交易性金融资产-长期股权投资-可供出售金融资产-持有至到期投资区别.xlsx

类别交易性金融资产可供出售金融资产 持有至到 期投资 长期股权投资 成本 法 权益法 概念 企业为了近期内 出售而持有的金 融资产 可供出售的非衍生金 融资产 以及没有划 分为持有至到期投资 贷款和应收款项 以公允价值计量且其 变动计入当期损益的 金融资产 到期日固 定 回收 金额固定 或可确定 且企业 有明确意 图和能力 持有至到 期的非衍 生金融资 产 权益 工具投资 不能划分 为持有至 到期投资 股票 企业持有的对其子公司 合营企业及联营企业的权 益性投资 持有目的短期获利 介于短期获利和固定 收益之间 固定收益 对子公司 的投资 控制性 对合营企业及联 营企业的投资 共同控制和重大 影响 包括 股票 有报价 随时出售 债 券 基金 债券 股票 有报价 无报价 债券股票 设置科目 交易性金融资产 成本 可供出售金融资产 成本 持有至到 期投资 成 本 长期股权 投资 长期股权投资 投资成本 交易性金融资产 公允价值变动 利息调整 持有至到 期投资 应 计利息 应收股利 损益调整 投资收益 应计利息 持有至到 期投资 利 息调整 投资收益 其他综合收益 公允价值变动损 益 应收利息投资收益 其他权益变动 公允价值变动投资收益 减值准备其他综合收益 其他综合收益 投资收益 核算原则 完全公允价值来 计量 公允价值与实际利率 相结合 债券时 摊余成本 与实际利 率相结合 见钱眼开 型 投资方的账面余 额随被投资方所 有者权益的变动 而变动 初始确认金额 支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债 券利息 记入 应收股利 或 应收利息 科目 公允价值公允价值 交易费用 公允价值 交易费用 实际取得的购买价款 交易费用记入投 资收益 交易费用记入成本 交易费用 记入成本 交易费用记入成本 取得 投资时 借 交易性金融 资产 成本 公 允价值 初始确 认金额 股票借 可供出售金 融资产 成本 公允 价值 交易费用 借 持有 至到期投 资 成本 公允价 值 交易费 用 成本法借 长期股 权投资 权益法 两者孰 高记入成本 投资收益 交易费用 应收股利 已 宣告尚未发放的现金 股利 应收利息 已到付 息期尚未 领取的利 息 应收股利 投资额 所占 份额 应收股利 已宣告尚未发 放的现金股利 贷 其他货币资 金 贷 其他 货币资金 贷 银行 存款 初 始确认金 额 借 长期股权投 资 投资成本 投资额 应收利息 已到付息期尚 未领取的利息 借或贷 持有至到 期投资 利息调整 应收股利 设置科目 贷 其他 货币资金 债券借 可供出售金 融资产 成本 面值 贷 银行 存款 可供出售金融 资产 利息调整 投资额 所占 份额 应收利息 已 到付息期尚未领取的 利息 借 长期股权投 资 投资成本 所占份额 贷 其他货币 资金 应收股利 贷 银行 存款 营业 外收入 差额 收到包含在价款中 的现金股利或利息 借 其他货币资金 贷 应收股利 或应收利息 持有期间宣告发放 借 应收股利 或应收利息 借 应收的利息 或 可供出售金融资产 应计利息 面值 票面利率 借 应收 的利息 或持有至 到期投资 应计利息 面值 票面利 率 借 应收 股利 借 应收股利 一次还本付息 应计利息 贷 投资收 益 可供出售金融资 产 利息调整 摊销 折价 如果溢价在贷 方 持有 至到期投 资 利息 调整 摊 销折价 贷 投资收益 贷 长期股 权投资 损益调 整 分次付息 应收 利息 贷 投资收益 摊余成本 实际利率 贷 投资收益 摊余成 本 实际 利率 取得 投资时 持有至到 期投资 利息调整 摊销溢 价 期末摊余 成本 期初 摊余成本 1 实际 利率 面 值 票面利 率 收到上述股利 利 息 借 其他货币资金 借 其他 货币资金 借 银行存款 贷 应收股利 或应收利息 贷 应收利息 贷 应收股利 期末价值变动或被 投资方发生盈亏 价值上升价值上升 成本法不 做账 实现净利润 借 交易性金融 资产 公允价值 变动 借 可供出售金融资 产 公允价值变动 借 长期股权投 资 损益调整 贷 公允价 值变动损益 贷 其它综合 收益 贷 投资收 益 亏损时做相反分 录 价值下降价值下降 借 公允价值变 动损益 借 其它综合收益 贷 交易性金融 资产 公允价值 变动 贷 可供出售金融资 产 公允价值变动 被投资方所有者权 益变动 成本法不 做账 其他综合收益变 动时 借 长期股权投 资 其它综合收 益 贷 其他 综合收益 或反之 除净损益 其它 综合收益和利润 分配外所有者权 益的其它变动 借 长期股权投 资 其他权益变 动 贷 资本 公积 其他资本 公积 或反之 减值不计提减值准备 计提减值计提计提 借 资产减值损失 借 资产 减值损失 借 资产减值损失 贷 其他综合收益 或借方 贷 持有 至到期投 资减值准 备恢复 贷 长期股权投资减 值准备 可供出售 金融资产 减值准备 在原减 值损失范 围内转回 减值准备一经计提不准转 回 公允价值已上升 且 客观上与确认原减值 损失事项有关 借 持有 至到期投 资减值准 备 债劵 贷 资产减值 损失 借 可供出售金融资 产 减值准备 原计 提范围内 贷 资产减值 损失 股票 被投资方所有者权 益变动 成本法不 做账 借 可供出售金融资 产 减值准备 原计 提范围内 贷 其他综合 收益 处置 出售 投资 收益借方亏 贷方 挣 借 其他货币资 金 借 其他货币资金 存出投资款 借 其他 货币资金 借 银行 存款 借 银行存款 贷 交易 性金融资产 成 本 贷 可供出售 金融资产 成本 持有 至到期投 资减值准 备 投资 收益 亏 长期股权 投资减值准备 交易 性金融资产 公 允价值变动 可供出售 金融资产 公允价值 变动 投资 收益 亏 贷 长期股权 投资 投资收益 亏 投 资收益 确认售 价与前一次价格 的差额 可供出售 金融资产 利息调整 贷 持有至到 期投资 成本 应收股利 贷 长期股 权投资 投资成 本 借 公允价值变 动损益 可供出售 金融资产 应计利息 持有至到 期投资 利息调整 投资收益 赚 损益调整 贷 投资收益 投资收益 亏损在借方 持有至到 期投资 应计利息 其他权益变 动 同时 投资收益 赚