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第2章 货币资金及交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产成本 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（宣告未发放的现金股利） 应收利息（已到期未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额）2、 确认尚未领取的股利或利息收入借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3、 收到现金股利或者债券利息借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4、 期末计价，公允价值高于账面余额的差额（涨价）借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值高于账面余额的差额（降价）借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动5、 出售交易性金融资产（涨价以后出售）借：银行存款（实际收到的金额）贷：交易性金融资产成本 公允价值变动投资收益借：交易性金融资产公允价值变动贷：投资收益6、 属于现金短缺借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：库存现金7、 现金短缺，属于由保险公司或个人赔偿的借：其他应收款某公司或某人 管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损益待处理流动资产损益8、 属于现金盈余借：库存现金贷：待处理财产损益待处理流动资产损益9、 现金盈余，属于应支付给他人的或者借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：其他应付款某公司或某人营业外收入（无法查明原因）10、 其他货币资金外埠存款（银行本票、银行汇票、信用保证金、信用卡、存出投资款）第3章 应收账款1、 企业经营发生收入时（未收到款项）借：应收账款 应收票据（商业汇票）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税）2、 发生现金折扣时借：银行存款（实际收到金额）财务费用（发生折扣的金额）贷：应收账款（应收总价）3、 计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备4、 冲销多计提坏账借：坏账准备 贷：资产减值损失5、 发生坏账借：坏账准备贷：应收账款6、 确认坏账，以后又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款7、因支付内部出差等原因所需要的现金借：其他应收款贷：库存现金8、报销费用，退回现金借：库存现金（实际收到金额）管理费用（应报销金额）贷：其他应收款（实际借出金额）9、补付现金借：管理费用（应报销金额）贷：其他应收款（实际借出金额） 库存现金（实际补付金额）第4章 存货1、 按实际成本核算1、 单货同到借：原材料xx应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款2、 材料未到而账单先到借：在途物资应交税费应交增值税（进项税）贷：应付票据3、 材料到达借：原材料 贷：在途物资2、 按计划成本核算1、 购买材料借：材料采购（实际采购成本）应交税费应交增值税（进项税） 贷：银行存款（以付款） 应付票据（未付款）2、材料入库，与计划比较借：原材料（计划成本）材料成本差异（实际与计划差、超支） 贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（实际与计划差、节约）3、货到单未到，月底暂估入账借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款无论实际还是计划成本核算都一样，下月冲销，把数字框起来3、 发出材料借：生产成本（制造费用、管理费用、销售费用）贷：原材料（材料成本差异、为正、相反为负）4、 委托加工物资1、 发出委托加工物资借：委托加工物资（价+价外费+加工费）应交税费-应交增值税（进项税） 贷：原材料 银行存款（支付加工费）2、 加工完成以后收回直接销售的消费税算（委托加工物资）3、 加工完成以后收回再继续加工消费税算（应交税费应交消费税）5、 周转材料1、 低值易耗品五五摊销领用：借：周转材料低值易耗品（在用） 贷：周转材料低值易耗品（在库）摊销：借：管理费用（销售、制造费用） 贷：周转材料低值易耗品（摊销）报废收回：借：库存现金（原材料、银行存款） 贷：管理费用（销售、制造费用）摊销：借：管理费用（销售、制造费用） 贷：周转材料低值易耗品（摊销）累计：借：周转材料低值易耗品（摊销） 贷：周转材料低值易耗品（在用）2、 包装物生产领用： 借：生产成本 贷：周转材料包装物随同产品出售借：销售费用（不单独计价） 其他业务成本（单独计价）贷：周转材料包装物借：银行存款贷：其他应付款（收取押金） 其他业务收入（收取租金）3、结转生产成本 结转销售成本 借：库存商品 借：主营业务成本 贷：生产成本 贷：库存商品4、 存货期末计价减值： 借：资产减值损失存货减值损失 贷：存货跌价准备回升相反（孰低计量）第5章 长期投资1、 取得持有至到期投资借：持有至到期投资成本应收利息（分期付息到期一次还本）持有至到期投资-应计利息（一次还本付息）贷：银行存款（实际支付金额）持有至到期投资-利息调整（实际与应收之差、借方或者贷方）2、 确认利息借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资-利息调整（实际与应收之差、借方或者贷方）3、 收利息借：银行存款贷：应收利息4、 到期借：银行存款贷：持有至到期投资成本 应收利息1、 长期股权投资成本法1、 取得时借：长期股权投资某公司（投资成本）应收股利（已宣告尚未发放）贷：银行存款2、 宣告发放 收到股利借：应收股利 借：银行存款 贷：投资收益 贷：应收股利2、 长期股权投资权益法1、取得时 借：长期股权投资某公司（投资成本） 贷：银行存款长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额，不调整长期股权投资的初始投资成本。相反长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额，按额，借：长期股权投资xx公司（投资成本） 贷：营业外收入2、 公司实现净利润，按公司享有的净利润借：长期股权投资x公司（损益调整）贷：投资收益股权投资收益3、 宣告发放现金股利借：应收股利贷：长期股权投资xx公司（损益调整）4、收到股利借：银行存款 贷：应收股利第6章 固定资产1、 购入不需要安装的固定资产，直接使用借：固定资产（价+价外费）应交税费应交增值税（进项税） 贷：银行存款2、 购入需要安装的固定资产借：在建工程应交税费应交增值税（进项税） 贷：银行存款3、购买工程物资或领用借：工程物资 贷：银行存款（购买） 原材料(领用)应付职工薪酬（支付工人工资）4、建设完成借：固定资产贷：在建工程5、 企业出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按照清理固定资产的净值借：固定资产清理累计折旧（已计提折旧）固定资产减值准备（已计提的固定资产减值准备）贷：固定资产（固定资产原值）6、 发生清理费用的处理借：固定资产清理贷：银行存款7、 计算营业税、增值税借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税应交税费应交增值税（销项税）8、 出售收入和回收残料、保险赔偿等借：银行存款（原材料） 其他应收款 贷：固定资产清理9、 清理净收益的处理借：营业外支出非常损失（） 处置固定资产净损失 贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入-处置固定资产净收益10、 固定资产清查盘亏：批准前借：待处理财产损益-待处理流动资产损溢累计折旧贷：固定资产批准后：借：营业外支出 贷：待处理资产损溢待处理流动资产损溢盘盈相反-营业外收入第7章 无形资产与投资性房地产1、 无形资产的取得借：无形资产非专利技术贷：银行存款2、 自行开发的无形资产（1） 研发阶段借：研发支出费用化支出贷：相关科目（2） 开发阶段借：研发支出费用化支出 资本化支出贷：相关科目（3） 研发成功借：无形资产管理费用(费用化支出）贷：研发支出费用化支出 资本化支出3、 接受投资借：无形资产 贷：实收资本4、 无形资产摊销借：销售费用管理费用其他业务成本（出租无形资产摊销）贷：累计摊销5、 无形资产转让借：银行存款（实际收入）累计摊销（已计提折旧）无形资产减值准备（已计提减值）营业外支出处置非流动资产损失其他业务成本（支付转让服务费）贷：无形资产（账目余额）银行存款（支付相关费用）应交税费（应交相关税费）营业外收入处置非流动资产利得其他业务收入（收租金）6、 长期待摊费用（1） 企业发生的长期待摊费用借：长期待摊费用贷：有关科目（2） 摊销长期待摊费用借：制造费用销售费用管理费用贷：长期待摊费用7、 投资性房地产成本法模式计量或公允价值模式（1） 取得投资性房地产借：投资性房地产（实际成本） 投资性房地产成本（公允价值）贷：银行存款（2） 自建投资性房地产A:借：在建工程贷：工程物资（领用物资） 应付职工薪酬（支付工资）B：借：投资性房地产-土地使用权 贷：无形资产土地使用权C：借：投资性房地产 贷：在建工程第8章 流动负债1、 借入短期借款 归还借款借：银行存款 借：短期借款贷：短期借款 贷：银行存款2、 计提利息借：财务费用 贷：应付利息（银行存款）应付职工薪酬 应付票据财务费用（计提利息、现金折扣）应交税费应交xxxx(xxxx)第9章 非流动负债1、 借长期借款发生利息、汇兑等借：财务费用（管理费用(开办费）贷：长期借款应计利息（一次还本付息） 应付利息（分期付息、到期还本）2、 发行债券借：银行存款（库存现金）借或贷 应付债券-利息调整贷：应付债券面值3、 应付债券的利息调整借：财务费用（在建工程）借或贷 应付债券-利息调整贷：应付债券应计利息（一次还本付息） 应付利息（分期付息、到期还本）可转换公司债券的核算见书上210页4、 具有融资性质的购资产借：固定资产（在建工程）贷：长期应付款按差额借或贷：未确认融资费用5、 按期支付价款时借：长期应付款贷：银行存款6、 企业按实际率利摊销时借：财务费用（在建工程）贷：未确认融资费用7、 支付融资租赁时借：长期应付款应付融资租赁款8、 工程完工形成长期资产的借：专项应付款贷：资本公积资本溢价（或股本溢价）转成资本时借：资本公积资本溢价（或股本溢价）贷：实收资本（股本）预计负债借：营业外支出（销售费用）贷：预计负债-未决诉讼（产品质量问题）第10章 所有者权益1、 接受投资借：银行存款（原材料、库存商品、无形资产等）应交税费应交增值税（进项税）贷：实收资本（未超过注册资本） 股本（股份公司投资） 资本公积资本溢价（超过注册资本）2、 回购本公司股票借：库存股贷：银行存款3、 注销库存股借：股本资本公积资本溢价（借或贷）盈余公积贷：库存股4、 提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积5、 盈余公积弥补亏损借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积弥补6、 盈余公积转增资本借：盈余公积xx贷：实收资本股本（用盈余公积分配新股）7、 用盈余公积分配利润借：盈余公积贷：应付股利8、支付现金股利或利润时借：应付股利 贷：银行存款9、 本年度实现借：本年利润贷：利润分配未分配利润如果亏损相反分录公司提取了盈余公积后，要把“利润分配”总分类科目下其他明细科目余额转入：利润分配盘未分配利润第11章 收入、费用和利润1、 企业发出商品不符合收入条件借：发出商品贷：库存商品2、 结转制造费用 结转生产成本借：生产成本 借：库存商品 贷：制造费用 贷：生产成本结转劳务成本借：主营业务成本贷：劳务成本让渡使用权是贷：其他业务收入256页期间费用1、结转收入 2、 结转费用借：主营业务收入 借：本年利润其他业务收入 贷：主营业务成本公允价值变动损益 其他业务成本投资收益 营业税金及附加营业外收入 销售、管理费用贷：本年利润 财务费用 营业外支出 所得税费用 表格：1、银行余额调节表 2、资产负债表 3、利润表 4、持有至到期投资重点章节：1、交易性金融资产 2、应收账款 3、存货 4、持有至到期投资 5、固定资产 6、长期股权投资 7、无形资产 8、流动和非流动资产 9、所有者权益一、比率计算公式流动比率=流动资产流动负债 产权比率=负债总额股东权益总额速动比率=速动资产流动负债=（流动资产-存货-预付账款）流动负债资产负债率=（负债总额资产总额）100% 股东权益比率=（股东权益总额资产总额）100%已获利息倍数=息税前利润利息费用=（净利润+利息费用+所得税费用）利息费用应收账款周转率=营业收入应收账款平均余额 应收账款周转天数=360应收账款周转率存货周转率=营业成本存货平均余额 存货周转天数=360存货周转率营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数流动资产周转率=营业收入流动资产平均余额 固定资产周转率=营业收入固定资产平均净值总资产周转率=营业收入平均资产总额 销售净利率=税后净利营业收入100%资产净利率=净利润平均资产总额100% 净资产收益率=净利润股东权益平均总额100%每股盈余=（净利润-优先股股利）发行在外的普通股平均股数 市盈率=普通股每股市价普通股每股盈余无论什么平均率都是一样计算。应收账款平均余额、存货平均余额平均、资产总额流动资产平均余额、固定资产平均余额=（应收账款期初余额+应收账款期末余额）2二、存货计算公式本月材料成本差异率=（月初材料成本差异+本月收入材料成本差异）（月初材料的机会成本+本月收入材料机会成本）100%本月发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本材料成本差异率材料成本差异=实际成本-计划成本存货加权平均单位成本=（月初存货实际成本+本月收入存货实际成本）（月初结存数量+本月收入存货数量）发出存货成本=发出存货数量存货