《案例税法习题》PPT课件.ppt

案例七 某工业企业为居民企业 2008年发生经营业务如下 全年取得产品销售收入为5600万元发生产品销售成本4000万元 其他业务收入800万元 其他业务成本660万元 取得购买国债的利息收入40万元 缴纳非增值税销售税金及附加300万元 发生的管理费用760万元 其中新技术的研究开发费用为60万元 业务招待费用70万元 发生财务费用200万元 取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元 已在投资方所在地按15 的税率缴纳了所得税 取得营业外收入100万元 发生营业外支出250万元 其中含公益性捐赠38万元 要求 计算该企业2008年应纳的企业所得税 提示 研究开发费 是指企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定据实扣除的基础上 按照研究开发费用的50 加计扣除 答案 1 利润总额 5600 800 40 34 100 4000 660 300 760 200 250 370 万元 2 国债利息收入免征企业所得税 应调减所得额40万元 3 技术开发费调减所得额 60 50 30万元 4 按实际发生业务招待费的60 计算 70 60 42 万元 按销售 营业 收入的5 计算 5600 800 5 32 万元 按照规定税前扣除限额应为32万元 实际应调增应纳税所得额 70 32 38 万元 5 取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入 应调减应纳税所得额34万元 6 捐赠扣除标准 370 12 44 4 万元 实际捐赠额38万元小于扣除标准44 4万元 可按实捐数扣除 不做纳税调整 7 应纳税所得额 370 40 30 38 34 304 万元 8 该企业2008年应缴纳企业所得税 304 25 76 万元 范某是我国的林业专家 2009年度范某的收入情况如下 1 其每月的工资收入为5200元 2 向林科院提供了一项专有技术 一次取得专有技术使用费40000元 3 出版专著一本获得稿酬20000元 4 范某出访美国期间 被邀请到某大学讲学 取得收入2000美元 1美元 8元人民币 在美国该收入已纳个人所得税折合人民币2800元 5 在出访法国期间 其专著被翻译成法文出版 获得版权收入20000欧元 1欧元 10元人名币 在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币25000元 计算范某2009年度共纳个人所得税合计数 1 工资应纳个人所得税 5200 2000 15 125 12 4260元 2 提供专有技术应纳个人所得税 40000 1 20 20 6400元 3 稿酬所得应纳个人所得税 20000 1 20 20 1 30 2240元 4 在美国讲学收入个人所得税的抵扣限额 2000 8 1 20 20 2560元在美国缴纳的2800元个人所得税大于按我国税法计算的扣除限额2560元 所以 不能全额抵扣 尚有2800 2560 240元可在该国以后5年内未超过抵扣限额的余额中继续扣除 5 版权收入不同于稿酬所得 应属于特许权使用费的范畴 在法国版权收入个人所得税的抵扣限额 20000 10 1 20 20 32000元在法国缴纳的25000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额32000元 所以 在法国缴纳的个人所得税25000元可全额抵扣 并需在我国补缴税款7000元 6 范某2009年度共纳个人所得税 4260 6400 2240 7000 19900元 课后作业一 陈东是一位医学专家 某纳税年度取得如下收入 1 每月工资收入5000元 2 与王某合作出书取得稿酬24000元 两人按6 4分成 3 为一制药厂提供一项专有技术 取得特许权使用费50000元 4 为某医学院做学术报告 取得收入3000元 5 应邀出访美国和日本 在出访美国期间到某大学讲学获得收入2000美元 1美元 7 2元人民币 在美国该项所得已纳个人所得税2800元 出访日本期间通过协商将其另一本专著翻译成日文 获得版权收入50万日元 100日元 7 5元人名币 在日本该项所得已纳个人所得税5750元 要求 根据上述资料 计算陈东全年应纳的个人所得税 1 工资收入的每月应纳个人所得税 5000 2000 15 125 325全年工资收入应纳个人所得税 325 12 3900元 2 稿酬收入应纳个人所得税额 24000 60 1 20 20 1 30 1612 8元 3 专有技术收入应纳个人所得税额 50000 1 20 20 8000元 4 学术报告收入应纳个人所得税额 3000 800 20 440元 5 美国讲学收入抵扣限额 2000 7 2 1 20 20 2304元在美国实际缴纳的个人所得税2800元超出了抵扣限额 因此只能在限额内抵扣2304元 在我国不补税 日本版权收入抵扣限额 500000 100 7 5 1 20 20 6000元在日本实际缴纳的个人所得税5750元低于抵扣限额 因此可全额扣除 但应补税250元 6000 5750 陈东全年应纳个人所得税合计 3900 1612 8 8000 440 250 14202 8元 课后作业二 周教授某年的收入项目如下 1 在国内某公司任财务总监 每月收入8000元 年终公司一次发放奖金60000元 2 在美国一公司任职 每月15000元 为美国某公司提供财务咨询 一次取得报酬收入50000元 该两项收入在美国缴纳个人所得税28200元 3 因在法国出版作品获得稿酬收入25000元 并在法国缴纳该项收入的个人所得税4000元 要求 根据上述资料 计算周教授全年应纳的个人所得税 1 境内工资应纳个人所得税税额 8000 2000 20 375 12 9900元 2 6000 12 5000元 税率为15 速算扣除数为125元 年终奖金应纳税额 60000 15 125 8875元 3 美国收入应纳个人所得税 工资薪金全年应纳税额 15000 4800 20 375 12 19980元 劳务报酬所得应纳税额 50000 1 20 30 2000 10000元 美国收入扣除限额 19980 10000 29980元 周教授在美国实际缴纳的个人所得税28200元低于抵免限额 可以全额扣除 但需补税1780元 29980 28200 4 法国稿酬收入抵扣限额 25000 1 20 20 1 30 2800元周教授的稿酬收入在法国实际缴纳个人所得税4000元 超出抵免限额1200元 4000 2800 在我国不需要补税 例题 某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动 每斤白酒成本12元 无同类产品售价 计算应纳消费税和增值税 成本利润率为10 假设没有进项税 2009月1日1后 应纳消费税 从量征收的消费税 2000 0 5 1000 元 从价征收的消费税 12 2000 1 10 1000 1 20 20 6850 元 注 组价中包含从量征收的消费税 应纳消费税 1000 6850 7850 元 增值税 12 2000 1 10 1000 1 20 17 5822 5 元 或增值税 12 2000 1 10 7850 17 5822 5元 例题 计算题 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人 10月上旬从国外进口一批散装化妆品 关税完税价格150万元 本月内企业将进口的散装化妆品的80 生产加工为成套化妆品7800件 对外批发销售6000件 取得不含税销售额290万元 向消费者零售800件 取得含税销售额51 48万元 化妆品的进口关税税率40 消费税税率30 要求 1 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税 增值税 2 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税 消费税 答案 1 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税 增值税 进口散装化妆品消费税的组成计税价格 150 150 40 1 30 300 万元进