2011年下半年财经法规题案例分析.doc

2011年下半年财经法规题一 甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家国有大型控股企业。2010年4月，甲公司所在地财政局在对其进行会计检查时，发现甲公司发生下列事项：1，2009年3月，公司董事长程某主持召开董事会会议，因为总会计师与董事长在会计工作上意见不合，会议决定由总经理主管财会工作，总会计师配合其工作。二 问题：公司董事会决定由总经理主管财会工作是否符合规定？理由？（1）不符合。（0。5分）会计法规定，国有大中型企业及国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师（0。5分）；总会计师是单位行政领导成员，协助单位负责人工作， 直接对单位负责人负责，设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不能再设置与总会计师职责重叠的行政副职（0。5分）。总会计师是单位会计工作的负责人，甲公司应由总会计师主管会计工作，不应再设主管财会工作的总经理（0。5分）。2009年5月，公司会计科负责存货明细账登记工作的会计张某因病请长假。因会计科长出差在外，主管财会工作的总经理指定出纳员王某兼管张某的工作，并指示王某与张某办理了会计工作交接手续。（2）符合。（0。5分）会计法和会计内部控制规范基本规范均规定，出纳人员不得兼任稽核会计档案保管和收入，支出，费用，债权债务账目的登记工作（0。5分）。该公司指定出纳员王某兼任存货明细账登记工作的会计张某的工作，不违背内部控制制度不相容职务（岗位）相互分离的要求。（0。5分）考题：2009年6月，公司出纳员王某通过还同学关系，收回乙公司欠款4万元。该欠款属于被注销的坏账。董事长程某指示王某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管，以备业务招待用。答案：（3）不符合。（0。5分）会计法规定，各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记，核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记，核算。（0。5分）根据会计法规定，私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正（0。5分），可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款（0。5分）：对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以2000元以上20000以下的罚款（0。5分）：对会计人员，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书（0。5分）考题：2009年8月，会计科长退休。经总经理提议，公司董事会决定聘任自参加工作以来一直从事文秘工作的公司办公室副主任李某为会计科科长。答案：（4）不符合。（0。5分）有关会计法律制度规定，担任会计机构负责人的，必须取得会计从业资格证书（0。5分）具备会计师以上专业技术职务资格或者有从事会计工作3年以上的经历（0。5分）考题：2009年12月，针对公司产品滞销，年度经营亏损已成定局的情况。董事长程某指使会计科科长李某，会计孙某在会计报表上做一些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利目标。李某与孙某遵照办理。答案：（5）属于授意，指使，强令会计机构，会计人员伪造，变造会计凭证，会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为。（0。5分）根据会计法规定，对于授意，指使，强令会计机构，会计人员及其他人员伪造，变造会计凭证，会计账簿或编制虚假财务会计报告的董事长程某，构成犯罪的依法追究刑事责任（0。5分）尚不构成犯罪的，可以处5千元以上5万元以下的罚款（0。5分）：考题：2009年12月，公司采购员吴某出差借款2000元，填写借条时误写为3000元，所以采用了划线更正法更正并由会计科长李某签字后入账，并将此借条单独保管。答案：（6）不正确。（0。5分） 原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开（0分） 职工公出借款凭据,必须附在记账凭证之后(0.5分)考题：2009年2月，公司财务会计报告经主管财会工作的总经理，总会计师，会计科长签名并盖章后报出，董事长程某因出差在外，未在财务会计报告上签章。答案：（7）应在财务会计报告上签名并盖章。（0。5分） 会计法规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人，会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。董事长程某是公司的法定代表人（单位负责人），负责单位全面工作，应在公司财务会计报告上签名，盖章，并保证其真实，完整。（1分）考题：会计人员谢某的会计从业资格证书是通过仿造学历证书骗取了免试资格而取得的。答案：（8）用假学历，假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，根据会计从业资格管理办法的规定，由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格。（0。5分） 符合基本条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的。（0。5分） 自毕业之日起2年内（含2年）（0。5分） 免试会计基础和初级会计电算化科目。考题：乙公司2011年3月发生如下业务：1/。3月3日，向B公司购买一批货物，向银行申请“现金银行汇票”用于结算货款。答案：乙公司签发的银行汇票是否正确？并说明理由。 不正确。（0。5分） 根据票据规定，申请人或收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样（0。5分）； 乙公司和B公司均为单位，所以不得使用现金银行汇票（0。5分）。考题：4月12日，向个人消费者零售一批产品，开具了增值税专用发票。答案：不符合规定。（0。5分） 一般纳税人向消费者销售应税项目，不得开具增值税专用发票。（0。5分）考题：下列资料是发生在某单位会计科的一幕： 单位退休工人老樊，拿着一叠发票走进财务科：“张会计你好，最近我到医院看了几次病，花了不少钱，现在家里又等着钱花，你能给我报销吗？”张会计：“我现在很忙，没有时间，而且现在规定很多，我也弄不清楚您的医药费能报销多少，等我有空时再说吧。”老樊点点头，“好好，那我先走了，我等你通知，谢谢。” 老樊刚走，厂长走了进来，“小张，昨天我给小孩买了台电脑，你给我想办法处理一下。”张会计：“行行行，你把发票放这儿，我帮你作办公用品报销，钱先拿去。” 厂长刚走，电话铃响了，张会计拿起电话，“喂，原来是老同学呀，有什么事吗？-哦！你想了解一下我们单位最近开发的新产品的成本，定价情况，还要把有关资料带出来给你瞧瞧？哎呀，厂里规定资料不准带出，特别是机密资料，我这么做有困难，但考虑到我们的关系，这样吧，我变通一下，凭记忆，给你讲讲，怎么样？好，就这样，晚上见。”要求：就上述资料，分析张会计的言行违背了哪些会计职业道德要求，并说明理由。答案：（1）张会计违背了职业道德中坚持准则的要求。（1分） 坚持准则要求会计人员熟悉国家法律，法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律，法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督（0。5分） 张会计对相关制度不熟悉，对厂长的个人业务发票予以报销，违背了坚持遵循准则的要求：（0。5分） （2）张会计违背了会计人员，职业道德中客观公正的要求。（1分） 客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性（0。5分）。 张会计将厂长的电脑发票作为办公用品报销，没有能够依法办事（0。5分） （3）张会计违背了会计人员职业道德中强化服务的要求。（1分） 强化服务要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。（0。5分） 张会计对领导逢迎拍马，对退休工人敷衍搪塞（0。5分） （4）张会计违背了会计人员职业道德中诚实守信的要求。（1分） 诚实守信要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密（0。5分） 张会计将资料通过口头方式透露给好友违反了保守秘密的要求。（0。5分）考题：丁公司为小型企业，发生下列事项： 12009年8月1日，因改用会计电算化记账，将存货发出的计价方法由计划成本法变更为实际成本法。 （1）分析事项1，公司变更存货计价方法的处理是否正确？为什么？答案：事项1的处理正确。（0。5分） 如果变更之后的会计处理方法能提供更真实更准确的会计信息，则可以变更会计处理方法。（1分）考题：2。2009年10月12日，股东会免除了原厂长赵某的职务，任命黄某为新厂长，并到银行办理了印鉴变更手续。10月26日，签发一张金额为24000元的转账支票，加盖了赵某的印章交给D公司，D公司当日向银行提示付款。 分析事项2，公司签发支票的行为属于什么行为？银行应如何处理？持票人有何权利？答案：该企业签发的支票属于签章与预留印鉴不相符的支票（0。5） 出票人签发空头支票，签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票（0。5） 并按票面金额处以5%但不低于1千元的罚款（0。5） 持票人可以要求出票人支付票面金额2%的赔偿金。（0。5）考题：3。在厂长的授意下，公司会计人员2009年曾多次编制假的费用支出凭证，导致少交一税款12000元。从税收法律制度角度分析事项3，该公司的行为属于什么行为？税务机关应如何处理？答案：该企业属于偷税行为（0。5分） 对纳税人偷税行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款及滞纳金（0。5分） 并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款（0。5分）考题：4。公司会计人员胡某认为从事会计工作太单调，不仅经常迟到早退，不安心工作，一直想找机会调离会计工作岗位，而且两年来以种种借口未接受会计人员继续教育。 从会计职业道德角度分析事项4，该公司会计人员胡某的行为违背了哪些要求？为什么？答案：会计人员胡某的行为违背了爱岗敬业（0。5分）。提高技能（0。5分）的职业道德要求。爱岗敬业要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责（0。5分）提高技能要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。（0。5分）考题：甲厂某采购人员持由该厂开户银行签发的，填明“现金”字样的银行本票1张，前往乙公司采购物资。由于该采购人员保管一慎，在途中将装有银行本票的提包丢失。随后，甲厂根据该采购人员的报告，将银行本票遗失情况通知该银行本票的付款银行，要求挂失止付。问：（1）银行本票是否可以挂失止付，为什么？（2）除挂失止付外，甲厂还可以采取哪些措施进行补救？考题：（1）公司档案管理部门会同财务部将已结账到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由财务部负责保管会计档案的张某在无他人在场时销毁。答案：（1）财务部负责保管会计档案的张某在无他人在场时销毁会计档案不符合规定。 根据规定，保管期满的会计档案应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，由单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。考题：（2）会计人员李某因病休假两个星期，其会计工作需要他人代理。李某考虑休假结束后仍从事会计工作，故未办理会计工作交接手续。答案：（2）会计人员李某因病休假两个星期未办理会计工作交接手续不符合规定。 根据规定，会计人员临时离职或者因病暂时不能工作的，需要接替或代理的，会计机构负责人或单位负责人必须指定专人接替或代理，并办理会计工作交接手续。 考题 ：（3）因公司经理出差在外，财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细及收入，支出，费用明细账的记账登记工作。答案：（3）出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收入，支出，费用明细账的记账登记工作不符合规定。 中华人民共和国会计法规定出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入，支出，费用，债权债务账目的登记工作。考题：资料：某公司2008年12月1日资产总额为500万元，所有者权益总额为200万元。12月份发生下列经济业务：1。从银行取得期限为6个月的借款50万元，存入银行；2。收到A单位投入新设备一台，价值100万元，交付生产使用。3。购入新机器一台，价值10万元，以银行存款支付，交付生产使用。4。从银行取得期限为10个月的借款30万元，直接偿还前欠B单位货款。答案：资产总额：500 负债总额：（500-200）=3004-1。5。经批准，将资本公积金40万元转增资本金。 6公司支付税金10万元 要求根据上述资料计算该公司12月31日的资产总额和负债总额。答案：所有者权益：200 考题： A公司2011年发生如下事项： （1）1月，刚刚通过考试取得会计从业资格证书的李强，被公司从办公室调到财务科担任出纳，公司原出纳张友调到销售科，李强与张友在办理会计工作交接手续时，因会计科长在外地出差，遂指定财务科一名会计负责监交工作，在办理交接中，李强发现存在“白条抵库”问题，随电话向会计科长汇报，会计科长指示李强先办理完交接手续，并责承李强接管出纳工作后，再对“白条抵库”问题逐个查清处理。随后，李强，张友及监交人在移交清册上签字并盖章。 答案：（1）李强与张友办理会计工作交接中有不符合规定之处。 首先，监交人不符合规定，根据规定一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交，其次，对交接中发现的“白条抵库”问题处理不正确。根据规定接替人员发现的“白条抵库”现象时，移交人员应在规定期限内负责查清处理。考题：（2）4月，李强在办理报销工作中，发现采购科送来报销的3张由销货方开具的发票有更改现象；其中2张发票分别更改了数量和用途，另外1张发票更改了金额，该3张发票的更改处均盖有A公司采购科的业务印章。尽管李强开始犹豫了一下，但考虑到3张发票已经公司总经理，财务科长签字同意，最后均予以报销。答案：（2）李强对3张更改的发票予以报销的做法不符合规定。 根据规定，原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章，本题中更改处盖A公司采购科的业务印章不符合规定。 原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具，李强对于金额更改的原始凭证应当予以退回，要求采购人员到原始凭证开具单位重新开具。4-2 考题：某市财政局派出检查组对市属某国有机械厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：厂长将战友李某的女儿陈某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作。陈某没有会计证。 根据税收征管法规定，对需要在工商行政管理部门办理变更登记的从事生产，经营的纳税人，应当自工商变更登记之日起30日内，持证件向原税务登记部门办理变更税务登记（1分） 考题：会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。 答案：会计张某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。理由是：根据会计基础工作规范的规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须办理会计工作交接手续，没有办清交接手续，不得调动或者离职。 考题：该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工福利。会计科长刘某称当时曾口头向厂长反映这样做不妥，但厂长仍要求其办理。 答案：有以下行为不符合规定：1该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工福利的行为不符合规定，理由是：现金管理暂行条例规定，各银行开户单位支付现金，可以从单位库存现金限额中支付或者从开户行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。2会计科长刘某仅以口头方式向厂长反映坐支行为，而对坐支行为未予制止和纠正，不符合法律规定。理由是：会计法规定，会计机构，会计人员对认为是违法的收支应当制止和纠正，制止，纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要求处理。4-3.该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册，经厂长签字后，按规定程序进行了监销，经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。答案：销毁保管期满但未结清债权，债务的原始凭证的行为不符合规定。理由是：会计档案管理办法规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。考题：现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的，未按页次顺序连续登记，有跳行，隔页现象。答案：行为不符合规定：1。现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔书写不符合规定。理由是：根据会计基础工作规范的规定，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或者铅笔书写。2会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行，隔页现象不符合规定。理由是：根据会计基础工作规范的规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行，隔页。考题：甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。答案：会计人员张某的做法不正确。理由：根据会计基础工作规范的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保管该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复制件。考题：年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。答案：会计人员李某的观点不正确。理由：根据会计基础工作规范的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。4-4。A公司会计科被盗，会计人员在清点财物时，发现除现金，财务印章外，还有6张票据被盗，包括：付款方签发的尚未送交银行的现金支票2张，转账支票1张；未填明“现金”字样的银行本票3张。上述票据均在法定提示付款期限内。 （1）A公司票据被盗后，哪些票据可以挂失止付？ 可以挂失止付的票据有：付款方签发的尚未送交银行的现金支票2张，转账支票1张。 （2）A公司对票据挂失止付后，还可以采取哪些补救措施？ 公司对票据挂失止付后，可以采取的补救措施有：1公示催告 2普通诉讼考题：会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入，费用账目的登记工作。答案：公司让出纳李某兼任王某的收入，费用账目登记工作不符合我国会计法的规定。理由：我国会计法规定，出纳人员不得兼任收入，支出，费用，债权债务账目的登记工作。考题：处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。答案；公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法不符合规定。回答思路；造成偷税行为，提供虚假财务报告；私设账。考题：将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工，没有进行相关的应缴纳增值税核算和账务处理。该电脑桌销售单价（含增值税）为117元。答案：公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工应当缴纳增值税。理由：根据增值税暂行条例实施细则的规定，将自产委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，应视同销售货物缴纳增值税。5-1。考题：从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，价款（不含增值税）为1500元，负担的增值税进项税额为255元，该进项税额已在以前月份计算应缴纳增值税时从销项税额中抵扣。答案：公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月份销项税额中抵扣的做法不符合税法的规定。理由：根据增值税暂行条例的规定，用于非应税项目的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。非应税项目包括固定资产在建工程，新建建筑物等。考题：外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3。4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。答案：外购用于装饰公司办公楼的建筑材料，属于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额，不得抵扣。考题：采取直接收款方式向H汽车销售公司W牌小汽车一批，已收到全部车价款（含增值税）760。5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。月底购车方尚未将该批车提走。答案：采取直接收款方式销售商品，已经收到全部的车价款，即使对方月未为将该批车提走但已经发生了纳税义务，应计算纳税。考题：采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，车价款（不含增值税）为300万元。已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。该公司月未尚未收到该批车款，所以该笔销售不作为销售处理。答案：采用托收承付方式销售小汽车一批，尽管尚未收到车款，但已将汽车发出并向银行办妥托收手续，发生了纳税义务，应计算纳税。6-1振辉机械厂服务部8月15日开出两张票据：一张为面额10000元的支票，用于向甲宾馆支付会议费；另一张为面额200000元的银行承兑汇票。到期日为9月5日，用于向乙公司支付材料款，该汇票已经银行承兑。考题：8月20日，甲宾馆向银行提示付款，银行发现该支票为空头支票，遂予以退票，并对振辉机械厂处以罚款，甲宾馆要求振辉机械厂除支付其10000元会议费外，还另需支付其赔偿金。答案：银行对振辉机械厂签发空头支票处以罚款符合法律规定。因为法律规定出票人签发空头支票的，银行应予退票，并按票面金额处相应罚款可处以5%但不低于1000元的罚款；另外持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金，即2000元的赔偿金考题：9月5日，乙公司向银行提示付款时，得知振辉机械厂的账户余额不足200000元。银行能否以振辉机械厂账户余额不足200000元为由，拒绝向乙公司付款？简要说明理由。答案：银行不能振辉机械厂账户余额不足200000元为由，拒绝向乙公司付款。因为，关于银行承兑汇票的基本规定，银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。可见，银行是不能拒付的。7-1。海盛国有食品加工企业，2001年发生以下事项：（1）1月该企业新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办”）同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2002上会计从业资格考试。答案：该企业任命会计主管人员。会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处？分别说明理由。（1）任命王某为会计主管人员有违法之处。根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的。 除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。王某不具备法定资格。既无会计师