会计年终决算实习报告-(1).doc

精品文档青岛理工大学商学院财务管理专业20112012学年第一学期年终决算实习报告姓名：程潋班级：2009级财务管理专业3班学号：200923233指导老师：薄建奎 冯海虹实习单位：四川省巴中市通江县铁佛镇财政所一、什么是政府部门财务年终决算是指根据会计资料对会计年度内的业务活动和财务收支情况进行综合总结。它是全面总结政府部门业务、财务活动和考核企业经营成果的一项综合性工作。 根据会计法的规定，我国金融机构以每年1月1日12月31日为一个会计年度。每年的12月31日为年度决算日，办理当年的年度决算。 年终决算的对象：业务活动和财务收支情况 年终决算的目的：全面总结政府部门业务、财务活动和考核其经营成果。 二、年度决算的意义1、综合反映财务状况、经营成果和现金流量情况。 (资产负债表反映财务状况；利润表反映经营成果；现金流量表反映现金流量情况；会计报表附注，对报表中不能反映的内容和不能详细披露的内容作出进一步的解释说明。) 2、有利于总结经验，改善政府部门经营管理。年终决算可以汇总反映政府全年的财务工作成果，考核效益，对出现赤字、呆账等问题，监察分析原因，总结经验，吸取教训，及时采取措施，促进政府改善财务管理水平。3、为国家宏观经济调控提供信息。 三、年终决算报告的报送对象及时间县级财政部门报送报表的对象是：县委、县人大、县政府、县政协、市财政局、属省直管的县将直接报送省财政厅，同时送县审计局，报送时间：电子汇总数据一般在次年1月10日前，详细报告一般在次年2月。四、年终决算的程序年度决算可以分为二个步骤： 1.年终决算前的准备工作 决算工作大部分内容是在决算日之前进行的，年度决算准备工作一般从每年第四季度开始，主要包括：全面核对内外账务、清理资金、盘点财务实物、核实损益、调整账务、试算平衡等。 年度决算前的准备工作一般在每年的第四季度开始后其进行决算前的准备工作。 财政部及时下发办理当年决算工作的通知，明确提出当年决算中应注意的事项和相应的处理原则与要求，以便各基层行处有统一的执行标准。 各省市财政厅（局）则根据财政部的要求，结合辖区内具体情况，提出年度决算的具体要求和补充办法，组织和监督辖区内各行处正确、及时办理年度决算。 各基层行处除了按照上级部门的要求布置办理外，一般应做好财产清理、盘点财产、账实核对等各项准备工作。 一）财产清理 主要是对部门固定资产账的数量核对，看其是否真实存在，对其损坏不能使用的做报废处理。 二）盘点财产 注意，有些器具、物品不列入资产科目，如受托代保管物品、经营租赁方式租入的资产等，这些资产在账外备查登记簿中反映。 三）核对账务 (一)检查会计科目的使用情况：主要是看固定资产实物与账面情况是否一致；(二)全面核对内外账务：包括往来账务核对、收支指标账务核对、会计与出纳的账务核对、出纳与往来银行的账务核对。2.年度决算日的工作 每年12月31日是实行年度决算的日子，其主要工作包括：组织年末财务入当年账、检查各项固定资产、进行新旧账簿的结转、编制财务会计报告等。 五、资产负债表的编制方法（行政单位年终决算不涉及利润表和现金流量表的编制）1、根据总账有关账户的期末余额直接填列，包括资产类、负债类、所有者权益类项目；2、根据有关二级账户或者明细账户的期末余额直接填列；3、根据同类的几个总账账户的期末余额合并或抵减填列；4、根据总账账户或明细账户的期末余额计算分析填列。为了便于正确编制资产负债表，通常在编表前先应根据有关账户的期末余额进行分析整理，编制试算平衡表，经试算平衡后在编制资产负债表。 资产负债表中的年初数，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表个项目的名称和内容同本年度的不相一致，应按照本年度的规定进行调整后填列。 资产负债表应于每个会计期间末编制，其补充资料主要是表内项目的补充说明或附属资料。六、财务情况说明书（由于行政单位不涉及利润，财务情况说明书重点在财务分析，下面以企业财务情况说明书举例）-财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明，是财务会计报告的重要组成部分。它全面扼要地提供企业和其他单位生产经营、财务活动情况，分析总结经营业绩和存在的不足，是财务会计报告使用者了解和考核有关单位生产经营和业务活动开展情况的重要资料。 企业会计制度规定，财务情况说明书至少应对下列情况作出说明：企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 （1）企业生产经营的基本情况。 企业通常需要反映以下有关企业生产经营的基本情况；企业主营业务范围及经营情况；企业所处的行业以及在本行业中的地位，如按销售额排列的名次；企业员工的数量和专业素质情况；经营中出现的问题与困难及解决方案；对企业业务有影响的知识产权的有关情况；经营环境的变化；新年度的业务发展计划，如生产经营的总目标及措施；开发、在建项目的预期进度；配套资金的筹措计划；需要披露的其他业务情况与事项。 （2）利润实现和分配情况 利润实现和分配情况，主要是指企业本年度实现的净利润及其分配情况，如，实现的净利润是多少；在利润分配中提取法定盈余公积金和法定公益金各有多少；累计可分配利润有多少；此外，企业还应反映资本公积金转增实收资本（或股本下同）的情况；等等。如果在本年度内没有发生利润分配情况或资本公积金转增实收资本情况，则企业需要在财务情况说明书中明确说明。企业利润的实现和分配情况，对于判断企业未来发展前景至关重要，所以，需要企业披露有关利润实现和分配情况方面的信息。 （3）资金增减和周转情况 资金增减和周转情况主要反映年度内企业各项资产、负债、所有者权益、利润构成项目的增减情况及其原因这对于财务会计报告使用者了解企业的资金变动情况具有非常重要的意义。七、注册会计师对年度决算报告的审查情况（注册会计师主要对企业年度财务报表的合法性和公允性进行发表意见。经过审计的财务报表能够保证其真实性、完整性和一贯性。所以一般企业进行工商年检和税务年检的时候都要求提供注册会计师出具的审计报告。但实习时未接触到这方面，故此处略）八、应纳税所得额的计算、缴纳与分析（行政单位只涉及个人所得税的缴纳，下面以企业所得税举例）纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额，其计算公式是：应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额应纳税所得额与会计利润是两个不同的概念，两者既有联系又有区别。应纳税所得额是一个税收概念，是根据企业所得税法按照一定的标准确定的、纳税人在一个时期内的计税所得，即企业所得税的计税依据。根据企业所得税法规定，它包括企业来源于中国境内、境外的全部生产经营所得和其他所得。生产经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得；其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。而会计利润则是一个会计核算概念，反映的是企业一定时期内生产经营的财务成果。它关系到企业经营成果、投资者的权益以及企业与职工的利益。会计利润是确定应纳税所得的基础，但是不能等同于应纳税所得额。企业按照财务会计制度的规定进行核算得出的会计利润，根据税法规定作相应的调整后，才能作为企业的应纳税所得额。企业应纳税所得额，由收入总额减除准予扣除项目金额构成。同时，税法中对不得扣除的项目和亏损弥补也做了明确规定。九、年终有关利润分配处理程序与方法（以企业的相关会计处理为例）(一)营业利润(或亏损)的结转 1.期末，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入等 贷：本年利润 2.期末，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的余额，转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 3.将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润” 借：投资收益 贷：本年利润 将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润” 借：本年利润 贷：投资收益 (二)利润分配 1.用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配其他转入 2.提取盈余公积和法定公益金 借：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积 3.应当分配给投资者的利润 借：利润分配应付利润 贷：应付利润 4.按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额，在办理增资手续后 借：利润分配转作资本的利润 贷：实收资本等 5.调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税 借：有关科目 贷：以前年度损益调整 应交税金应交所得税 调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税 借：以前年度损益调整 应交税金应交所得税 贷：有关科目 经调整后，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。 (三)结转全年利润(或亏损) 1.年度终了，将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 如为净亏损，作相反的会计分录。 2.同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 应付利润 转作资本的利润 借：利润分配其他转入 贷：利润分配未分配利润 十、下年度的财务预算的编制程序和方法（以企业为例） 编制财务预算，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。（一）财务预算管理委员会根据公司确定的预算年度经营目标，提出下一年度公司财务预算目标，包括产值及利润目标和现金流量目标； （二）财务部根据公司预算年度的经营目标，于每年12月初制定公司下一年度预算编制的具体要求； （三）公司各预算责任中心按照统一格式，编制各自的下一年度预算草案，于每年12月20日前报送财务部； （四）财务部对各预算责任中心上报的预算方案进行审查、汇总、并交相关职能部门进行审查，结合相关职能部门的意见，综合平衡后，在此基础上提出公司下一年度预算草案，于12月31日前报财务预算管理委员会审查； （五）财务预算管理委员会应于次年1月10日前召开预算管理委员会会议，审查公司下一年度预算草案，对未能通过预算管理委员会审查的项目，有关预算责任中心应进行调整； （六）经公司预算管理委员会审查后的预算草案，应于公司下年度工作会之前报公司董事会；（七）公司财务部对董事会审议批准的年度总预算，在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，下达公司各预算责任中心执行。第十七条 企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。十一、财务规划与资本预算具体操作程序与方法财务规划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段，以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。 企业的发展离不开财务规划，由于地球村的形成，企业进行国际财务规划越来越普遍了。企业国际财务规划包含几个方面：财税安排、离岸投资、合理避税、资金对冲、国际投资融资配对以及资产管理与信托等等。资本预算又称建设性预算或投资预算,是指企业为了今后更好的发展,获取更大的报酬而作出的资本支出计划。它是综合反映建设资金来源与运用的预算,其支出主要用于经济建设,其收主要是债务收.资本预算是复式预算的组成部分.资本预算的过程：确定决策目标； 提出各种可能的投资方案； 估算各种投资方案预期现金流量； 估计预期现金流量的风险程度，并据此对现金流量进行风险调整； 根据选择方法对各种投资方案进行比较选优。资本预算的评价方法一、投资回收期法 二、平均会计收益率法三、净现值法四、获利能力指数法五、内含报酬率法实习总结：经过这次的实习我不但全面、系统地了解年终财务决算的特点，掌握年终财务决算的内容、程序和方法，我还发现会计是一门实务与理论结合行很强的学科，尽管我在学校已经学了一个学期的中级财务会计，但是当我在单位第一次和同事操作具体业务时，又觉得和书上有些不同，实际工作中的事物是细而杂的，只有多加练习才能牢牢掌握。同时通过这次实习我也知道了我们所学的理论知识和实际操作的具体实务的区别在哪里，相同的地方在哪里，内部控制如何执行，如何贯彻新的会计政策，新旧政策如何过渡，一些特殊的账户如何会计处理等等。我在这半个多月的实践，不懂的请教前辈，让我对年终决算的过程有了一定的认识，达到了这次实习的目的。除了与我专业相关的知识外，我还看到了许多课堂上没有的东西。例如：部门是如何运作的，员工之间的团队合作精神，处理业务的过程，规章制度的执行情况，部门的管理等等。 在工作中，仅靠我们课堂上学习的知识远远不够，在实习中我看到就连对我即将作为一名会计人员，通过这次实习也让我更加看清今后的努力方向，努力提高实务处理能力，人际交往能力，个人心理素质和环境适应能力等方面。指导的前辈们也在工作之余努力地进行专业知识的补充，随时掌握会计政策的变动，和宏观经济情况的发展。因此作为一名学生的我