《成本费用分析》PPT课件.ppt

成本费用分析 第六章 成本费用分析 二 管理费用 销售费用 财务费用 期间费用分析 成本分类 成本预测 成本控制 成本分析 一 一 成本分类 计入方法直接成本间接成本 时间变化历史成本预期成本 产量变动变动成本固定成本 0 10 20 30 40 50 60 70 100 200 300 400 500 0 80 160 240 320 400 480 560 销售数量 销售额 费用 销售收入 变动费用 固定费用 净利润区 净损失区 总费用 盈亏平衡点30台产品240美元 二 成本预测 盈亏平衡点销售收入 变动成本 固定成本 某企业生产桌子 每张预计售价800元 耗用木材 人工等单位变动成本500元 固定成本共6000元 假设单价保持不变 销售量为100张 要求达到目标利润28000元 固定成本不变 计算 单位变动成本要下降多少 100 800 6000 28000 100 460元 经过研究该企业的生产部门认为单位变动成本至多只能降低20元 要达到28000元目标利润降低多少固定成本 100 800 100 480 28000 4000元即要达到28000元目标利润应降低2000元固定成本 销售收入 固定成本 目标利润 销售总量 变动成本 销售收入 目标利润 三 成本控制 目标成本法 标准成本法 作业成本法 改进成本法 1 目标成本 targetcost 法 市场调查 消费者需要同行产品 目标售价 目标利润 目标成本 产品设计 持续改善 减 质量 Quality 成本 Cost 时间 Timing QCT战略 市场调查 产品及顾客 同行业分析 顾客需要 确定产品功能 确定售价 确定目标利润 目标成本的制定 目标成本 通过市场调查 了解学历较高消费者的生活需要 高品位用餐要打开此市场 应开发咖啡壶 对使用咖啡壶的顾客进行问卷调查 了解顾客对咖啡壶功能的意见 设计产品时 反映顾客要求 最后确定产品功能及设计 开发最新咖啡壶 通过市场的咖啡壶售价调查 确定市场占有率为20 售价定为100美元 最后确定目标利润 餐具行业销售利润率为7 10 公司把目标利润定为10 目标成本为90美元 100 10 新咖啡壶的允许成本是90美元 达到目标成本的过程 分析成本差异 设计节约成本方案 制造产品及持续改善 初期成本 与目标成本比较 设计产品 工程 确定可行成本 成本分析 实行价值工程 确定生产方案 持续改进 实际成本 价值工程 在保持产品功能 性能不变的前提下 通过考察产品的每个组建来决定是否降低成本的过程 价值工程3个阶段 第一阶段 通过价值指数 valueindex 零件重要度 此零件成本 1 0 找出应节约成本的零件 第二阶段 制定成本节约方案 工学 顾客 财务等诸方 第三阶段 实行阶段 Boeing飞机公司应用目标成本法节约成本结果 项目结果737飞行驾驶舱电子管90 经常成本的减少79 零件数量减少737 757边壁面板的组装每驾飞机节约 1470045 零件数量减少737 1窗户更换所用时间从12小时减少到4小时737登机门操作杆改进门杆737 X储存箱支撑 成本减少 2 改进成本法 重点放在制造过程 3 环境成本 计算组织对环境影响的成本方法 最后处置 产品开发 营销 消费者使用 销售渠道及运输 制造 包装 环境影响 环境成本类型 显性成本技术及过程修改的直接成本 清除和处置成本 运行设备的许可成本 被政府征收的罚款和环保费用 隐性成本管理 法律咨询 雇员的教育及培训 灾难发生时商誉的损失 4 ABC AccountingBasedCost 作业成本 1 ABC产生的必要性传统的Y a bx是立足于短期经营 业务量无显著变化的假设 生产自动化 智能化程度日益提高 直接费用普遍减少 间接成本相对增加 突破传统的 直接成本比例较大 的假定 传统的价值研究着眼于 资源 产品 过程 适时生产法 JustInTime 为ABC的可行创造了条件 前提 生产自动化 财务电算化 零存货制度 零缺陷制度 单一式生产制度 相关概念1 作业 activity 为达到生产经营目标所进行的与产品相关或对产品有影响的活动 2 作业成本习性 costbehavior 短期变动成本 短期内与产量呈正比变动的成本 长期变动成本 短期内不发生变动 长期中不随产量变动 但与作业量呈正比例变动的成本 产品质量检验费 固定成本 既不随产量变动 又不随作业量变动的成本 作业成本法下的长期变动成本和固定成本 在传统成本法下叫固定成本 3 作业成本动因 costdrivers 作业成本驱动因素 导致成本发生及增加的 具有相同性质的某一类重要的事项进行的度量 是对作业的量化表现 质量检查次数 用电度数 Cooper钢笔公司总计和产品盈利 传统成本 案例 间接成本分为四项作业 第一阶段 第二阶段 成本 耗费资源 归集到作业 间接人工 计算机 机器折旧 维修 能源 处理生产流程 安装机器 支持产品 运作机器 84000 30000 24000 12000 6000 66000 33600 14400 42000 50 40 10 80 20 100 100 100 第三阶段 确定作业成本动因 作业成本动因率 第四阶段 作业费用分配到产品 作业成本法下的产品盈利报告 资源能力 capacity 成本处理生产流程作业耗用的66000资源 过去仅用于150个生产流程 但实际可能执行了176个流程 每生产流程成本 66000 176 375 每流程375 440440包括实际执行生产流程所用资源的成本 也包括闲置生产能力成本 闲置生产能力成本不应该分配到期间内所生产的产品或客户 应分配到具有责任的个人或组织 四 成本分析 趋势分析法 比较分析法 增减变动因素分析法 各变量对成本的影响 因素分析法 连环替代 程序 分析模型 a b c F 分析对象 F1 F0 fF 经济指标 f 指标间差异 a b c表示F的因素 0 标准数 1 实际数 F2 F3 组合后的经济指标 1 标准数 a0 b0 c0 F02 替换a a1 b0 c0 F23 替换b a1 b1 c0 F34 替换c a1 b1 c1 F1 2 1 F2 F0 fa3 2 F3 F2 fb4 3 F1 F3 fc合计 fa fb fc f 1 计划数 1000 10 4 400002 替换产量 1200 10 4 480003 替换单耗 1200 8 4 384004 替换单价 1200 8 5 48000 产量影响 48000 40000 8000单耗影响 38400 48000 9600单价影响 48000 38400 9600合计 8000 9600 9600 8000 分析结果表明 材料费用实际比计划增加8000元 是由于产量增加200件 在单耗和单价不变的情况下 材料费用增加8000元 单耗降低2千克 节约材料费用9600元 单价提高1元 材料费用增加9600元 五 期间费用分析 费用分析 趋势分析法比较分析法 长城公司期间费用表 趋势分