存款、原材料、应付帐款、应付票据等周转材料4、 成本核算对象与成本项目 品种核算对象： 分步骤 分批（或单价）成本项目：直接材料、直接人工、燃料动力、制造费用等；有时也可直接说成三块：即直接材料、直接人工、制造费用，如果有废品损失、停止损失也可变成五块或六块。5、如果产品月未全部完工，那么“生产费用”全部归集到生产成本，而后转入库存商品即为总成本，除以总数量即为单位成本。6、一般情况下，有完工的和未完工的，这就需求把生产费用在完工产品和未完工在产品之间进行分配。具体公式：月初生产费用+本月生产费用=完工产品费用+未完工在产品费用参考P253的几种情况7、产品成本计算方法：A、品种法业务：具表4-1借：生产成本基本A 60000 B 40000借：生产成本辅助生产车间 10000借：制造费用 4000 贷：原材料 114000表4-2借：生产成本基本A 18000 B 12000借：生产成本辅助生产车间 6000借：制造